市政工程企业的纳税筹划与风险防范

姜 亚

（温州市公用工程有限公司，浙江 温州 325002）

近年来，纳税筹划工作已经越来越被企业和纳税人所认可，有关机关对市政工程企业的税负也做出了调整，但市政工程企业所面临的纳税风险仍然很大。主要源于激烈的市场竞争和市政企业面临的税负过高所致。因此，进行科学合理的税收筹划工作，对市政工程企业的税务负担以及税收风险都能够起到有效地降低和预防作用。在现阶段，社会中对如何有效预防纳税风险给予了很高的关注。因此，研究市政工程企业税收筹划工作面临的风险具有一定的现实意义。

一、市政工程企业纳税筹划概述

市政工程企业的纳税筹划是综合性比较强的工作，其是指市政工程企业通过在遵循国家有关法规的基础上，利用相关政策作为指导并有效结合企业日常经营以及财务活动状况，做好税收事前的规划工作，通过筹划使市政工程企业的税负压力有效降低。除此之外，市政工程企业的税收筹划工作不仅可以为企业实现降低税负压力的目的，还可以在一定程度上为企业提高经济效益甚至个人和社会利益。市政工程企业的税收筹划工作和企业日常经营活动有着密切的关联，因此，从根本上来说，市政工程企业的税收筹划是一项综合性和技术性并重的工作，其具有专业化和合法化的特点。

二、市政工程企业纳税筹划风险的特点

（一）客观性

在市政工程企业的纳税筹划过程中，不可避免地会存在一定的风险，这些风险是因为客观原因所导致的，因此，并不受人员管理因素以及人员意识的影响。纳税筹划风险具有一定的规律性，如果想要合理降低纳税筹划风险所带来的影响，市政工程企业必须合理掌握风险的规律与特点。

（二）不确定性

通常来说，导致市政工程企业纳税筹划工作产生风险的原因是不确定的，通常不能够固定某一种原因作为产生风险的直接因素。这也是因为税收筹划工作存在风险的影响因素在形成过程中具有一定的复杂性而导致的，从对纳税筹划工作风险的不确定性来说，比较难以把握和解决。

（三）可评估性

虽然纳税筹划工作风险具有客观和不确定性，但在实际的纳税筹划工作中，仍然可以采用尽可能合理的专业方法来评估纳税筹划工作风险的大小及影响因素。所以可以说，纳税筹划工作风险具有一定的可评估性，即使其面临的过程比较复杂，但仍然可以通过专业化和科学化的方式来认知和评估，进而降低风险给市政工程企业带来的严重影响。

三、市政工程企业纳税筹划工作中存在的问题

（一）缺乏对税收筹划工作的重视，风险意识不足

大多数的市政工程企业在进行内部税收筹划工作时，通常会选择比较简单的方法，只是把节税了多少个百分点作为税务评价依据，但这样的筹划方法相对于纳税筹划工作所具有的复杂性和系统性来说是显然不够的。此外，我国一部分市政工程企业在实际的税收工作中，并没有按照法律法规规定的纳税标准进行纳税。甚至存在部分企业，纳税数额完全由企业领导人员决定，而没有按照企业实际经营状况的应纳税额来缴纳。这些问题的存在，导致了市政工程企业在面临纳税风险时，不能够及时有效防范，管理人员以及税务筹划工作人员对此的不重视，也会给企业的纳税筹划工作带来难度。

（二）纳税筹划工作合法性界定不明确

国家财政收入工作主要由税务机关负责，但针对税务机关的具体性质而言，其不可能对税收筹划工作有明确的合法性规定。又由于税务机关的目的与纳税企业的目的具有一定的相背性，通常不到最关键的时刻，税务机关是不会把纳税筹划提到明面上来。因此，导致企业在与税务机关的博弈过程中，会存在不能提前有效预知风险的现象。

（三）税收筹划工作人员专业化水平较低

在市政工程企业中，不管是内部把控风险的工作人员，还是税收筹划工作人员，由于其工作性质对专业程度要求较高，工作人员都应具有较高的专业化知识水平。而在实际工作中，专业化的纳税筹划人才相对来说比较少，而具备专业知识的税收筹划人员又不一定具备扎实的风险管理能力，由此导致税收筹划工作一直处于比较低的水平上，企业缺乏综合性的专业化税收筹划人员对其合理进行纳税筹划工作起到了制约作用。

