全生命周期视角下高校固定资产管理廉政风险防控机制研究*

右江民族医学院 李夏琴，杨波，龙婷

高校国有资产是保障高等教育事业可持续发展的物质基础，国有资产管理是高校管理工作中的一项重要内容。随着高校内涵建设和“双一流”建设的推进，资产采购需求持续上升，资产规模日益扩大，给高校带来了新的发展机遇，但另一方面，资产使用方向多样化、购买渠道复杂化、资金投入倍增化等特点也使高校面临更大的风险和挑战。因此，资产管理风险防控在资产管理工作中地位更加凸出，构建科学的资产管理廉政风险防控机制，具有非常重要的现实意义。本文引入全生命周期理论，对资产管理进行事前、事中、事后全过程防控，不断推进、完善高校资产风险防控机制建设，更好地推动高校资产党风廉政建设和反腐败工作，提高资产管理水平，从而促进高校国有资产管理效能最大化，助力高校教学、科研发展。

一、资产的经济效益与社会效益。

（一）高校固定资产的全生命周期理论概述

1.高校固定资产廉政管理概述

根据《国务院关于2019年度国有资产管理情况的综合报告》，2019年全国行政事业性国有资产总额37.7万亿元[1]，高校作为行政事业性单位，近年来得到了国家的大量资金、政策、资源支持，购入了许多高尖端的教学、科研设备，面对资产、设备的不断积累，随之而来是高校固定资产管理廉政风险。高校固定资产管理廉政风险的含义可归纳为：高等学校领导人员或具有一定职权的管理人员，在固定资产管理过程中违反法律、法规及相关文件制度出现腐败行为的潜在可能性。在资产全生命周期视角下，资产的配置、采购、验收、使用管理、调拨、维修、资产处置等环节均存在廉政风险点，固定资产管理现状及资产管理人员的业务水平、廉政意识也决定了在固定资产管理过程中是否存在违反廉洁纪律的情况。

2.全生命周期视角下资产管理全过程界定

生命周期概念被广泛运用到多个领域，在经济学中主要有产品生命周期理论，由美国哈佛大学教授雷蒙德·弗农提出，认为产品和人的生命一样要经历形成、成熟、消亡的周期。本文将全生命周期引入到资产管理中，可定义为：以资产管理为研究重点，用系统全面的眼光研究资产设备事前资产配置、采购执行、验收入库，事中日常使用、出租出借、维修维护，事后报废处置的全过程，致力追求固定资产全生命周期廉政风险最低的系统化管理方法。

（1）资产配置。资产配置主要指高校资产管理部门根据学校各部门实际资产存量及教学、科研、行政各项工作需求，严格遵循资产配置标准对资产需求数量、价格进行确定及分配的过程。资产配置关系到新增资产预算编报审核，资产配置过程应加强资产管理与预算管理相结合，提高资产配置的前瞻性和科学性，实现资产配置闭环管理。

（2）采购执行。政府采购是指高校为了开展教学、科研、行政等日常业务，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的资产行为。政府采购是高校发展建设的重要工作，涉及大量资金支出及固定资产形成，极易产生廉政风险。规范政府采购行为，全面落实依法治校，完善内部治理结构，可有效降低政府采购风险。

（3）资产验收。资产验收是指高校资产管理部门、资产申购部门对中标或者成交供应商提供货物、工程和服务的履约情况及结果进行现场检验和评估，以确认其是否符合采购合同约定标准和要求的活动。资产验收是保障招标采购质量的关键点和重要内容，同时也影响着预算的执行，是资产管理工作的重要一环。

（4）资产使用管理。资产使用管理是指高校各部门对资产进行保管、维护、报修、使用、出租出借，发挥资产使用效益的过程。

（5）资产处置。资产处置是指高校对其占有、使用的国有资产进行产权转让或注销产权的行为。资产处置是资产全生命周期管理的最后一个环节，同时也是确保国有资产安全和有效使用的重要环节[2]。资产处置的方式包括无偿调拨（划转）、对外捐赠、出售、出让、转让、置换、报废报损、货币性资产损失核销等。落实落细资产处置工作是做好资产管理“守门人”的迫切需求，是防止资产流失的有效手段。

二、全生命周期视角下固定资产管理廉政风险点梳理

面对规模庞大、结构日益复杂的高校固定资产，梳理固定资产管理存在的廉政风险点对提高固定资产管理效益、保障其安全与完整至关重要。

（一）固定资产管理事前资产配置、采购执行、验收入库存在的风险点

1.资产配置环节存在的风险点主要表现在：

（1）无正当理由，未按照上级资产配置文件执行相关配置标准，超标准配置。

（2）资产配置审核前未了解学校资产存量，未能将资产处置与资产配置紧密结合，未报废处置资产就购置新资产，造成资产重复配置。

2.采购执行环节存在的风险点主要表现在：

（1）采购项目分配及采购方式判断、报批阶段。采购项目分配中将特定的项目分给自己或关系人，有协助使用部门操控项目的可能，采购方式判断不准、把关不严，导致该公开招标项目采用非招标采购，对于该进行政府集中采购的项目未集中采购，放宽非公开招标采购方式申请的审核，降低了项目竞争性，给学校带来政策风险，未按要求向上级部门申报审批。

（2）发布公告及供应商资质审核阶段。采购公告时限太短，信息公告不充分，公告中资质等要求偏高或偏低，让特定供应商入围，放宽报名条件，让不具备条件的供应商报名，提高报名条件，不让具备条件的供应商报名，质疑澄清不及时，未对所有潜在投标人公布。

