如何做好行政事业单位的内部控制管理工作

陈丽鹃 重庆市永川区港航服务中心

行政事业单位内部控制管理是非常重要的内容。我国社会经济高速发展的背景下，行政事业单位有了明显的发展势头。与此同时，行政事业单位呈现出来的问题也越发严重，内部控制作为行政事业单位不可缺少的管理内容，如何提高内部控制管理水平是行政事业单位非常关注的问题。相关工作人员需要展开对行政事业单位内部控制管理问题的分析，并制定有效的解决措施，提高行政事业单位内部控制管理水平。

一、现阶段行政事业单位内部控制存在的问题

（一）行政事业单位内部控制制度有待完善

内部控制制度有待完善是行政事业单位普遍存在的问题。内部控制管理离不开完善的制度。部分行政事业单位没有构建完善的内部控制管理制度，制度与内部控制缺少联系性，使得财务管理处于混乱状态。此外，行政事业单位内部控制制度的不完善，很大程度上造成了资源管理松散、资产配置效率低下、资源利用率不高等问题。上述问题直接降低了行政事业单位内部控制水平。

（二）行政事业单位缺乏对内部控制的全面认识

某些行政事业单位缺乏对内部控制的全面认识。提高意识上的重视程度是行政事业单位内部控制顺利开展的前提。但是现阶段有些行政事业单位领导者没有将内部控制置于重要位置，领导人员的不重视直接决定了下层员工的工作态度。多数员工错误地认为内部控制是财务部门的职责，与自身关联性不大。受此种错误认识的影响也难以提高内部控制管理水平。

（三）行政事业单位内部控制执行力不足

行政事业单位内部控制管理缺少必要的监督约束机制。即便有些行政事业单位制定了内部控制管理制度，但是也得不到具体落实，使得内部控制管理制度流于形式。分析行政事业单位内部控制流于形式，执行力不高的原因主要在于以下几点。一是内部控制审计秩序缺乏合理性，审计秩序的不合理直接降低了审计部门监督力度，削弱了内部审计部门的权威性，降低了内部控制执行力；二是行政事业单位内部控制环节没有制定科学合理的奖惩制度，降低了各部门参与内部控制管理的积极性，进而降低了内部控制执行力。一旦内部控制管理人员出现违规行为，也难以依靠制度对工作人员进行一定惩处。这样也促使内部控制管理制度形同虚设，其约束作用得不到真正体现。

（四）行政事业单位内部控制岗位设置缺乏合理性

科学设置内部控制各个岗位，明确各个部门在内部控制中所肩负的职责是提高行政事业单位内部控制管理水平不可缺少的条件。现阶段我国部分行政事业单位在人员编制方面存在不少的问题，多人一岗的情况较为多见。此外，有些岗位人员严重不足，人员紧张的问题也较为多见。比如行政事业单位的采购与保管或者核算与出纳由一人负责的情况较为多见，权责不明确，岗位设置不合理，直接降低了内部控制管理水平。一旦行政事业单位内部控制管理中出现问题，将难以追究到具体人员责任，无法起到相互制衡的作用。此外，关键岗位长期不轮岗，可能会出现以权谋私、徇私舞弊等行为，使得内部控制变得无效。

（五）行政事业单位内部审计监督机制不完善

内部审计监督机制不完善也是行政事业单位内部控制管理现存问题之一。内部审计监督机制可对内部控制执行情况进行全过程的监督。但是，目前我国多数行政事业单位内部审计部门将工作的重点局限在财政资金是否合法运用上，忽视了对内部控制效果的评价，因此不能对内部控制进行全程化的监督，凸显不出审计部门对内部控制的推动作用。审计部门没有将各部门内部控制执行情况纳入审计范围，难以发挥其监督作用，即便内部控制执行中出现问题，审计部门也难以在第一时间发现并解决。

