企业存货管理风险及改进措施分析——以Y系统集成企业为例

陈秀琴

（福建省招标采购集团有限公司，福建 福州 350000）

面对激烈的市场竞争，企业必须考虑如何加强企业的生产经营，才有助于实现企业利益最大化。存货作为企业生产经营的重要组成部分，存在于企业生产经营的各个环节，且占用较大比例的经营资金。企业能否建立健全存货管理体系，不仅关系存货材料的计划与控制，还在一定程度上影响企业资金的具体使用效率。若管理不善，甚至会影响企业的生存发展，因此，在企业的生产经营过程中，必须将存货管理作为一项综合性的管理工作，建立适合自身存货特点的企业存货管理制度及风险应对措施。但是，目前很多企业的存货管理还存在不足，包括对存货管理认识不够全面、管理具体实施经常停留在表面、不能真正地从企业存货自身的特点出发考虑存货管理问题、没有关注存货管理中存在的风险等，这在一定程度上影响了企业的可持续发展。因此，企业要加强存货管理，立足于存货特点有针对性地管理企业的存货，减少资金占用率，提高企业资产运营效率，保证存货的安全，实现企业持续健康发展。

一、企业加强存货管理的意义

1.存货管理是保证企业正常经营的基石

企业持有存货的最终目的是出售，存货贯穿于企业生产经营的各个环节，是创造企业利润的物质载体。通过对存货的管理，使存货满足企业生产经营的需要，使企业生产经营得到物质保障，以利于生产经营的正常开展。

2.存货管理是实现企业价值最大化的重要途径

若要实现企业价值最大化，应当重视对存货的管理。存货管理水平的高低，直接影响企业的平均资金占用水平。优化企业存货管理机制，帮助管理人员对存货商品进行全面控制和管理，帮助会计人员进行存货核算，为企业会计报表以及战略决策提供可靠依据，降低企业的平均资金占用率，提高存货的流转速度和总资产周转率，才能最终提高企业的经济效益，达到企业价值最大化的目标。

二、Y企业案例分析

Y企业是汽车涂装智能自动化生产线系统的集成供应商，主要从事智能自动化生产线系统的研发、设计、生产、销售、安装调试等。企业根据客户的产品特征及工艺要求，提供智能自动化生产线系统的专业解决方案，包括方案规划、工艺及非标设备设计、生产线制造和安装调试、系统运转的后续服务等。

1.Y系统集成企业的存货特点

（1）存货占流动资产的比例高

Y企业系统集成业务项目实施周期长，时间跨度会达一个甚至几个会计期间。按技术合同规定项目所需采购的硬件设备品目数量多、价格高，2017年至2019年三年的平均存货金额占流动资产的52%。

（2）在产品是存货的主要构成

Y企业日常对存货采取零库存管理，Y企业存货的80%为在产品，主要是由于系统集成项目按照合同约定均以最终验收合格的时点作为收入确认时点，验收前公司采购的设备、生产加工的在产品均为存货。由于项目合同额高、实施周期长，未结转成本将以存货形式存在，直至项目完成最终验收。

（3）存货存放地点为客户指定地点

系统集成项目按合同约定，企业需要将硬件设备发往客户指定的场所进行安装调试等各项工作，不同于企业传统意义上的仓库存货。

（4）客户集中度相对较高

Y企业主营产品为汽车涂装自动化系统及设备，其最终客户为大型汽车整车制造企业及汽车零部件厂商，汽车制造产业链中的自动化涂装生产线通常投资额较大。2017年至2019 年，公司前三大客户的合同额占合同总额的比例为 64.85%，客户集中度相对较高。因此，重要客户需求量的减少会给公司的生产经营带来不利影响。

2.Y企业存货管理风险分析

（1）存货风险管理意识转换不强

Y企业并非传统意义上的制造企业，库存商品在存货中占比较少，客户指定地点存放的在产品是Y企业主要的存货。系统集成设备发往客户指定存放地点后，需经过较长一段时间的集成一体化服务，项目完成整体验收之前，在产品存货的控制权未转移，异地存放期间因存货保管不善或其他原因造成的存货损毁的损失风险较高。鉴于Y企业存货特点较传统制造企业存货在类型及存放方式的不同，Y企业在存货管理中应及时转换管理观念，将存货管理由库存商品为主的管理转换为以推动合同项目顺利完成，实现存货控制权转移为目标的管理。

