独立学院财务管理中内部控制研究

□文/ 黄海翔 魏丽玲 徐红慧

（东南大学成贤学院 江苏·南京）

［提要］ 独立学院飞速发展的同时，也暴露出诸多问题，究其原因，内部控制存在弊端是主要因素。本文分析独立学院内部控制的特殊性，重点分析加强独立学院内部控制制度建设的重要性，提出优化独立学院内部控制的实施手段，以期对提升独立学院财务管理水平起到积极作用。

一、引言

自1999 年我国第一所独立学院诞生以来，独立学院已走过20 多个年头。20 多年来，独立学院飞速发展，截至2020 年6月30 日，根据教育部网站公布的最新数据，全国普通高等学校共有2，740 所，其中独立学院就有249 所，独立学院占全国普通高等学校比重高达9.08%，独立学院目前已经成为了中国高等教育重要的组成部分。独立学院的出现满足了人民大众对高等教育多样化的需求，一定程度上也推动了我国高等教育大众化的进程，对促进我国高等教育事业发展作出了重要贡献。但独立学院飞速发展的同时，也暴露出来诸多问题，究其原因，内部控制存在弊端是主要因素。由于独立学院不同于企业和公办高校，如果简单照搬或者模仿企业或公办高校的内控模式是不符合其内部控制客观状况的。所以，如何建立健全独立学院内部控制显得极为重要。

二、独立学院内部控制的特殊性

特殊的资金体制和机制导致独立学院不仅跟企业有着本质区别，还不同于公办高校。正是因为如此，独立学院建立的内部控制体系也同样具有一定的特殊性，主要体现在以下几个方面：

（一）具有更加复杂的内部控制环境。单位内控制度是否健全完善在很大程度上取决于内部控制环境的状况。良好的内控环境可以为内部控制制度有效实施提供有力的支持。由于独立学院作为一种新型办学模式，具有与众不同的管理机制，具体表现在大部分独立学院目前实行的是董事会领导下的院长负责制，一般学院董事长或者院长均由母体学校的领导担任，所有重大事项均由母体学校自行决定，致使许多独立学院董事会只是一个摆设，发挥不了应有的作用。同时，有相当多的独立学院不管是从学院领导到普通教职工，内部控制意识非常淡薄，甚至有的领导根本没有内部控制管理理念。另外，在人才队伍建设过程中，独立学院缺乏有效的人才培训和管理机制。在岗位设置上，存在着因人设岗，甚至存在因人设置组织机构的情况，从而导致教职工缺乏工作积极性。因此，独立学院内部控制具有更加复杂的内部控制环境。

（二）面临的风险具有多样化、风险程度高。独立学院不管从办学模式、办学主体到办学目的都具有多元化的特点，导致独立学院面临的风险同样也具有多样化。另外，独立学院没有国家财政拨款，筹资渠道单一，资金来源主要靠设立初期投资者投入和正式设立后学生学杂费等教育事业收入。加上近年来高考生源数量的减少、激烈的高校生源争夺等因素，独立学院的办学风险程度越来越高。如果未来独立学院在激烈的高校生源争夺中缺乏优势，生源数量会逐渐减少，将严重影响学院未来健康稳定的发展。因此，独立学院面临的风险具有多样化、风险程度高。

三、独立学院内部控制制度建设的重要性

（一）对独立学院实现成功转设具有推动作用。独立学院在发展过程中存在着未落实好法人地位、内部治理不完善等一系列问题，所面临的风险也越来越多，这严重影响我国教育公平和高等教育健康发展。在这样的背景下，为了独立学院能在未来更好地发展，教育部2008 年在《独立学院设置与管理办法》（中华人民共和国教育部令第26 号）中提出了转设概念，为独立学院未来发展方向作出了具体规范。2020 年5 月15 日教育部又发布了《关于加快推进独立学院转设工作的实施方案》（教发厅［2020］2 号）文件，进一步加快推进独立学院转设工作。在此背景下，独立学院建立健全内控制度对独立学院实现成功转设具有推动作用，对转设后的学院未来发展更具有促进作用。因为一个单位的内部治理是否健全很大程度会受到内控制度建设的影响，建立健全内部控制制度也是独立学院成功转设的非常重要的因素。

（二）有利于确保独立学院财产的完整与安全。近年来，随着独立学院的快速发展，资金投入不断加大，独立学院的财产也越来越多，如何确保独立学院财产的完整性与安全性一直是独立学院管理层关心的话题。当下，独立学院完全依靠自觉性约束是远远不够的，健全且完善的内控制度能够运用不相容职务相分离和分级制授权管理等一系列手段对独立学院的财产进行严格的约束和监督，能有效保证独立学院财产的完整与安全，进而提高财产的运行效率。同时，独立学院可以利用内控制度，采用科学、合理的方法，有效防止损失浪费，进一步提高财产的使用效率，充分发挥独立学院各项财产的利用价值，进而达到独立学院财产保值增值目的。由此可见，建立健全独立学院财务管理中内部控制工作有利于确保独立学院财产的完整与安全。

