市级烟草商业企业全面预算管理问题探究

岳聪颖

（内蒙古自治区烟草公司通辽市公司，内蒙古 通辽 028000）

自中国加入世界贸易组织（WTO）后，各国纷纷要求中国开放烟草市场，允许外国烟草公司进入。内部发展情况的限制、外部舆论以及全球角度的控烟压力，让烟草企业不得不重视全面预算管理的应用。烟草企业销售增长乏力、市场供求拐点临近等，这些都是当今烟草商业企业面临的实际问题。

一、市级烟草商业企业全面预算管理动因分析

烟草行业是我国国企中的特殊组成部分，国家对此实行统一领导、垂直管理、专卖专营的管理制度，在法律法规上也有《中华人民共和国烟草专卖法》作为基础保障体系。随着国际控烟潮流的袭来及国有企业改革的逐步深化，市级烟草商业企业感受到了巨大的销售压力，尤其是消费税的环节加征带来卷烟价格的上调以及卷烟结构的调整，更是导致社会库存加大，销售增长乏力。在内外环境的冲击下，市级烟草商业企业只能依靠运用全面预算管理来解决问题。

二、市级烟草商业企业全面预算管理中存在的问题

1.全面预算管理的认知偏差

在市级烟草商业企业实行全面预算管理中，突出存在的问题，就是预算管理认知上的偏差。多数员工忽视预算工作的重要性，造成这种局面的原因，是由其领导层的不重视引起。全面预算管理是财务工作的重要一环，而预算管理则重点要放在全面上，但实际上诸多人员对这种看似专业性极强的财务领域有所抗拒，在由财务部门主要负责的情况下，其他职员缺少协同配合的意识。这种情况导致烟草企业财务部门无法了解内部各部门实际资金需求和计划变化情况，基本情况无法汇总，后期的预算编制工作根本不能高效展开[1]。

2.过分重视财务指标

通过对市级烟草商业企业的现状研究，可以由小见大，从中发现整个烟草行业的价值序列，而对企业内部具体来说也是如此。通过全面预算管理，应该能够从中发现经营问题、短板所在等。但现实中烟草企业的全面预算管理过分重视财务指标，将税利、盈利水平、销量、降本增效总额等作为了预算管理的全部，其全面预算管理所采取的各项具体措施也是在此基础上展开。但是市级烟草商业企业作为国家经济体的重要组成，其所要考虑的不仅是自身财务状况，还有战略发展、市场整体形势、长远目标计划等，不管从国内市场看还是国际市场看，控烟已经成为世界潮流。公共场所禁止吸烟等宣传，让烟草行业为国家带来经济价值的增速减缓，再加上烟草行业长期以来都备受争议，烟草行业虽在疫情中为国家经济做出了很大贡献，但也要基于长远发展，结合这些方面考虑到烟草对环境、人类的影响。

3.预算编制未落到实处

在市级烟草商业企业预算管理中，虽有预算管理办法作为指引，有预算管理实施细则作为支撑，但内容过于笼统，缺少精细化预算思路。其一，预算编制思路笼统，虽提供了编制方法选择，但是没有细究烟草商业企业内部性质，导致预算编制缺乏科学性，不具备较大操作性。其二，全面预算管理制度不到位。预算管理需要调动企业各部门、各员工的力量，如上文已提到了预算管理意识不强，导致预算管理无法得到全体员工支持，预算管理过于理想化，实际执行力度欠佳，无法实现精益管理[2]。

4.内部监督力度低下

很多市级烟草商业企业在进行全面预算管理时，成立的预算管理办公室一般设在财务部门，并非独立的部门，预算管理缺乏执行力，监督力度低下。第一，预算管理办公室自我监督能力不足。因为缺乏预算管理经验，且市级烟草商业企业运行受到多方面因素影响，预算管理执行环节存在诸多变动，预算管理办公室缺乏监管力度，执行率低、预算流于形式。第二，预算管理信息化系统尚未深度应用。烟草企业是我国“老牌”企业，很多部门、职位、人员在长期的运转中已经成为固态，现代信息化的冲击虽让企业做出了相应改变，但并未进行深度应用。比如，信息化下的产物ERP系统，多数应用在账款管理方面，预算管理模块虽已开发，但应用不深入，发挥不了监督作用。

