企业集团全面预算管理探析

王珏

【摘  要】面对激烈的市场经济竞争，企业集团面临更加严峻的发展局面，其必须站在集团战略高度，实施全面预算管理，对预算考核进行有效调整，整合企业集团的现有资源，不断提升企业集团的整体管理水平，帮助其在竞争中占据主动。论文首先对企业集团实施全面预算管理的重要意义进行分析，然后探讨当前企业集团预算管理工作存在的问题，最后提出实施全面预算管理的有效对策，以供参考。

【Abstract】Facing the fierce market economy competition， the enterprise group is facing a more severe development situation. It must stand at the strategic height of the group， implement comprehensive budget management， effectively adjust the budget assessment， integrate the existing resources of the enterprise group， constantly improve the overall management level of the enterprise group and help it take the initiative in the competition. Firstly， the paper analyzes the significance of the implementation of comprehensive budget management in enterprise group， then discusses the problems existing in the current budget management work of enterprise group， and finally puts forward effective countermeasures for the implementation of comprehensive budget management， for reference.

【关键词】企业集团;全面预算管理;实施对策

【Keywords】enterprise group; comprehensive budget management; implementation countermeasures

【中图分类号】F275                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2021）12-0007-03

1 引言

在我国市场经济不断深入发展的过程中，企业集团无论是数量还是规模都不断增加，实施企业集团模式能在一定程度上提升自身竞争力，但同时也会导致内部、外部风险增加。企业集团为了获得稳定的发展，应该构建完善的内部财务管理环境，对企业财务管理制度进行不断优化，适应内外部环境变化。开展全面预算管理符合新时期企业集团发展的需求，能够对集团子公司以及各个业务部门经营活动进行管理和控制，是实现企业经营效益的重要保障和有效途径。当然，目前企业集团在實施全面预算管理的过程中还存在一定的不足，其必须注重全面预算管理体系的构建，优化企业集团整体财务管理环境，为企业集团稳定发展作出贡献。基于此，加强对企业集团全面预算管理的研究具有重要的现实意义。

2 企业集团实施全面预算管理的重要意义

2.1 能够促进企业集团整体战略实施

在企业集团经营发展过程中，开展全面预算管理工作，能够为企业战略规划提供指导方向，帮助企业集团明确经营目标，并对内外各类资源进行整合，优化企业内部与外部的环境。同时，落实全面预算管理能够为经营决策者提供更为详细的依据，确保重要战略决策的正确性，通过数据、报表等形式，可以清楚地对比预算目标及企业集团实际经营成果，能够帮助经营管理者及时地纠正偏差，从更多角度出发调整战略规划，让企业集团始终走在正确的发展道路中。

2.2 能够优化和改善企业经营管理

通过全面预算管理，能够帮助企业集团经营管理者进行细节协调，切实提升企业集团整体运营效率。通常情况下，企业实施预算编制的过程中，要求各个职能部门按照预算计划，及时进行信息交流，提高信息共享性，以便于各部门能够实现良好的联动效果。通过全面预算管理工作，能够对企业集团各子公司、各职能部门等资源需求进行明确，在后期预算执行中，能够整合相应的企业资源，减少不必要的浪费，避免由于资源浪费而影响经营目标实现的问题发生。

2.3 能够实现有效的监督管理

全面预算管理可以作为企业内部控制的一项手段，实施全面预算管理，能够帮助企业集团提高内部监督管理效率。企业集团制定全面预算管理目标后，可以向子公司、业务部门等下达目标，按照预算指标对集团内部预算对象进行控制约束。同时，通过对比预算执行结果和预算目标，能够及时发现集团运营中可能存在的风险，以便于及时调整企业集团经营战略目标，促进企业经济价值的提升。另外，全面预算管理的实施，能够帮助企业集团统筹安排好企业各项经营内容，对企业内部控制中各项问题进行处理，对子公司以及各个部门经营活动进行跟踪监管，进而促进企业各项经营目标的实现。

2.4 能够帮助企业开展绩效评估

企业集团在实施全面预算管理的过程中，能够对预算执行者的绩效表现进行有效的评估，能够在规定时间内对比预算目标和执行结果，对企业经营管理者绩效水平进行准确评估，构建更加完善的绩效管理体系，配合相应的激励制度，提升企业内部人员的工作积极性，保证各项绩效管理制度能够落到实处。在预算考评的基础上，不仅能够促进企业整体收入的提升，还能够降低相关成本，无论是企业各个业务管理部门，还是各个子公司，都能够实现经济效益的有效提升。

