现行税制下企业增值税纳税筹划策略

张敏

（作者单位：金山职业技术学院）

一、前言

现阶段，全新税收制度影响下，企业增值税筹划正接受全新的考验。税率大幅度变革，对企业的正常运营管理产生重大影响。因此，应合理提出策略措施，有效解决当前企业增值税纳税筹划问题，强化企业纳税筹划队伍建设，控制纳税筹划管理风险。选择更加灵活的运营模式，显著提升企业纳税筹划水平，从而更加积极的落实国家新税收政策，逐步增加纳税筹划效益获得数值，从而按照国家的减税政策，提供合理的企业增值税纳税筹划方案，进一步推动企业谋求高质量发展[1]。

二、企业增值税筹划的核心内容

（一）增值税筹划意义

随着国家新税制的提出，纳税筹划工作开展得以直接的影响企业的生产运营，波及的范围越来越大，影响的类型也更加深远，促使企业必须专注财务会计工作开展，明确纳税筹划的工作地位。提升企业的营业利润，更好的扶持企业发展，是国家提出税制改革的重要目标。从当前实际情况进行分析，企业财务管理工作中，相关税费支出在企业流动资金中占比较大。结合实际的工作背景，企业需要明确纳税筹划体系建立，展现出积极工作效益，通过关联企业实际生产，赋予增值税缴纳独有特征，从而有效的降低增值税额度，控制企业的合理税费支出，更多的提升企业营业例如。新税制下，企业增值税缴纳有本质变化，对于企业所应对的财务风险予以管理，突出增值税纳税筹划意义。

（二）企业增值税内容

企业增值税，从税种角度上来说属于流转税，特别是在企业类型为交通运输业或是服务业，在商品交易流转的过程中，产生相应的增值额，并以此作为计税额度，实现税额抵扣的目的，满足企业纳税筹划的工作要求。具体而言，企业增值税本身是指商品或服务在进行转让时，需要按照实际收入扣除法定金额后的增值数额作为税款缴纳的标准。

（三）增值税筹划原则

首先，企业作为税款缴纳主体，不能够违背税法的精神，在法律法规允许的范围内，借助合理的规划和安排，完成增值税管理，依法享有国家给予的税收优惠政策，从而保障增值税纳税筹划工作的合理性。企业作为纳税人，可以对自身主营业务，如商品销售或是提供服务的形式予以调整，在法律法规认可的范围中完成纳税筹划，将税收负担转移给商品的购买者，从而降低自身的税款缴纳压力。也就是说，秉持法律法规为指引的基本原则，企业可以对自身的税款缴纳过程进行筹划，合理的安排，从根本上有效的减轻企业的税款缴纳压力，拓展企业营业利润额度，最大化的获取税后收益。根据纳税筹划主体的基本要求，搜集企业增值税纳税筹划的有利信息，集合企业实际的经营特点，分析相对应的税款缴纳环境，设置合理的纳税筹划目标，确保增值税纳税筹划方案落实到位，具有较强的可操作性。

三、当前新税制中企业增值税筹划需要应对的考验

（一）企业增值税筹划面临风险

由于我国整体经济发展状态良好，更加有利于提升企业的经济效益，促使企业获得发展转机，维护企业持续扩张主营业务规模的同时，进一步提升运营收入，相对应的，企业需要承担更高额度的增值税款缴纳责任。对比企业需缴纳的税款类型，营业税以及增值税都是重点内容，可以直接决定着企业日常的经营管理成果，协调企业内流动资金数值，保障企业资金链不会断链的评定标准。随着新税制成为我国重要税收管理工作指引，企业应进一步协调工作内容，顺应增值税缴纳管理规定，主动性的开展增值税筹划，选择全新的方式和思路，以更加积极的态度进行摸索。

（二）税率变动直接作用于企业

我国依据宏观市场特点，特别提出了全新的政策，注重企业增值税的缴纳评定标准，有利于推动我国新税制改革进程。根据企业运营的规模大小，并以此为评估水平，从而细致地划分为四个级别，随之决定了企业缴纳增值税应用的税率额度。在对于我国当前经济环境进行深入探究的基础上，企业增值税筹划工作中，特别是纳税筹划部分，需要依照相关法律规定，进行科学合理的税款规划，注重企业纳税筹划的最终成果。具体而言，企业增值税缴纳的税率标准由四个档位组成，对于不同的增值额占据比例而相应税率标准有所区别，且税率之间的差别较大。企业现阶段使用的增值税税收标准有所调整，随着新税制背景提出的全新要求，既定的税率征收规则实施环节应快速的响应，企业应尽快适应新税收制度。同样的，由于新税制为指引，税率变动会影响企业的经营活动开展，制定的运营战略决策有所调整。由于税率变动产生的直接影响，企业需要重新制定增值税纳税筹划方案，从而保障企业具备迎接税制变化的考验，从根本上控制税款缴纳额度，显著的提升企业内部流动资金额度，增强企业营业利润。