5.绩效激励未发挥作用

绩效激励制度对预算管理实际执行者产生了很深的影响，但实际上部分市级烟草商业企业更加重视负面激励，导致很多员工将任务指标当成唯一工作内容，企业缺少正面激励的吸引。一方面，烟草企业缺少物质激励。部分市级烟草商业企业根据预算目标的是否达成来进行业绩考核进而影响员工薪酬，即达到预算目标不扣除薪金，未达到则扣除工资，缺少正面的激励，导致内部出现“为完成工作而完成工作”的现象，缺少主观积极性。另一方面，缺少精神上的激励。市级烟草商业企业更加注重的是营销和物流部门，而预算管理则安排在财务部门，相对业务人员来说，其缺少晋升机会和空间，业务骨干才是企业重要的人才方向。这种情况下，很难让其他员工主动开展预算管理相关工作，自然达不到理想中的预算管理目标[3]。

三、市级烟草商业企业全面预算管理的优化路径

1.形成正确全面预算管理认识

对于市级烟草商业企业来说，专卖专营体制是国家给予的制度优势，但烟草企业也要有危机意识，居安思危，优化自身，全面预算管理便是很好的出发点。因此，烟草商业企业必须正确认识到预算管理的重要性，积极主动地开展预算管理。首先，要发动全员全面参与预算管理。通过现代信息传播媒介宣传预算管理内容，在对相关知识和理论进行学习之后，从而加以应用。其次，精细化各环节业务流程，强化部门间的沟通，纠正预算管理就是财务预算管理的错误思想。

2.形成市场导向型的指标确立

市场导向型的战略发展是烟草商业企业谋求长期发展、与市场共存的重要纲要。市级烟草商业企业必须根据自身发展情况，结合外界环境变化，合理制定战略目标。必须要以市场需求为导向，按照相关法律法规进行烟草销售，实现现代烟草企业三化发展：销售市场化、管理精细化、生产规范化。要将长远发展、持续经营作为企业发展准则，避免出现短期功利性。另外，预算指标的设定必须基于多方面考虑，不可仅仅关注财务指标，包括国家政策倾向、市场供求环境的变化等，确保预算指标设定具备高度操作性。

3.全面落实预算执行

强化预算管理执行力度是进一步落实烟草商业企业预算管理的路径，主要可从以下两方面入手。一是实现预算编制方法多元化。市级烟草商业企业必须根据自身业务特点、行业特性、内部管理水平等，采用多元化预算编制方法，如弹性预算法、零基预算法等，控制预算执行与既定计划的偏差。二是注重专业人才的培养。从事预算编制的职员必须具备较高的职业道德和专业水平，除了扎实的财务知识，还要对烟草企业的业务进行了解，同时还要对计算机分析系统熟练运用，能够通过软件提高预算编制的科学性。对数据进行统计、分析，强化员工的执行能力，具体来说，一方面可从内部孵化，通过内训师、定期培训等形式培养人才；另一方面则可从外部引进，如市场招聘、校招等，向年轻化人才靠近[4]。

4.建立健全审计监督体系

其一，强化预算归口管控，健全授权审批制度，明确企业预算管理范围，强化职责划分，实现权、责、利的相互牵制和统一；其二，赋予审计部门独立的审计权利，确保其在企业存在的客观性，发挥审计部门实际作用，强化预算管理执行过程中的动态监督，事后及时分析、反馈，不断提高审计监督结果的可信度；其三，发挥企业部门协同效应，形成预算协同管理机制，进一步实现业财融合，迎合现代市场大环境发展趋势。

5.建立健全绩效激励机制

必须建立健全绩效激励机制，提高职员积极性，从而提高重视程度，提高预算管理在烟草商业企业的地位。首先，改进已有预算考核方式，做到奖惩兼顾，将负面激励与正面激励结合，从精神激励与物质激励出发，使企业员工不断的努力；其次，重视预算管理质量检测与执行环节考核工作，不仅要重视结果，更要重视过程，从各个环节出发，不断向精细化靠近，由小及大，全面提高预算管理水平。

四、结语

综上所述，市级烟草商业企业的全面预算管理对自身的发展有着重要的作用。当前市场环境下，烟草行业面临的压力越来越大，如何从内部出发，提升企业经济效益，实现降本增效，是每一个烟草企业都需思考的问题。本文从绩效管理、制度体系、思维转换等角度提出了优化策略，希望能为进一步提高烟草商业企业的预算管理质量提供借鉴。