建筑总承包项目财务管理问题及对策探析

仇科婵

（国网陕西省电力公司咸阳供电公司，陕西 咸阳 712000）

建筑总承包项目在具体运营过程中，因管理流程及成本控制能力差异，会导致最终项目利润不同，经济效益不同。财务管理是工程项目管理的重要部分，是以提高项目效益为中心，对工程项目整个周期内资金运动、成本变化以及各方面业务实施的一种综合性管理工作。因此，发挥财务管理作用，防范风险，加强业务过程管控，提高项目利润，是总承包项目财务管理的重点。

一、建筑总承包项目财务管理状况分析

在建筑行业中，很多施工项目由于缺乏财务管理经验，面临资金短缺、成本控制不严格、预算执行不到位、经营管理粗放等问题。

（一）预算编制缺乏财务管理基础

目前，由于缺乏财务管理基础，很多企业的建筑总承包项目在预算编制时财务人员参与不够。此外，由于预算编制人员对于财务管理知识不够了解，很难对项目成本利润进行估算，项目施工后很容易导致财务风险的出现。

（二）预算执行力不强

总承包项目在运行过程中，缺乏有效的预算监督机制；项目结束时，缺乏对预算执行结果的分析与评价。预算管理目标与考评未有效结合，其结果势必造成预算管理流于形式，资金无序使用，项目成本效益低下。

（三）签订合同双方地位不平等

在总承包合同签订过程中，项目资金由业主根据合同约定支付，由此在合同签订中业主实际上处于优势地位，在约定财务结算条款时，对如何付款、何时付款以及违约赔偿容易偏向业主方利益，出现对承包方不利的条款，在实际的进度款回收与财务结算过程中更受业主方制约，项目承包方往往处于被动地位。

（四）财务信息传递不及时

财务管理处于项目信息管理末端，业务部门报账手续滞后，容易造成财务信息传递不及时、不完整，导致无法准确地做出财务决策。

（五）资金管理水平低

建筑企业容易受外部市场波动因素影响，材料、设备成本控制难度增加；受现场施工条件限制，往往产生预算外支出。如果没有切实有效的执行和监督，会使资金管理变得无序。企业管理层在制定相关考核指标时多注重收入、利润经济效益等指标，而忽视了对资金计划、应收账款回收率、现金流量等财务指标的关注，造成资金管理水平低下。

二、建筑总承包项目中的财务管理风险分析

（一）可行性研究阶段的财务管理风险

在项目施工前期的招投标阶段，通常少有财务人员参与到项目预算编制以及报价工作当中，而预算编制部门的财务管理知识又相对缺乏，很少考虑市场环境、经济形势变化的影响，容易忽略人工费、原材料价格上涨、融资成本上升、货币时间价值等因素。项目投标工作人员往往为了中标而压低报价，建筑总承包项目一般是固定总价合同，如果原材料等价格出现上涨，就会导致成本上升，项目利润减少，甚至有亏损的风险。

（二）合同签订阶段的财务管理风险

项目合同订立的双方虽然法律地位平等，但在竞争激烈、卖方市场占据主动权的建筑行业，业主往往处于强势地位。业主对项目的付款进度、付款方式、最终结算以及违约赔偿等事项约定会从自身利益出发，为了转嫁市场价格风险，业主偏向签订固定造价合同或要求承包方预付履约保证金；同时，部分建筑企业为了尽快拿到合同，在签订附带一些不公平合同条款时，只注意合同总价款和项目利润，忽略了合同中资金支付条款，使得财务风险增加。

（三）项目实施阶段的财务管理风险

1.资金管理风险

建筑施工行业门槛低，竞争激烈，建设施工发包方与承包方供求关系不平衡。建设承包施工企业为了抢占市场份额以及生存发展需要，会接受垫资施工，但这样会丧失先期垫资应获取的收益及承担垫资带来的损失。如果施工发包方后续不按照结算进度支付工程款，垫资就会成为工程欠款，给施工企业带来更大的资金风险和债务隐患。

由于建筑项目自身特点，不仅体量规模大，而且施工周期长，企业对于资金的需求量比其他行业大，资金管理链条长。在具体施工工程中，因为设计变更、施工进度滞后以及工程款拖欠等因素都会影响资金需求量，带来财务管理风险。

2.成本管理风险

成本管理是一个全过程管理体系，需要全员全部门的参与，从项目开始前的预测，到过程中的执行，再到完工后的评价反馈，每一个阶段都决定着项目管理的好坏。项目在实施过程中不可避免地会受到各种不确定因素影响，从而引发工程项目进度、质量和成本目标不能实现的风险。如果不能提前对风险进行预测及有效监控，将会导致成本支出无序和项目亏损加剧，给企业带来严重损失。