（三）容易影响企业资金链供应

在当前形势下，对企业增值税缴纳筹划工作提出了更加具体的要求，明确了相关工作内容，重点关注风险控制，强化财政指引的积极效果，注重纳税筹划工作的合理性特点，满足高质量标准的管理规划，从而实现高质量的企业增值税筹划管理目标。企业作为增值税缴纳主体，应当关注新税制中所标注的不同税率标准，从而主动的加以研究分析，更好的完成利用，借助合理的纳税筹划，将企业内部流动资金进行合理划拨，提高企业资金使用效率，促使企业的资金流转达到一个稳定的发展状态。在纳税筹划时，必须注重国家相关法律以及税收的基本要求，以纳税主体作为基本核心开展企业经营活动，在合法合规的前提下尽量的减少企业的纳税额，尊重企业纳税筹划工作的合法性。要求企业能够关注新税制的主要变化，正确且全面的评估增值税筹划风险，提升企业纳税筹划管理能力，维护纳税筹划工作开展的顺畅新，提升企业的可支配收入，保障企业资金供应的稳定。

四、如何开展新税制前提下企业增值税筹划工作

（一）注重纳税筹划队伍建设，控制纳税风险

纳税筹划的本质就是节省税款支出，通过合理筹划企业的涉税业务活动，制定与之相匹配的税款缴纳管理方案，在合理的范围内，降低企业主营业务收入税款扣除额度，从而达到扩张实际利润收入的目的。因此，企业必须注重财务管理人员队伍筹建，随着国家提出全新的税收制度，需要纳税筹划人员对其进行深入研究，充分了解并知晓变化之处，从而做出合理的纳税筹划操作[2]。企业内部专业的财务人员的专业化程度各不相同，业务能力表现以及综合素质水平也不一样，一些部分财务人员并没有转变自身工作理念，对于新税收制度中调整的内容并不知晓，不能结合当下的政策环境，对自身工作流程进行调整，不能满足筹划企业增值税的管理需要。企业作为增值税缴纳主体，必须关注财务人员的职能效用，加强素质培育，开展多样化的培训活动。企业可以在招聘时，注重岗前培训教育，也可以通过晋升培训的方式，进一步提升企业内工作经验丰富的老员素质，降低新税收制度下纳税筹划工作难度，更好的提升对税制改革工作的理解程度。具体的工作内容中，企业可以合理的选择增值税纳税申报期限，企业相关人员对新税法有全面的理解，在允许的范围内有效的延伸增值税申报期限，促使企业流动资金获得相，应的时间价值，提升企业资金周转效率。

（二）利用信息化手段助力企业纳税筹划，提高财务管理效率

依据增值税改革内容，很多企业所应用的管理模式要相应地做出转变，从根本上提升企业的管理效益，满足当前市场环境的需要，进一步协调行业发展关系。企业能够全面的了解自身运营状态，创建财务管理机制，应用信息化手段，完成系统性的平台管理。在推动企业开展税收筹划工作时，要注重工作内容的推进效果，大型企业注重财务共享中心设定，借用其实际特征，落实税收的统一化管理和集中性规划。也就是说，凭借信息系统的优势，更好地了解企业运营项目的产出和投入比例，知晓相关数据信息，完成出进项税收结构的分析工作，在实践中逐步优化纳税筹划工作。在企业平台二次开发中，对接金税系统，数据录入报税系统，减少可能出现的人工误差，进一步提升工作效率，控制企业税收成本支出。同时，对比传统财务管理方式，简化工作流程，自动匹配完成审核，提高企业的财务管理效率。

（三）遵从新税收制度管理，科学开展纳税筹划工作

新税收制度下，要更加关注增值税管理，给予企业更多的税款优惠服务，借由相对应的增值税免税政策，显著提升企业纳税筹划的效用价值。当前，很多特定行为都促使企业享受相应的税收减免政策。在海外资金参与的产业项目，或是国外资金对国内企业进行投资时，进口设备就能够享受相应的增值税减免，该部分则作为投资额予以一定的税收政策奖励。对于医疗卫生等特定企业，依据新税收制度，可以享有不同程度的税收优惠。企业必须对自身运营情形有清醒的认知，更加深入的知晓税收减免政策，有利于高水准的整合相关条例，科学地开展增值税纳税筹划工作。企业不仅仅需要注重自身税款缴纳方面的工作管理，还需要建立整体化的增值税缴纳认知，明确新税收制度内容的同时，强化自身会计管理工作开展，展现高质量的纳税筹划工作优势。依照我国当前所实行的会计准则，明确会计核算过程，注重权责发生制的会计核算制度，对于出现的会计核算问题予以重点关注，知晓会计要素标准设定标准，不能直接修改会计账簿记录。同样的，结算本期增值税应缴税额时，必须遵守新税收制度的管理规定，统计当期的销售额，对于予以税款减免的部分进行剔除，合理的开展增值税纳税筹划工作，落实好节税增效的企业管理目标。

