私营企业应收账款管理现状及应对措施探析

张海滨

（中节能大地（山东）环境科技有限公司，山东 淄博 255000）

一、应收账款概念、形成原因及作用

应收账款主要指企业在正常经营运作过程中因销售商品、产品、材料、提供劳务以及其他经营活动，向购货方或接受劳务方应收取的款项。应收账款是企业资产中必不可少的组成部分，能否有效管理好应收账款，对企业经营运作起到至关重要的作用，其管理范围除了主要的销售商品、材料款外，还可延伸到其他应收款和应收票据等的管理。应收账款主要因企业为扩大市场份额而赊销、受某些行业的结算习惯等原因而形成。它既可以促进销售，提高产品市场占有率，帮助企业在与对手的博弈中胜出；还可以降低企业库存，提高存货周转率，提高产品变现能力，从而达到企业获利的目的。

二、应收账款存在的风险及管理现状

1.导致坏账发生

如果企业盲目赊销，产生大量应收账款，在瞬息万变的市场竞争中，随着时间推移，隐性坏账损失的风险将会越来越大，一旦发生，情况严重的，将使企业的生产经营陷入瘫痪状态。

2.占用经营资金，给现金流带来压力

应收账款是企业赊货给客户形成的，资金流滞后于物流，造成企业流动资金被占用。如果不能按期收回货款，又没有其他渠道取得资金支持的话，会严重影响企业正常的生产经营。同时，应收账款增加引起收入增加，直接导致流转税及企业所得税支出增加，由此进一步加重了企业资金不足的压力。若企业不能利用自身信用取得原材料，其经营将难以持续，长此下去，企业就会因资金链断裂而破产。

3.造成企业管理费用及资金成本增加

企业要想把坏账风险控制到最低，必须制定一系列应对措施，如：事前收集客户信息，对客户资信状况调查、跟踪，这一系列工作都会产生必要的费用；企业安排专人管理、催收货款发生差旅费、通讯费，因诉讼而发生的诉讼费用等。诸如此类，企业在赊销的同时，必将面临增加相应管理费用的风险。企业赊销相当于把自己的钱垫付给客户在账期内免息使用，这间接增加了企业自身的资金成本。因应收账款占用的资金不能进行其他的有效投资，变相损失了企业可能产生的投资收益，因而增加了机会成本。企业为了补充赊销期内的资金亏空，获取资金周转，将会向银行等金融机构借款，若企业在金融机构的授信额度不足，还可能会产生高息借贷，以稳定企业的生产经营，这无形中增加了企业的融资成本。

4.企业应收账款管理存在的问题

岗位设置不完善，应收账款账龄管理欠缺；企业管理层专业知识不足，不能引起足够重视；会计核算不规范，财务报表不能反映企业应收账款的真实情况；企业部门间缺乏沟通，缺少管理上的配合；合同签订及管理混乱，审批权限不清晰。

三、私营企业加强应收账款管理的应对措施

1.完善部门岗位设置，加强账龄管理

企业负责人应重视企业的财务管理，不应把会计人员视为包袱。应收账款是企业经营中不可缺少的重要组成部分，除某些特殊行业外，在多数企业中占有较大比例，企业财务部门应设置专职人员管理和分析应收账款，主动积极地采取措施核销应收款项。

企业应结合自身情况制定合理的信用标准。对客户按信用程度加以分类管理，由专职财务人员负责账龄分析，并结合信用等级管理制度及时提醒、协助业务人员加强对应收账款的催收力度。应收账款管控的重要依据是对客户信用状况的调查，包括其付款历史、经营情况、财务实力以及企业创办者的背景等。在掌握了比较全面的客户信息后，企业可借助象限法管理模型加强对应收账款的管理，将客户分类为钻石型、培育型、重点关注型、限制型四类。归类为钻石型和培育型的客户，信用度好，产生坏账的机率小，应加强业务合作；重点关注型和限制型信用度差，尽量减少赊销额度，通过先收款后发货方式，降低因赊销可能形成坏账的风险。