四、市政工程企业税收筹划问题的解决对策

（一）提高对税收筹划工作的重视度，合理规避税收风险

总体来说，市政工程企业纳税筹划工作出现风险的原因，主要是由于内部筹划工作人员对我国税收法规的了解不充分和企业实际状况把握不足所导致的。因此，作为企业的管理人员以及税收筹划工作人员，应当充分提高对税收筹划工作的重视，加强对企业经营活动以及税务法规的充分了解，以保证在税收筹划工作进程中，能够合理合法地利用有关政策，降低企业税务负担。每个企业的税收筹划工作都具有不同的特点，虽然在税收筹划工作开始的初期，可以借鉴其他企业的成功经验以及有关理论来进行。但伴随着税收筹划工作的不断深入，需要把税收筹划工作体系和企业的具体状况相结合，通过调整以达到企业状况和筹划体系的有效结合。此外，税收筹划工作不仅需要考虑税率方面的问题，还要及时关注有关税收政策的变更和调整，才能够更好地实现合理规避税收风险的目的。

（二）优化和完善税务风险管理机制

通过分析不难发现，市政工程企业的税收筹划风险存在其工作的全过程。在市政工程企业中，通常董事会是管理税务风险的最高部门，通过领导下属各部门来实现税务风险的管理控制活动。因此，如果规模比较大的市政工程企业，可以采取设立风险评估小组的方式进行税收筹划工作风险管理，但需要注意的是，应当聘请一位全面了解国家税收法规政策并具有专业化管理知识的人员担任评估小组的组长。评估小组通过对企业中存在的税务风险进行有效识别，再通过科学化的手段进行防控和处理工作，进而可以有效降低企业面临的税务风险。同时，税务评估小组还可以通过指导、监督有关部门积极开展税务风险防控工作，以进一步提高企业的经营管理水平。

（三）提高税收筹划工作人员的专业化水平

不管对于市政工程企业的税收筹划工作还是其他工作来说，工作人员都占据着其主导地位。税收筹划工作相对来说具备更高的专业要求和能力要求，因此，市政工程企业的税收筹划人员需要具备更高的专业知识和风险把控能力。企业可以通过以下两个方面提高工作人员的专业化水平：一是对于企业内部已有的员工来说，管理人员可以定期举办团建活动和开展培训工作，通过专业化知识的培训和对有关税收政策的解读，以及企业内部各部门的有效沟通交流，可以有效提高税收筹划工作人员的专业水平，使他们在工作中能更加得心应手。二是对于外部招聘人员来说，市政工程企业应更加注重考察应聘人员的专业化知识以及工作经验，通过多方面的综合性考察，录取更加优秀的人员加入企业的税收筹划工作中。总之，通过这些方法可以有效提高企业税务筹划团队的专业水平，帮助市政工程企业在税收筹划工作中降低风险，合理避税。

（四）提高税务筹划的科学管理能力

对于市政工程企业而言，由于营改增政策的实施和落实，在对其征税率和征税对象产生了一定的影响之外，还影响了企业的经营活动以及管理活动。鉴于这样的基础，企业管理人员和有关工作人员更需要不断提高自身的税务筹划管理能力，以应对新时期税务筹划工作的新要求。通过了解和利用国家及地方有关的优惠政策，建立更加实用和科学化的税收筹划体系，从根本上提高管理能力，促进税务筹划工作的顺利开展。

五、结语

严格来说，纳税筹划工作的本质是具有专业性、前瞻性以及时效性的一项工作，通过合理地进行纳税筹划工作，可以有效缓解市政工程企业的税务负担，从而实现利益的最优化。虽然在纳税筹划工作中面临着一定的风险和问题，但只要市政工程企业合理利用自身资源，提高自身的税务筹划管理能力，就一定能够提高企业的竞争力。除了提高自身工作能力之外，市政工程企业的税收筹划工作还需要充分结合国家有关税务法规，通过专业化的人员以及管理手段，降低税务筹划工作中的风险。