（三）有利于预防、惩戒贪污腐败行为。近年来发生在高校内的经济贪污腐败和职务犯罪案件呈上升趋势，独立学院更是腐败重灾区。对案件产生的原因进行分析发现，由于独立学院缺乏健全完善的内部控制体系导致权力失控等风险发生是最为明显的因素之一。良好的内部控制体系可以有效地提升自身的风险防范能力，通过建立相互制约机制等手段，对可能发生的相关风险进行全过程控制和管理，从而规避内外部的各种风险，有效预防、惩戒徇私舞弊、贪污腐败等诸多的不良行为，从而保证独立学院持续健康地发展。

（四）有利于提高独立学院的财务管理水平。自2008 年教育部令第26 号实施以来，独立学院的发展还面临着诸多的问题，竞争也日益激烈。加上独立学院筹资渠道单一、激烈的高校生源争夺等因素，独立学院面临的压力越来越大。为了让独立学院能够在激烈的竞争中获得健康、可持续发展，有效提升内部控制水平对独立学院来说意义重大。首先，通过建立完善的内控制度，可以让独立学院的各项资源得到合理有效的配置，有利于提高独立学院的财务管理水平，从而进一步提高独立学院的市场竞争力。其次，有效的内部控制制度也可以提升独立学院管理层的管理效率及工作质量。

四、独立学院财务管理中优化内部控制的实施手段

（一）提高全体教职工内控管理意识。由于传统管理方式对独立学院有着深远的影响，当下很多独立学院还没有真正认识到建立健全内部控制体系是做好单位内部管理工作的前提，更没有认识到建立健全内部控制体系的重要性和必要性。如何来提高他们的内部控制管理意识？首先，独立学院先确保学院管理层对内部控制的重视，这样对于推动内控建设起到至关重要的作用。可以采取组织管理层听取专家讲座、参加学习培训等手段让他们掌握基本的内部控制知识，了解内部控制的基本要求和方法等，确保单位建立的内部控制能够有效的得到落实。其次，独立学院应重视内控制度在单位的普及，提高每一位教职工对内部控制相关工作的认可程度，确保内控制度在单位能够得到广泛关注。具体可通过组织教职工参加相关内控知识竞赛、组织梳理单位相关业务流程中的风险点、定期内控知识宣传等方式来提高全体教职工内部控制意识。只有这样，独立学院建立的内部控制体系才能真正发挥作用。

（二）提高单位内部控制管理人员综合素质。独立学院内控管理人员素质的高低，直接影响到单位内部控制制度的执行力度以及相关业务的处理水平。首先，独立学院可以通过明确单位内控管理人员岗位职责要求，优化管理人员准入标准和考核体系，不断提高他们的综合素质，从而建立一支业务水平高、综合素质强的内控队伍。其次，采取有效的激励政策，鼓励内控管理人员有针对性、有计划地参与学习培训，增强他们的专业胜任能力。再次，独立学院要加强内控管理人员职业道德教育，帮助他们树立正确的人生观与价值观，强化内控管理人员的责任感。最后，为适用财务管理信息化的发展要求，独立学院内控管理人员要加强对现代信息技术和财务信息管理方式知识的学习与培训、发挥财务管理新的拓展职能，从而为独立学院创造了更多的管理价值。

（三）推动一体化内控信息平台建设，提高财务信息化水平。随着电子信息、互联网等技术的飞速发展，提升了“互联网+”时代环境对社会发展的影响，有力地推动了“互联网+”单位财务管理工作的迅速发展。传统模式下的单位财务管理工作已经不能适应社会发展的要求，而“互联网+”单位财务管理，在提高财务管理工作效率、降低人为干预风险等方面发挥着巨大作用。独立学院要顺应“互联网+”时代背景，加快财务信息化建设，从顶层设计出发，建设一个一体化内控信息管理平台，利用互联网对单位内部控制整个环节进行完整构建，实现对单位内部控制全过程的管理和调节。同时，独立学院要加大平台推广的宣传力度、定期开展内控平台各部门操作人员的培训工作，提升他们的业务水平，最终使得独立学院“互联网+”财务管理模式可以得到更好地推进。

（四）完善独立学院内部控制监督机制。进一步完善单位内部控制监督机制是确保单位内控制度有效实施的关键。独立学院要从单位本身所具有的特点和实际情况出发，不断完善内部控制监督评价机制。首先，要专门成立纪检或内审部门，确保他们应有的独立性，提升内控制度的执行力度。其次，要建立严格的责任追究制，在具体内控制度执行过程中，遇到问题及时报告和按规定处理，对发现的违纪违规行为必须严肃处理，不能流于形式，督促内控管理人员尽职尽责地做好本职工作，从而促进独立学院内部控制的提升和发展。

五、结语

综上所述，在当下独立学院面临转设这一重要转折点的关键时期，独立学院需要通过不断改进完善自身来提高竞争力，促进自身可持续、健康发展。加强独立学院内部控制建设对独立学院实现成功转设具有推动作用，有利于确保独立学院财产的完整与安全，有利于预防、惩戒贪污腐败行为，有利于提高独立学院的财务管理水平。此外，独立学院可采取提高内控管理人员综合素质和全体教职工内控管理意识，推动一体化内控信息平台建设，完善独立学院内部控制监督机制等手段来优化内部控制体系段，从而更好地促进独立学院各项事业的健康发展。