公路工程施工项目税收管理存在的问题与对策分析

师宏生

（安阳县公路管理局，河南 安阳 455000）

在公路管理领域，税收规划与管理不仅可以有效地调节建筑市场的供需平衡，维持道路交通工程建设行业的竞争秩序，同时还可以进一步控制税收风险，优化社会资源的整体配置。面对当前公路建设项目税收筹划不合理、管理队伍专业素质参差不齐、财务监管机制不健全等问题，需要管理部门从长效发展、整体统筹的角度出发，优化管理规范体系，促进公路施工项目税收规划与管理建设的进一步完善。

一、当前公路建设企业税收财务筹划面临的主要问题

1.税务管理队伍专业素质与业务水平参差不齐

现阶段，随着税收整体管理政策与法律制度的不断完善，相关税收管理条款内容更加细化，法律框架被逐步填充。但在实践管理过程中，由于公路施工建设项目涉及的财务管理内容繁杂、工作环节较多、管理风险表现复杂的特点，在开展税收统筹、管理工作时，不仅要求税收工作者及时、动态地掌握税收政策变动情况，还要求管理队伍具有较高的专业水平，能够多角度对税收风险进行分析、识别，需要专业的财务人才支持。税收政策作为调节经济市场多方发展效益的重要制度，可以有效控制公路项目在实际建设过程中的偷税漏税行为。同时，也是企业开展财务管控、税收筹划的重要指导。但部分施工企业为了谋求短期内效益最大化，没有按照税收缴纳规范缴纳税款，税收风险控制力度相对薄弱，忽视税收规划，甚至出现一些不法的偷税、抗税行为，这不仅会造成法律风险问题，严重时还会损害企业发展的长期效益。

2.规范纳税意识有待增强

国民经济整体发展水平的快速提升，一方面，为建筑产业的规模化、多元化发展注入了动力，使得工程建设的效益逐步提高；另一方面，建筑市场实际发展形势的不断转变，竞争风险的表现形式也更复杂，强化税收管理，细化项目成本管控，成为企业全面提升自身经营与发展优势的重要路径。然而，由于一些企业合法、合规缴纳税收的意识薄弱，导致不法行为时有发生，严重损害了国家利益，同时，对于建筑市场的规范化管理也造成不利影响。企业规范纳税意识缺失的主要原因：一是内部监管与外部审计等相关监督机制不健全，税收规范管理制度在常规财务管理工作中难以有效落实；二是管理单位与企业法律宣传工作不到位，对政策调整内容掌握不全面；三是项目施工过程管理体系存在缺失，管理队伍政策执行效率有待加强。

3.项目预算规划不合理

在开展实际工程管理工作中，一些企业往往更重视工期、成本、质量验收等方面的管控，在制定税收方案时，忽视了建设项目的实际财务情况，对资金的来源、利用形式等无法明确归类，提供的税收依据不完整，提升了管理单位税收工作的难度。与此同时，当前公路建设行业竞争形势的复杂化、激烈化发展，财务管理信息化、智能化水平不断提升，也转变了原有企业税收规划、控制、调整的形式，只依靠过去的税收管理模式无法有效适应多变的市场需求。尤其是在项目预算规划方面，部分企业没有根据实际公路工程造价确立全面预算体系，对预算指标的执行情况、偏差原因等掌握不具体，税收筹划方案没有进行针对性调整，导致资金实际使用状况调查不精确、核算遗漏等现象的发生，对于税收整体管理工作也产生了相应的影响，不利于公路建设工程效益的有效保障。

4.税收财务核算机制不健全

随着公路交通体系基础建设工程的数量不断增加，对公路道路施工项目的质量控制、成本管理等工作要求也随之提升。在公路交通管理部门开展税收调查、审核等相关工作时，需要建筑企业积极配合，才能进一步落实建筑行业整体税收筹划与市场规范的目标。新时期，建筑单位财务内控改革需求的逐步转变，推进了税收管理体系的规范化、协调性建设。但现阶段，部分企业内部财务管理机制不统一，存在挂靠单位过多、资质审核不到位、财务报送材料不全面、反馈资产负债状况的数据可信度低、成本核算方式不规范等方面的问题。一些企业在申报工程项目营业收入的过程中，没有对财务数据进行系统的整合，引发发票单据与实际支出不符、假发票以及白条支出等税收风险问题，在成本控制与税收核算工作中具有较强的随意性，税款申报不及时，导致税款流失现象严重。