二、加强对我国行政事业单位内部控制管理的措施分析

（一）建立健全内部控制管理制度

行政事业单位管理层需要对内部控制有关知识深入了解，健全完善内部控制管理制度，提高对内部控制管理工作的深入认识。行政事业单位要根据自身实际情况，通过梳理各类经济活动业务流程，明确业务环节、系统分析经济活动风险、确定风险点、选择风险应对策略、相应建立健全内部管理制度和控制措施。在管理制度的约束下可避免内部控制流于形式，能确保内部控制有序开展。

（二）深入贯彻内部控制管理理念

行政事业单位要深入贯彻内部控制理念。内部控制正式启动之前，行政事业单位需要组织召开启动大会，使企业每位员工都能意识到内部控制管理的重要性。尤其是单位领导需要提高对内部控制的重视程度，促使内部控制理念自上而下得以落实，全面开展对全体员工的内部控制专题化培训。内部控制建设完成后，行政事业单位各个部门可以深化对内部要求的理解，在知识迁移的过程中提高内控水平。

（三）组建内部控制管理小组

组建内部控制管理小组是行政事业单位加强内部控制管理不可缺少的条件。领导小组的构建可为内部控制管理提供强大的组织保障，有助于顺利完成内部控制管理工作。内部控制工作领导小组由单位主要负责人任组长，内控建设和内控实施由主要负责人负责。内部工作领导小组自下而上可设置三个层次，分别是配合部门、日常工作小组、项目领导小组。不同层次的组员要配置合理，每个组员都要明确自身职责，将内控建设作为一项系统性工程，并在内控建设中发挥积极作用。科学合理配置各种资源为行政事业单位内部管理提供强有力的资源保障。

（四）加强对内部控制活动的全程管理

加强对行政事业单位内部控制活动全程化管理主要体现在以下几方面。一是建立内部授权审批制度，以该制度为指导明确内部控制各职能部门责任，相互制约，提高内部控制管理水平。举例来说，涉及大额资金支出的项目，实行集体决策或联签制度，确定最终的采购计划。涉及员工福利的问题，可邀请职工代表参与表决；二是行政事业单位经济活动管理的全过程都需要财务部门参与进来。财务管理部门与行政事业单位各个部门都有较强的联系性。财务部门的控制作用也是非常显著的，因此，财务部门应全程参与各项经济活动，并全程跟踪经济活动的进展，做到业财的有机融合，使内部控制可以贯穿到事前、事中和事后三个环节，形成对经济活动的全程化管理。

（五）明确内部控制各个岗位职责

行政事业单位内部控制管理涉及部门较多，牵扯的业务也较广。内部控制管理直接关系行政事业单位的运行。为了提高行政事业单位内部控制管理水平，单位领导者应明确参与内部控制管理工作各个部门的职责和分工。参与内部控制管理的部门应相互配合，相互协调，在自身职责范围内发挥积极作用。各部门（财务部门、内部审计部门、纪检监察部门、采购部门等）要主动参与内部控制管理。财务部门作为内部控制的牵头部门，组织、建设并实施内部控制主要由财务部门负责。内部审计部门主要参与内控建设，并评价、监督检查建成后的内部控制。监督党员干部在内部控制过程中职责落实情况是纪委监察部门的主要职责。业务环节的内部控制建设主要由采购部门负责。

（六）制定完善的内部控制审计监督机制

完善的审计监督机制可提高行政事业单位内部控制管理水平，能最大程度确保内部控制的独立性。内部审计部门可监督行政事业单位内部控制执行情况，对内部控制管理展开全面性、客观性评价，并向管理层反馈评价结果。行政事业单位管理层应根据评价反馈结果，对存在的内部控制缺陷，制定内部控制缺陷整改方案；对表现突出的部门和个人给予奖励，以此激励内部控制管理人员的工作积极性。

三、结语

综上所述，内部控制是行政事业单位非常重要的内容。强化对行政事业单位内部控制的有效管理，可确保资金安全性和会计资料的准确性，对于推动行政事业单位持续健康发展意义深远。