2.决策层加强财务知识培训，提升自身管理水平

缺乏企业财务管控知识是多数私企创业者的弱项，作为企业决策者，应加强财务管理知识的学习，了解和分析应收账款管理工作的重要性，一个不懂财务管理的老板很难让企业健康发展。目前，有很多院校或专业机构在举办企业管理培训班，这对私营企业的管理层而言，是很好的学习渠道，可以在短时间内学习先进的管理理念和方法，也能够解决企业实际运作中所碰到的各种问题。这种面向企业管理层开办的专业培训班给大家创造了一个交流的平台，学员都是来自全国各地，所经营的企业也是五花八门，面临的问题彼此会有交叉，通过学员之间的沟通交流，可以借鉴其他企业的成功经验，以解决自己的同类问题，进而提升管理人员自身的管理水平。

很多的私企老板都是在应收账款形成呆死账后才开始着急，就源于他们缺少宏观的统筹管理，前期管控工作没做到位，才导致损失的发生。吃一堑，长一智，亡羊补牢，为时不晚。只有老板自己从思想上重视起来，并要求相关部门做好管控，企业销售人员才会时刻绷紧催回款这根弦，由此才会提高企业应收账款的综合管理水平。

3.规范会计核算，从报表上反映真实的应收账款金额

应收账款体现在财务报表的流动资产项里，其流动性仅次于货币资金，所以，应收账款是否能做到规范核算，对企业财务报表数据的真实性和有用性起到至关重要的作用。而财务数据的准确性与会计人员的专业知识和业务能力息息相关，没有扎实的专业理论知识，在账务处理时就会出现滥用会计科目等现象，最终导致出具的财务报表数据不准确。对此，企业负责人应鼓励对财务人员专业知识的培训，加强财务管理，严格遵循会计准则规定，正确使用会计科目，归纳财务报表项目。比如，对于预收账款不多的企业可以在应收账款贷方核算，但在编制财务报表时，应正确分析相关会计科目借贷方发生额进而做重分类处理。再者，企业应建立坏账评估机制，定期对应收账款进行风险评估，综合分析每笔货款的可回收性，严格按会计准则规定提取坏账准备。只有日常每一笔业务都进行了规范处理，账务报表中的应收账款项目才能够反映企业真实的经营情况。

4.定期召开部门会议，协调部门管理

对于私营企业而言，多是由企业老板一人说了算，但繁杂的日常事务单凭老板一个人很难做到面面俱到。要想统筹企业运营管理，降低企业经营风险，就应定期安排部门会议，由各部门提出工作中存在的各种问题及需要其他部门协助配合的事项，这样才可以解决部门沟通不畅的问题。财务人员通过在会议上提出数据分析中所发现的问题，协助销售部门制定应对措施，并监督其执行的进度，从而实现降低应收账款，避免坏账发生的目的。

企业应制定并重视对销售人员回款考核的指标，奖金提成要与回款比例直接挂钩，激励销售人员主动催收货款，以便降低应收账款的隐性风险。

5.重视合同签订，加强合同管理

销售合同是企业和客户交易的重要证据，格式规范、内容严谨的合同，可以起到保障货款按时回收的作用。所以，企业的合同签订应该有严格的审批权限，并实行审批责任制，由审批的主管人员对该笔应收账款的回收监督管理。必要时应有企业相关法务人员加以审核，一切按法律规范进行，仔细斟酌合同条款的用词，做好严格的事前防范，这样才能有效避免日后不必要的经济纠纷。另外，企业对合同的管理应予以重视，有条件的企业应当成立专门的档案室，把销售合同按时间、按客户做到有序管理，由专人负责管理，以备随时查阅。

四、结束语

我国经济不断发展，各项利民政策不断推出，新公司法的出台降低了成立公司的资金门槛，三证合一到五证合一，全面“营改增”、简化税率等各项税制改革，这些改革为国家鼓励创业铺平了道路，使许多企业应运而生。一个新公司要想取得快速发展，赊销仍是一种主要方式，而只要有赊销，企业必将面临文中所述的诸多问题。由此可见，企业要想降低经营风险，管理层需从思想上引起重视，必须加强对应收账款的管理，从而促进企业健康稳定地发展。