3 企业集团实施全面预算管理存在的不足

3.1 对全面预算管理的重要性认识不足

企业集团运营模式下，一些管理人员对于预算工作的认识存在偏差，认为其就是简单地进行年度经营核算，根据经营目标确定相关数据，或对经营利润总目标进行核定，但没有将如何保证实现经营利润目标纳入考虑范围，导致对全面预算的理解较为宽泛、模糊。更有甚者，认为预算工作就是根据往年经济数据进行预测，认为该项工作是财务部门的事情，和企业其他部门无关，没有从心理上加强重视，不能认真对待，导致预算计划不能落实到各个子公司、各个业务部门及人员头上，影响后续预算执行工作。可以说，在全面预算管理工作中，仅仅依靠高层设定目标是不够的，只有引导全员主动参与，使其能够意识到全面预算管理的功能作用，才能促进各项预算工作落实到位。

3.2 预算指标设置不合理

当前，很多企业集团在关键预算指标设定方面，更多局限在利润指标、销售目标方面，受到高层领导意愿以及主观经验的影响，指标具有较强的主观性。但由于缺乏足够的理论依据，导致预算工作计划性不足。这种情况下，由于一些指标制定过于简单，在预算管理中由于认为其很容易实现从而忽视管理工作，同时，对于一些实现难度较大的指标项目一味地进行“讨价还价”。另外，在预算指标制定问题上，如果企业集团和各个子公司之间沟通不足，导致预算指标不够合理，也会导致预算目标与实际执行存在较大的偏差，进而让广大员工对预算指标的合理性、准确性存疑，甚至不重视指标，在具体工作开展中不能发挥预算指标的指导性作用，不利于全面预算管理工作的落实。

3.3 预算编制方法单一

目前，一些企业集团在预算编制工作实施过程中，针对采购、销售等业务的预算工作方式较为落后，仍然采用固定预算以及定期预算的模式，预算编制手段单一，且预算指标一成不变，通过年度、季度分析模式，对比预算指标和企业实际经营状况。由于这种静态预算编制模式，对于业务量波动较小的企业尚可以适用，但对于企业集团来说，由于企业业务量随着社会环境变化、行业波动等会出现较大的波动，企业销售额、成本价格等都会发生变化，单一的静态预算指标缺乏足够的弹性，不能作为员工绩效评价工作的标准。

3.4 预算计划的时效性不足

按照当前企业集团的预算工作模式，通常以企业集团经营目标进行预算编制，要求在当年10月开始，确定下一年度的预算目标。然而在实际工作开展中，预算指标确定和下达的时间，往往是当年的2～3月，导致全面预算管理工作无法及时开展。另外，现有的预算分析系统中，一些单位的预算工作较为简单，未能利用预算管理系统等信息化工具，仍需制作大量表单进行核算，工作效率较低，同时，信息传递的速度也相对较慢，核算工作量巨大，对数据及时性、准确性都会造成影响。而预算计划不及时，极易削弱预算管理的作用造，同时，导致预算管理过程中某一项指标或环节出现偏差，继而影响全面预算管理的整体成效。

3.5 预算管理机制不完善

企业集团在实施全面预算管理的过程中，由于预算管理体制构建是一个复杂的过程，一些企业集团尚未形成完善的管理机制，决策机构、预算执行机构、工作机构等不够明确，导致企业财务部门的预算管理能力不足。这种情况下，盲目地将预算工作交给财务中心，但由于企业集团中包括很多子公司，且不同子公司之间可能从事的行业不同，子公司之间的经营状况也不尽相同，在成本费用、盈利状态方面存在一定的差异。如果仅仅依靠集团财务部门，很难平衡各子公司之间的费用支出标准。同時，当前企业中绩效考核制度不够完善，导致各部门参与预算工作的热情相对不足，往往停留在预算为财务部门工作的错误认知中，导致企业集团很难真正落实全面预算工作，导致集团对子公司的管控能力被削弱，甚至导致企业集团利益受损。

4 企业集团强化全面预算管理的有效措施

4.1 正确认识全面预算管理

为妥善解决企业集团全面预算管理工作的问题，企业集团的管理者和各级员工均需正确认识全面预算管理。作为全方位、全过程和全员参与的管理系统，全面预算管理的重要作用如确保战略目标落地、科学预测经济活动、全面管控运营过程、细化管理方式等，均应为管理者和员工所知。基于此，管理者和业务部门、财务部门的所有员工应积极主动地参与全面预算管理工作，转变传统思想观念，更新优化工作模式，主动学习预算编制方法，掌握预算分解过程，共同研究解决全面预算管理工作实施过程中存在的问题，推进企业集团全面预算管理工作再上新台阶。

