中国邮政储蓄银行中间业务会计核算现状及对策建议

周 玲

（中国邮政储蓄银行股份有限公司合肥市分行，安徽 合肥 230001）

中国邮政储蓄银行依托强大的邮政网络，励精图治、普惠金融，近几年中间业务迅速发展，呈现出品种丰富、规模扩大、质量显著提高的趋势。2020年11月，邮储银行的中间业务平台正式实现升级换代。在此背景下，本文从系统风险、人员素质业务能力、制度完善和内控管理这四个方面对邮储银行中间业务会计核算进行了探讨，提出以“全面、审慎、有效、独立”原则作为开展日常会计工作的指导，对优化会计核算和防控操作风险具有重要的现实意义。

一、中间业务的特点及中间业务会计核算的必要性

1.中间业务的特点

目前，邮储银行中间业务收入主要来源是个金代收类业务、个金代付类业务，包括信用卡业务、移动支付、非税、代销保险、贵金属、托管等。有数据统计，2019年全年实现中收8.15亿元，增幅20.76%。其中，信用卡实现收入3.29亿元，同比增长29.67%；移动支付、商户收单、“邮粉”平台等项目，实现电子支付收入6637万元，同比增长38%；理财业务稳步推进净值化转型，净值型产品规模增长超过100亿元；代理保险新单保费17亿元；托管业务规模达到656亿元，增幅14%。中间业务发展形势一片大好。

2.中间业务会计核算的必要性

中间业务会计核算有助于各级机构规范会计核算、加强会计管理、防范金融风险。以中间业务平台为切入点，全面分析中间业务现状，有利于帮助核算人员全面理解和掌握存在问题，提出可行性解决办法，从而提升内部管理能力；能全面深化运营管控体系，建成高效、智能现代化会计核算新模式。

二、中间业务会计核算的现状及存在的问题

中间业务处理平台通过对邮储银行储蓄系统、公司业务系统等账务系统所含的内部账户、外部账户和资金汇划功能的整合，为委托单位和用户提供统一的集中处理，分为中间业务资金业务汇划，中间业务资金管理、中间业务内部分户集中对账，差错调整，清算报表，凭证保管。集中处理大大提高了中间业务会计核算的及时性、全面性、连续性和准确性。但仍然存在以下问题：

1.系统出现BUG导致业务不能正常办理

代收付中间业务种类众多，在每项业务上线运营之前，都要经历缜密的系统研发和业务测试。由于业务测试环节的疏忽，系统潜在的风险没有被发现，一旦上线运行，技术人员就无法更改应用系统，结果直接导致运行后资金无法正常划出的问题，需要通过手工调整差错，给日常的生产经营带来了很多不便，同时也埋下了风险隐患。

2.人员素质业务水平参差不齐

部分核算人员对中间业务操作流程核算内容不理解，又没有做好相关岗前培训与考试，素质和业务能力不相匹配，会计核算队伍素质达不到任职要求，缺乏思维开阔的复合型会计人才。

3.制度编写未能与时俱进

制度是基于业务不断发展而去设立的，总行先后制定了多项制度和操作流程来不断规范中间业务核算工作。但是随着业务规模的不断扩大，现有的制度已难以全覆盖业务，情况发生变化，制度就要敢于突破。这就要求银行一方面要加快存量业务的流程优化，另一方面对现有的管理制度进行调整，以便跟上业务发展的步伐。

4.内部控制不健全

邮储银行xx分行根据总行下发了业务规程和管理办法，并要求各级行遵照执行。但是，在市分行逐级下发到相关业务部门、自营网点和邮政金融代理局后落实情况不到位，业务检查过程中发现，制度执行得不是很好，其中有自身执行力的原因，也有一些委托单位不配合的原因。由于内控制度建立不完善，制度执行力度不强，加上风险观念淡薄，导致没有严格执行会计核算纪律，出现了人为性操作性风险。

三、中间业务会计核算出现问题的原因分析

1.系统问题

例如，分行早期的 TIPS缴税业务自动划款清算，由于业务测试环节的疏忽，导致国库清算代理关联维护划款方式、业务类型等参数设置出现选项错误设置，系统潜在的风险没有被发现，造成上线运行后银行、税务、财政等部门与TCBS之间的信息交换和处理不及时，国库信息处理系统接收不到信息，划款失败，影响了当日正常资金清算。又如，在中平管理系统会计使用的内部户，早期系统研发时参数维护时疏忽，未绑定即投入生产使用，导致入账的数据口径不一致，造成后期清算入账，中平未入账的业会核算不符。