（四）项目完工阶段的财务管理风险

工程项目结束后，未能及时准备项目变更、材料更换等情况所需文件和结算资料，造成工程结算滞后，工程款不能及时收回，给企业带来财务风险。通常按照合同约定，总承包项目完工后，业主需要支付工程总价款的90%，竣工验收之后再支付5%，剩余5%作为工程质量保证金。随着时间推移，可能出现业主变更或者项目部撤销的问题，使得联系债务继承者难度增加，即便债务继承者承认前任债务，仍需重新提供取证资料，加大了剩余工程款收回难度。

三、完善建筑工程总承包项目财务管理的措施

（一）完善工程项目财务管理体系

1.优化财务预算管理体系

建立措施具体的财务管理制度，明确实施财务管理的要求，使管理层清楚项目财务管理活动各环节应该做什么，能够做什么，禁止做什么，通过制定详细的财务管理流程和规范，使员工和管理层能够逐渐形成有效的财务管理理念。

2.强化资金管理，提高资金使用效率

首先，要强化资金风险管理意识。面对竞争激烈的建筑施工环境，施工企业管理层不能盲目进行低价竞标，要改变只重视产值和项目利润不重视现金流量的现状，增强风险意识，建立投标风险评估机制，全面考虑风险成本，并对业主的履约能力、资信情况及资金状况、社会信誉情况综合调查，提前做好项目的风险研判，对风险提示较高的项目要坚决放弃，防止施工项目现金流量损失。

其次，要加强资金管理的可控性。建筑施工企业要高度重视资金的支付风险和流动风险，将现金流量管理贯穿于企业经营管理的各个环节。在资金收入方面，要关注公司项目进度款是否应收未收，施工签证是否及时办理结算，到期质保金是否收回。要加强资金计划偏差率、应收账款回收率等指标的考核，提升资金回收效率。在资金支付方面，应合理控制债务规模，防范债务偿付风险。应加强对资金支付的监控，不仅要对资金支付进行提前安排，还要对债务风险进行把控，及时了解工程项目进度、债务支付程度以及未来资金需求。

最后，要实现资金集中管理，提高使用效率。建筑施工企业有资金管理链条长、资金占用时间久、资金管理分散的特点。通过资金集中管理，整合企业存量资金；通过资金的统一筹划和调度，降低资金使用成本，实现资金效益最大化，同时优化企业资产结构，增强企业的资金运作效率。

（二）保证信息传递的及时和准确性

建筑总承包项目整体的运营过程是一个信息不断传递和完善处理的过程。在施工过程中，对各种信息进行及时准确地收集、传递、处理及应用，能使企业快速做出决策，抢占先机。面对瞬息万变的市场环境，信息传递的准确性和及时性尤为重要，及时准确的信息反馈是成本控制的基础。业务部门要将项目中材料采购、施工费用、设计费用、竣工结算等信息情况及时、准确地反馈到财务管理部门，财务部门经过计算、分析、评价，最终为项目成本管理提供依据。

（三）加强ERP企业信息共享系统建设

1.建立动态工作流程

企业根据自身业务情况，应建立动态的业务工作流程，通过ERP系统部署，形成统一高效的组织结构和运作方式，整合企业资源，进行统一的配置和利用。要统一业务管理标准，加强内控管理与业务流程匹配，精简业务流程，增进财务运营效率。

2.强化事先计划和事中控制

建筑施工项目涉及的内容非常多，包括可行性研究、预算编制、项目招投标、物资采购、工程施工、竣工调试到最终运行。ERP系统可实现业务与财务的一体化管理，通过数据集中管理对项目准备前期进行周密的规划，合理分配成本预算。利用ERP系统数据高度集成、信息共享，可快速获得施工过程中准确信息，运用数据统计分析及时判断管理风险，做出针对性的决策，改善企业经济效益，实现利益最大化。

3.加强项目成本目标管理

通过ERP系统将成本控制计划的任务、目的和措施等逐一分解，分别落实在流程管理的每一环节，落实在执行计划的部门和个人。目标管理具体包括：目标的设定和分解、目标责任和执行、目标执行结果、目标评价和目标调整，形成项目成本目标管理的计划、实施、检查、处理的循环，将项目成本管理与责权利相结合，对各环节业绩定期进行评价和考核，以达到预期目标，实现对成本的控制。

四、结语

建筑总承包项目具有情况复杂、风险点多等特点，这就决定了总承包方所承揽的项目越大，财务管理链条越长，财务管理的难度越大，对此更应该加强企业自身的财务管理工作。只有加强对业务前端管理的触角，运用多维度视角拓展财务管理思路，与时俱进优化财务管理体系，让财务管理变被动为主动，才能确保建筑总承包项目的持续健康运营，促进企业的长期发展。