（3）招标阶段。抽取评审专家时，被选专家名单泄漏，专家被供应商拉拢，或者有倾向地选择专家，可能导致评标不公正；业主评委或经办人有倾向性引导及私下接触供应商，导致评审不公；当事人没有遵守评审现场纪律要求。

（4）合同签订阶段。人为优先通知中标供应商，暗示帮助中标（成交）；对可能被质疑的项目，未核实公示期间是否收到书面质疑函就发布中标（成交）公告；中标（成交）后不签合同或签合同的条款与投标（响应）承诺不一致，不履约；合同签订与备案不及时。

（5）采购材料整理阶段。采购资料归档不及时、不全面、不规范，重要资料遗失等。

3.验收入库环节存在的风险点主要表现在：

（1）未按规定程序进行资产验收。该组织验收小组验收的资产未邀请验收小组，对于公开招标的项目，该公示验收结果的未按要求进行公示。

（2）资产验收未能严格按照合同规定的技术参数进行验收，未严格查验货物“三证”，设备未经试用、检查直接办理验收手续。

（3）属于固定资产管理范畴不按规定入账，各项课题经费、大学生创业经费等购买的固定资产未办理入账手续，存在国有资产流失风险。

（二）固定资产管理事中资产使用过程存在的风险点

（1）未按照规定程序进行资产出租出借审批程序，出租资产价格未经过第三方评估公司评估。

（2）未能常态化开展资产清查工作，资产清查工作流于形式，未为真实反映学校资产情况。

（三）固定资产管理事后资产处置存在的风险点

（1）资产处置程序不完善，包括随意出售、出让、转让、置换、报废、报损、对外捐赠等方式处置各类资产，不按规定程序履行审批程序。

（2）报废资产处置回收资金管理不当，未严格实行“收支两条线”，未及时缴纳国库。

三、高校资产廉政管理有效风险防控措施

（一）全生命周期视角下资产管理各环节具体防控措施。

第一，固定资产管理事前风险防控措施。

（1）采购环节。严格按照政府采购法相关规定执行；严格按照国家与自治区本级行政事业单位日常办公设施与通用设备配置标准执行；学校采购必须经政府采购中心批复同意方可执行；严格审查供应商资质、信誉情况的真实性和合法性；遵循“三公”原则，在审计控制价范围内择优确定供应商；完善物资采购流程，并进行流程上墙。

（2）验收环节。一是要严格按照入库标准办理，按规定程序进行资产建账，凡产权属于学校，不论来自何种经费渠道所购置的固定资产，均需在学校固定资产管理系统入账。二是建立二次验收法进行验收。第一次，资产管理部门会同使用部门、审计部门、供应商联合进行到货验收，并拍照备案。第二次，严格执行有关固定资产管理办法法律法规，资产管理部门会同使用部门、监督部门等对照合同约定内容，重点核验采购物品的型号、技术参数等重点内容。

第二，固定资产管理事中风险防控措施。严格按照资产出租出借手续办理审批手续，出租出借资产的租金应该以第三方资产评估公司提供的价格作为参考。严格按照资产调拨手续审批手续，建立学校待调拨资产资源库，采集各使用部门资产需求，按需分配待调拨资产。

第三，固定资产管理事后风险防控措施。按照要求执行上报审批制度，公开、公平执行招标、拍卖制度。建立健全固定资产处置的范围，区分固定资产不同的处置方式，确定固定资产处置的范围、标准、程序和审批权限，保证固定资产处置的科学性。出售的资产，其出售价格应不低于社会中介机构的评估价格。

（二）加强廉政教育，筑牢廉洁意识

认真贯彻执行党风廉政建设的法律法规，抓好党风廉政建设，监督工作人员廉洁从政，防止发生腐败问题。发现工作人员中有违反廉洁自律规定的，要及时批评教育，促其纠正，需要追究纪律和法律责任的，要配合上级组织严肃查处。抓好党风廉政建设责任制，落实好责任报告制度、责任考核制度、责任追究制度和领导成员责任分工。严格教育、管理和监督科室负责干部廉洁从政，防止发生腐败问题，一旦发生腐败问题要组织查处。

（三）完善风险防控制度建设，增强廉政风险防控监管力度

在资产管理全生命周期制定合法、合理、详尽的风险防控制度，是高校资产管理工作的必然要求。制定风险防控制度具体操作如下：第一，资产管理部门与纪检监察部门可根据上级主管部门要求，联合制定风险防控制度草案、风险防控评估表及相关工作流程图。第二，以高校某个部门为试点，开展资产管理全生命周期的风险防控排查工作。第三，将风险评估结果及分析上报纪委监察部门，并根据纪委监察部门的反馈及时整改。第四，总结整个风险防控排查工作存在的问题，及时修订和完善风险防控制度。建立健全风险防控制度旨在资产管理的全生命周期建立监督机制，增强廉政风险防控的监管力度。

四、启示

资产管理作为高校教育管理的一个重要环节，是高校快速发展的物质基础，同时也是重要的经济管理工作，承担着重大的经济风险，建立全生命周期视角下国有资产管理廉政风险防控机制一是有利于推动高校资产管理党风廉政建设和反腐败工作。二是有利于保证高校固定资产管理的廉洁性、科学性，提高固定资产的实用性和高效性，实现国有资产保值增值，防止国有资产流失。三是有利于高校教育事业健康发展，为我国从高等教育大国向高等教育强国迈进提供助力。