二、优化公路建设项目税收管控机制的有效对策

1.清晰划分管理责任，加强管理队伍专业培训

完善、有效的管理责任机制能够为税务工作的全面、有序开展提供指导。为此，在落实公路建设项目税务管理整体目标时，一方面，税收管理相关部门应加强与企业、单位间的联合，明确划分各项管理职责，规范税收申报、审核等工作流程，不断完善管理制度，为税收管理目标的有效完成提供保障；另一方面，经济发展形势的多元化、复杂化转变，使得税收管理面临的工作任务、控制对象等均发生了变化。为进一步提升公路项目整体税收核算、控制的实效性，降低管理风险，相关部门应强化税收队伍人才专业化培训的投入，优化人才引进与选拔机制。公路税务管理部门应基于公路项目建设的实际情况，加强税务专业化知识的普及，让管理人员在全面、深入掌握项目管理要求的同时，树立端正、负责的管理意识，不断对自身能力、知识结构进行优化调整，组建起高素质、专业化的管理队伍。

2.统筹全局，及时掌握税收管理法律法规的动态调整内容

公路施工作为重要的交通体系基础建设工程，项目的财务管理受工程建设周期、成本造价方案、施工技术要求、工程施工地点、施工队伍等多方面因素的影响，涉及的税务管理内容较为复杂，需要企业在统一内部管理机制的基础上，全面、动态地了解工程财务情况，及时掌握税收管理法律法规的变动内容，确保税务核算、控制工作的合法性、合规性。为此，税务管理部门与企业应对国家相关税务规定进行系统的解读、分析，对税收方案进行合理规划，逐步确立起现代财务风险管控机制，最大限度地避免税收工作的管理、法律方面的风险。除此之外，建筑企业还应结合市场实际发展形势，科学、有序地推进税收模式的优化创新步伐，在科学发展观的指导下，融入现代财务管理思维、技术与理念，全面提升公路项目管理单位税收工作的实效性。

3.明确税收筹划整体管理目标，构建覆盖项目施工全过程的管理机制

项目工程的税收管理贯穿于施工全过程。为保证税务工作的高效开展，首先，需要相关管理部门基于税法、税率、核算方式等，确定税收方案，在明确税收筹划整体管理目标的基础上，合理安排税务工作任务，做好整体统筹。其次，由于公路工程普遍具有建设周期长、施工管理内容复杂、项目成本投入大等特点，因此，只依靠税务结算对缴纳税款进行核算，无法完全落实税收控制的目标，容易出现管理漏洞。企业应在常规性项目财务管理时，合理利用财务共享数据，将税收相关信息以统计图、表格等形式表现出来，强化日常管理。最后，为全面、有效对税收进行规划，合理降低建筑企业税负，企业需要在内部构建起科学的财务管控体系，对工程合同、造价方案等进行规范性管理，对项目支出情况实时进行记录，构建起覆盖项目施工全过程的管理机制。

4.优化公路项目核算的申报流程

公路项目相关施工企业应针对行业发展特点与自身长效发展规划，根据项目建设性质、方案等内容的差异性，对相关财务明细进行申报，结合施工合同工期、质量验收、施工标准等方面的要求，对相应的款项进行安排。同时，企业应依照税收政策及相应法规条例，分项目进行税务申报，根据现行的税率、缴税规范、核算要求等，计算并提取材料费用、人工费用、设备使用费用及相应预收款等应扣除的税金，确保税款及时入库。在规范应缴税款核算流程的同时，企业对税务管理的强化还表现在现金预算编排上，通过全面预算机制的确立有效避免资金浪费，获得更大的资金投入回报。

三、结语

在公路项目实际管理工作中，合理运用税收筹划，对项目工程的成本核算、财务预算、应缴税款等进行综合分析。依照相关税收法规及时缴纳税款，能够在有效规避税收风险、保障项目施工效益的同时，通过合理的财务筹划、覆盖全过程的成本监管、完善的税收申报管理体系，提升项目建设资源的整体配置效率。此外，公路管理部门基于公路施工税收管理政策的分析，还可以动态掌握税法规章的变动调整情况，优化税收管理规划，能有效提升公路管理单位的财政控制水平。