（四）构建内部控制制度，灵活调整营销策略进行增值税纳税统筹

纳税筹划内控制度涵盖多种内容，具体的工作节点众多，需要通过制度得以制衡，更好的规避企业的管理风险。结合企业纳税筹划管理工作要点，在评估工作内容时，创建相应的管理制度，提高企业税务筹划工作效率。企业应当建立完善的内控制度，依据管理体系的基本要求，展现企业运营阶段可能出现的全部风险，应用合理的手段完成监督。梳理企业业务流程时，依据企业实际的运营状态，使用科学的改造方案，更好的规避企业运营问题，强化部门间的合作交流密切程度。企业专管部门应当定期开展交流会议，主动性地与业务部门进行交流，分享部门信息，适宜研讨分析，总结纳税筹划工作建议。企业要在事前做好纳税筹划的分析和规划工作，在事中做好纳税筹划的控制和反馈工作，在事后做好纳税筹划的修订和评估工作，积极构建完善的内部控制评价体系，助推企业纳税筹划工作有效开展。企业针对纳税筹划风险管理工作特点，辩证分析工作人员的岗位职责，保障经济利益的同时，提升工作效率[3]。在新税制改革环境中，企业需要对增值税所标注的对象及特征予以明确，专注于本质认知，要求企业正确认识增值税，概括性的完成定义总结，继而实现科学管理增值税纳税筹划目标。通过合理的方式，完成企业经营战略调整，重点关注企业业务活动，知晓各个环节和流程的变化内容，继而实现高质量的营销目标，拓展企业的运营体量。还有就是可以积极相应国家税款缴纳政策，生产享受退税免税制度的产品，积极的做出营销战略调整。该筹划方式能够从根本上控制增值税缴纳额度，更合理的完成税款缴纳，降低企业税收负担，更加契合新税制改革的工作要求。

（五）强化企业增值税纳税筹划人员的专业素养

增值税缴纳作为企业税款缴纳中的主要占比，如果能够科学的完成纳税筹划工作，专注于企业内部的财务控制，可以更好的推进企业运营和发展。纳税筹划的工作本质，决定了企业纳税动作的规范性，影响企业财务状态，要求相关人员正确理解国家的新税收政策，知晓各类制度的内容和要求，确保企业职工具有高水准的工作素养，可以更加专业的完成纳税筹划工作。对于企业内部的财务管理队伍，工作能力和专业水平并不相当，存在较大的偏差，所以最终财务工作没有表现出一致的工作效果。在新税制的指引下，国家相继规划了全新的会计类目考试，要求企业人员能够主动进行学习，进一步提升自身专业能力和职业素养。除关注人员专业知识积累外，还需要强化人员的工作实践效果，企业需要组织多种活动，更好地激励员工，实现企业的运营管理目标。

（六）注重把握增值税纳税筹划的细节

企业增值税在筹划纳税工作时，重在把握其中的细节，这就需要纳税筹划人员在平时工作中就要有很好的工作习惯，及时整理发票票据和原始凭证；在记账和建账时，一定要严格遵守收付实现制和权责发生制；产品入库时，必须做好盘点工作，对于固定资产和无形资产的折旧情况也要进行全面把握。纳税筹划人员需要把握日常核算的细节，要明白税务处理和会计处理是有着很大的区别的，需要在年度所得税的清算表格中做出应有的调整，对各类费用的分摊细节要做出具体的罗列。企业只有从细节上来完善纳税筹划，才能对相关税收政策进行充分的利用，进而充分发挥出相关税收政策的重要性。此外，编制真实财务报表是企业依法纳税的基本需要，其中会计账目一定要完整、规范和客观，这样更有利于企业对纳税筹划的本利进行分析，从而提高企业纳税筹划工作的效率，规范的会计资料是高新技术企业必须具备的，这样企业才能有更大的纳税筹划的空间，避免不必要的风险发生。

五、结语

总而言之，要依据新税收制度指引，更高效地完成企业增值税纳税筹划工作，从根本上减轻企业税收压力，显著提升流动资金额度，拓宽企业现金流动范围，逐步提升企业营业利润获取幅度。企业应当作为纳税主体，充分知晓新税制中所标注的增值税税率变化情况，结合市场整体特点以及企业的运营状态，相对应地完成综合风险评估，继而制定更加科学且合理的增值税纳税筹划策略，注重纳税筹划管理工作优势，从源头上控制企业的税负压力，专注于企业管理效率提升。

引用

[1]张静.新税制下企业增值税纳税筹划的对策[J].经营者,2019,033(007):100-101.

[2]宋淑俊.增值税改革新政下企业纳税筹划探析[J].中国市场,2020,No.1035(08):155-156.

[3]张贺.增值税改革背景下增值税立法之必要性的研究[C]//沈阳科学学术年会.2019.