2.人员素质问题

金融科技的快速发展，不断加快银行信息技术的更新换代，但弱化了会计核算人员的核算能力。例如，20x8年2月x3日，邮储银行XX县支行代收供电公司电费，因委托单位收款账号变更，资金汇划中心处理失败，会计处理平台发起成功，造成10余万元款未结算，由于相关经办人员过于依赖系统，没有及时对内部账务进行核对，导致 20x8年2月x7日才发现分户里有数额较大的差额未结算，遭到客户投诉。又如，20x8年x月6日，邮储银行xx分行就1-2季度代收电信业务和电信公司进行手续费结算，由于对会计科目使用界定不清晰，会计利息计提和业务核算衔接存在脱节，对会计准则不理解，导致按照权责发生制计提手续费和委托单位实际结算不一致，造成业会不符差额。

3.制度问题

关于中间业务会计核算，总行先后下发了《中国邮政储蓄银行代收付业务操作规程（试行）》（邮银发〔2012〕876号）、《中国邮政储蓄银行代收付业务管理办法（试行）》（ 邮银发〔2013〕1152号）和《中国邮政储蓄银行代收付业务手续费管理操作流程》（邮银管（2015）154号）等文件。可以说在规范中间业务会计核算制度和加强会计核算管理防范风险方面起到了一定作用。但是这些制度颁布距今已多年，加上银行2020年底对全国新一代中间业务平台又再次进行了升级换代，对新增的新业务对应的会计制度没有及时进行完善和修订，则会造成操作人员在操作过程中存在随意性和自由性，甚至在会计核算过程中会出现较大和重大差错。

4.内部控制问题

例如，20x0年11月，邮储银行xx分行法律与合规部开展网点合规综合检查时发现，个别邮政金融代理网点存在未按规定办理代收付业务现象。该网点与某财政所在未签订三方代收付协议情况下，完成了中间业务代发，同时未按规定保管委托单位批量文件及数据交接资料。由于该网点代发的补偿安置款，是政府部门给予被征用土地者或被拆迁户的一种经济补偿，一旦受偿对象对政府发放的补偿款项存在数额异议或分配纠纷，将不能举证银行代发结果的准确性，从而导致法律风险。

四、改善中间业务会计核算的对策及建议

1.对中国邮政金融中间业务平台系统进行优化和升级

为支持代收付业务向新一代中间业务平台迁移，满足新业务发展需求，分行目前已完成新中平中间业务的系统开发、界面优化和逻辑关系校验优化等测试工作，对实际业务发生过程中由于系统疏忽出现的环节问题又一次进行了优化，并出台了详细的操作手册，解决系统之间数据口径不一致的现象，运用科技手段建立了数据化流程处理的会计核算新模式。

2.加强对会计核算人员的管理

通过有效的绩效考核和有力的奖惩措施，推动中间业务核算健康有序发展。分行出台了相应的员工管理办法，如关于印发《中国邮政储蓄银行xx分行个人业务集中处理工作考核方案》等四项考核方案，落实岗位责任制，对中间业务资金的管理审批、划转、管理等岗位核算，将责任明确到人，对因人为差错出现的失误，进行经济考核问责。同时，加强员工培训，每月举办工作质量分析和总结会，不定期组织银行员工考试，提高员工业务素质和业务能力。

3.不断完善中间业务会计核算管理制度

随着中间业务的不断发展，及时根据业务实际情况修订和完善中间业务制度，使制度管理和业务发展相适应，为业务的合规发展保驾护航。针对总行下发的中间业务会计核算，分行应与时俱进，有合理的意见或者好的建议，及时向上级行反馈，不断完善操作规程和业务实施细则，并在新制度下，对系统性会计核算风险进行识别，更好地优化会计核算流程。

4.加强内部控制，形成一个完整的核算监督体系

要规范分行网点柜面会计业务合规管理，强化风险控制，同时加强员工业务培训，组织机构人员认真学习相关代收付业务管理办法、实施细则，机构人员应严格按照代收付业务制度规定规范操作流程。另外，对于批量开卡业务应认真执行反洗钱客户身份识别制度，防范监管风险；要高度重视中间业务代收付业务的违规现象，对存在问题应立即组织自查，并对自查发现问题要督促整改。

五、结语

邮储银行坚持以客户为中心，不断创新业务发展新流程，不断提升会计核算精细化管理。本文通过对中间业务会计核算的探讨，从系统风险、人员素质及业务能力、制度完善和内控管理这四个方面分析了邮储银行中间业务会计核算目前存在的问题，从技术、人员、制度及方法等四个方面提出了相对的对策和建议。代收付中间业务作为邮储银行固有的一项代理业务，不断地进行完善和寻求新的发展领域。未来，邮储银行会不断地学习和借鉴国内优秀商业银行的会计核算方法，运用科技手段，力争建成高效、便捷、优质的现代商业化会计核算管理新模式。