（2）客户信用管理评估体系不完善

汽车制造行业作为自动化程度较高、机器人应用最深入的下游行业之一，行业固定资产投资规模较大，汽车制造行业形成了明显的产业集群效应，行业集中度较高，汽车市场的这一行业特性，造成了为其服务的系统集成供应商大客户集中的普遍现象。大客户自身经营、资金等状况直接关系上游企业在产品存货的安全。存货规模大占用的资金金额高，加大了企业的运营风险和财务风险，一旦项目无法按时办理终验收，存货无法及时结转，将加大企业存货的管理成本，降低企业的经营利润。若在此期间客户经营、资信状况出现问题，存货还会面临减值的风险。因此，实时了解客户的信用状况，对Y企业实时调整存货管理策略显得极其重要。目前Y企业距离建立完整、动态的客户信用管理评估体系目标还存在一定的差距。

（3）缺乏合同管理的信息共享平台

Y企业存货中的百分之八十以在产品的形式存在，且是服务于Y企业与客户签订的合同。由于合同在执行过程中涉及企业的各个部门，Y企业未建立信息共享平台。各部门所获得的项目信息无法实时共享，项目信息的沟通在各部门之间存在一定的滞后性，影响公司管理层对项目执行的决策。

（4）缺乏存货管理直接相关的绩效考核制度

Y企业目前的绩效考核制度主要是围绕资产保值增值率、营业收入增长率、利润增长率等指标作为绩效考核的主要指标，未将存货管理中的关键指标作为企业绩效考核指标与员工的利益相挂钩，导致项目管理人员在执行项目合同时缺乏主动性和积极性。

三、Y企业存货管理的改进措施与建议

1.增强存货风险管理意识，完善存货管理内控制度

意识是行动的先导，增强风险意识要立足于企业存货的特点，深入分析存货管理中存在的风险点，提高预见性。善于发现风险，及时化解，做到未雨绸缪，依据企业存货特点及时转换存货管理方式。

存货管理内控制度是行动的产物，通过内控制度加强存货管理，将存货管理中的风险予以最小化，避免给企业资产造成损失。针对Y企业项目以终验收合格报告作为收入确认的条件，加强对异地存放工作关键、重要环节的管理控制，建立更为完善的内控制度，以保证项目能够按时终验，确保在产品的安全，从而减少存货占用资金成本，避免存货发生损失风险。

2.完善客户信用管理评估体系

针对汽车涂装系统集成企业大客户集中度高的行业特性，做好客户特别是大客户信用评估，是保证存货安全、降低存货风险的事前预防。建立“硬性”与“软性”指标相互结合的客户信用指标体系，硬性指标是指从客户方获得资信资料通过财务数据分析客户的信誉情况、偿债能力；软件指标即非财务因素分析，如客户在业界的地位、客户整体商业形象、信用、口碑、与其合作过的供应商对其信用的评价等定性分析指标，建立较全面的客户信用指标体系并定期跟踪调整最新的客户信用状况。

3.搭建合同管理信息共享平台

借助信息化管理手段，以财务部为牵头部门利用财务软件系统供应链模块及项目合同管理模块搭建合同信息共享平台，打通企业各部门之间的沟通与监督通道，动态跟踪存货流转状态及项目合同实施进度。Y企业应规范存货风险管理流程，根据客户付款进度合理安排设备交付，减少资金占用等财务风险。对于已抵达客户指定场地的设备，应及时办理客户签收手续，并根据合同约定，及时与客户结算，回笼项目资金。

4.建立企业存货管理的KPI绩效考核指标体系

为保证存货风险管理有效实施，Y企业应成立由销售、项目、技术和财务人员共同组成的存货风险管理小组，应用合同信息共享平台结合企业存货特点，对存货管理中存在的风险点进行梳理，制定风险点管控措施预案，发现问题及时解决。从存货成本控制和风险控制角度出发，将存货管理中存在的重要风险点一一列示，细化、量化存货风险管理考核指标作为关键业绩指标（即KPI）。例如，将项目终验收时间、存货占用资金金额、存货减值损失作为企业KPI，在销售、项目、技术和财务部门之间进行分解，明确主责部门和配合部门之间考核权重，并分解到各部门成员中，形成人人有指标。人力资源部将KPI考核结果与当年度绩效相挂钩，同时，将KPI考核结果与员工的职务晋升相挂钩。对于提前完成项目终验收、减少存货资金占用的还可以额外从节约的成本金额中提取一定比例的奖励金，让员工能够感受参与存货风险管理获得的成就感。

四、结语

存货风险与收益并生，Y公司应衡量风险与报酬、效益与成本，在管控企业存货风险时要注意“度”的把握，管控太严会影响企业经营业绩，管控太松会影响企业资产流动性，增加企业财务风险。Y企业应综合利用各种管控方法，结合企业自身业务特点，有效地减少存货的资金占用，加快存货周转速度。