4.2 构建科学的预算指标体系

企业集团在构建预算指标体系的过程中，必须结合企业整体战略目标，能够根据市场发展动向，从企业集团当前经营状况出发，综合分析各项影响因素，保证预算指标体系的全面性、科学性。避免出现重财务指标、轻业务指标的情况;避免出现重视利润指标、轻视成本指标的情况。在预算指标体系构建中，应该对各项指标进行科学预测，通过混合式预算模式，保证预算指标体系能够得到企业集团和各个子公司的认可，将业务和财务指标结合起来，实现业财融合，为企业集团经济效益提升奠定坚实的基础。

4.3 合理选择预算编制模式

由于企业集团中各子公司、各业务部门的基础不同，可以选择增量预算、零基预算等方式，还可以根据当前企业集团预算状态，选择弹性预算或估算，也可以将滚动预算与固定预算结合起来。通过多元化的预算编制模式，提升企业集团预算的灵活性，保证其具有更多可以调整的空间。同时，丰富预算编制方法，能够促进预算工作与企业集团经营实际结合起来，更能够适应市场变化，准确把握预算指标，提升企业集团各个子公司和业务部门的主观能动性。

4.4 强化企业财务管理制度建设

为全面提升企业财务管理效率，必须从健全企业财务管理制度入手。要求企业能够树立较强的内部管控意识，能够根据具体问题作出科学分析，根据实际情况制定合理的内部控制体系框架，在框架基础上进行逐步的优化和精简。在制定全面预算管理制度时，必须综合考虑企业集团的性质、发展规划等，为全面预算管理工作的实施提供科学指导。在制度中对预算编制、下达、执行、考核等各个节点作出科学规划，确保预算具有较强的时效性，能够辅助各项工作的开展。同时，必须设立更加科学的人才考评机制，认真筛选财务工作人员，切实提升企业财务管理人员的专业化程度。企业集团需要完善相应的问责机制，科学划分各个环节负责人，以便于问题发生后能够核实责任、及时追责。必须聘用更加专业的财务管理人员，保证财务预算工作、核算工作的质量。为提升企业财务管理工作效率，需要制定相对统一的标准，对相关财务信息进行科学处理、及时备份，避免出现信息损坏、丢失等问题，降低财务纠纷发生概率。另外，构建更加完善的财务监督机制，实时监管整个财务发生过程，借助精细化的薪酬管理模式，提升企业财务管理制度执行力度，帮助相关工作人员树立责任意识，让其能够将各项财务管理制度落实到位。

4.5 提升工作人员的专业素养

针对财务预算管理人才短缺问题，相关部门必须落实相关人员培训，进一步强化人才储备，能够将专业人才队伍建设放在核心位置上。首先，应该注重财务预算编制工作，在预算人员的选拔过程中，应该严格按照相关选拔制度，并根据新时期对财务工作的需求进行选拔，坚决杜绝人情问题，保证人才队伍的质量。其次，加强对财务人员的培训、考核工作，进一步提升其个体水平，帮助相关人员树立爱岗敬业的精神。同时，应该加强对相关人员进行先进技术的培训，让其能够了解最新的预算知识，了解相关法律法规。可以邀请预算专家、相关学者等，对预算人员进行指导，帮助其提升自身的业务水平。最后，落实相关人员的考核，对于考核不合格的人员需要进行再次培训，直至通过考核。

4.6 深化绩效考核制度改革

企业集团在实施全面预算管理工作时，必须建立科学的绩效考核制度。具体实施中，必须从企业实际情况入手，制定科学的全面预算制度、绩效评价制度，优化全面预算工作内容，明确各部门人员需要承担的工作，明确工作职责，让相关人员能够认识到自身工作的重要性，指导其进行具体工作的开展。实施全面预算管理，目的在于帮助企业集团实现预期发展目标，这就需要企业集团对子公司具体建设、运营发展等作出具体规定，提高对子公司的掌控能力，保证责任到岗。同时，制定更加严格的内部奖惩机制，对于工作中表现优异的部门、人员，及时给予奖励;对于造成严重后果的财务工作行为给予严厉的惩处，切实提升相关工作人员的积极性和主动性，发挥全面预算管理工作的基本功能。积极推行事前预测、事中控制、事后分析模式，促进企业集团整体经济效益的提升。

5 结语

综上所述，当前企业集团运营发展过程中面临较大的竞争压力，为适应市场经济发展环境，必须重视预算管理工作。通过全面预算管理，完善企业财务管理体制，优化企业内外发展环境，提高企业集团对各个子公司运营状态的掌控。针对当前企业集团实施全面预算管理中存在的不足，必须建立更加完善的财务管理制度，优选预算编制模式，制定科学合理的预算指標体系，加强绩效考核体制改革，提升集团全面预算管理水平，促进企业集团经济效益提升。

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