国有集团公司内部经济责任审计的思路与方法——以A集团为例

葛 瑶

（苏州市广播电视总台，江苏 苏州 215000）

A集团为规范生产经营管理活动，保障持续健康发展，促进发展战略的实现，按上级部门要求，开展了内管干部经济责任审计工作。2016年末至2019年末，A集团顺利完成了第一轮内管干部经济责任审计工作，取得了良好成效。本文通过对这一轮审计工作中遇到的困难、发现的问题、取得的成效进行思考和总结，结合2019年7月印发的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》的要求，提出后续内管干部经济责任审计的思路和方法。

一、第一轮经济责任审计工作概况

1.完善内审组织和内审制度

2016年年中，A集团设立了独立的内审部门，同年出台了集团内部审计制度。通过内部审计实践探索，A集团进一步完善了对经济责任审计工作的领导：2018年4月，成立了内管干部经济责任审计工作领导小组，由集团董事长任组长，小组成员包括人力资源部、战略管理部、纪检监察室、审计部、财务部等部门的主要负责人。同时，出台了集团内部管理领导干部经济责任审计实施办法，为集团内管干部经济责任审计工作指明了正确航向，奠定了坚实的组织保障和制度保障。

2.强化内审队伍建设

A集团注重加强内审队伍建设，配备专业审计人员2名，日常工作中持续开展政治思想教育，不断锤炼内审人员政治觉悟和工作作风，增强“四个意识”、坚定“四个自信”、坚决做到“两个维护”、恪守职业道德，为高质量完成经济责任审计工作奠定了人力资源基础。

3.实现经济责任审计范围全覆盖

A集团以强化内管干部经济责任审计工作为抓手，提高内管干部选拔任用和监督管理水平，规范内管干部履职行为，保障下属单位持续健康发展，从而促进集团发展战略的实现。

按苏州市经济责任审计工作联席会议内管干部经济责任审计“三年轮审全覆盖”的要求，A集团内审部门按计划于2016年末至2019年末，开展了经济责任审计项目25项，覆盖集团下属23家单位共15名内管干部的经济责任审计，达到了三年轮审全覆盖要求，完成了集团第一轮内管干部经济责任审计任务。

二、第一轮经济责任审计中发现的问题

1.党建、廉政建设及意识形态工作方面

（1）主题教育活动不够扎实有力

部分下属单位学习习近平新时代中国特色社会主义思想及系列讲话不深入、不全面，与专题教育的目标要求还有差距；推进“两学一做”学习教育常态化、制度化方面成效还不明显，相关制度修订不及时，执行松散、落实粗放，没有形成长效机制。

（2）存在“重业务、轻党建”现象

部分下属单位尚未设立党员活动室。日常思想教育工作没有整体的计划与方案，满足于完成规定动作，缺乏创新。部分内管干部对党的基本知识和新时代党建工作总要求知晓不全面、不深入。

（3）落实各项规定不够严格

部分下属单位落实中央八项规定及《实施细则》、省委十项规定及《具体办法》、市委十二项规定及《实施办法》和集团有关规定不够严格。通过审计发现问题，督促整改，被审计内管干部及所在单位提高了思想认识，正深入开展宣传教育，强化党员及员工队伍建设工作；全面加强了党建廉政建设及意识形态工作，增强“四个自信”、坚定“四个意识”、坚决“做到两个维护”。

2.法人治理及内部控制方面

集团下属单位众多，但普遍存在规模不经济、同业竞争、法人治理不够到位、内部规章制度不够独立完整和执行不够严格的情况。

（1）规章制度不够独立完整

审计发现，大部分下属单位均表示“参照集团制度执行”。集团与下属各公司均为法人单位，但所处行业、管理要求不尽相同。集团法人的规章制度并不一定能完全涵盖及或适用所有下属公司的管理需要，这必然要求下属单位应结合自身实际情况和集团管理要求，制定适合自身的独立完整的内部规章制度。

制定独立完整的内部规章制度，规范法人的生产经营及管理活动和经济关系，是法人的责任。通过经济责任审计，督促被审计内管干部及所在单位制定内部规章制度共51项，同时促进集团进一步制定或修订相关制度。

（2）规章制度执行不够严格

各下属单位及内管干部存在对管理制度不熟悉、不清楚的情况，导致规章制度执行不够严格。通过审计督促整改，内管干部及所在单位对各项管理制度提高了认识，部分单位出台了独立适用内部管理制度逐步规范管理活动，严格执行有关法律法规及内部规章。

三、第一轮经济责任审计取得的成效

1.提高了对经济责任审计的思想认识

由于首轮开展内管干部经济责任审计，大家的认识难免存在误区。有的被审计内管干部存在抵触情绪，认为审计是对其不信任，对其工作的干扰；有的协助部门不是很重视，甚至影响到审计工作的工作效率和效益；审计人员也存在认识不到位和存在畏难情绪。

在集团领导的关心下，各相关方统一了认识：经济责任审计是需要多部门协作开展的工作，其主要目的是促进领导干部履职尽责、担当作为。随着一个个审计项目的完成，相关部门逐步加强了沟通协调，提高了工作效率和效益，保障了审计目标的实现和审计作用的充分发挥。经济责任审计对内管干部评价、目标责任管理、财务管理规范、党风廉政建设都起到了协同助力的作用。

2.强化了党建、廉政建设及意识形态工作

为深入贯彻落实习近平新时代中国特色社会主义思想，针对不少被审计内管干部及所在单位在党建、廉政建设及意识形态工作中存在的薄弱情况，第一轮经济责任审计中，内审部门将党建、廉政建设及意识形态工作情况，作为被审计内管干部履职情况的重点审计内容，积极发挥审计在党建、廉政建设及意识形态工作中的促进作用和监督作用。通过发现问题，督促整改，有效促进了内管干部及所在单位强化党建、廉政建设及意识形态工作，突出党建引领作用。

审计组对能够立即整改的问题进行即查即改，如：追回超标差旅费、违规发放补贴等；审计报告披露了存在党风廉政问题的被审计内管干部及所在单位，提请纪检监察部门提醒教育；督促被审计单位加强合同违约追偿工作，挽回经济损失。

3.强化了安全生产管理

发展是第一要务，安全是第一保障。经济发展新常态下，集团面对新任务、新形势的严峻挑战，安全生产只能加强，不能削弱。安全意识通过责任感体现，安全责任靠执行力落实。

审计发现存在“三合一”场所问题，督促跟踪被审计内管干部及所在单位及时整改，保障员工生命安全和单位财产安全，促进被审计内管干部及所在单位落实安全生产责任。

审计发现仓库条件不符合仓储物资保管要求的问题，持续跟踪督促被审计内管干部及所在单位，对现有仓库进行改造或者更换符合条件的仓库，保障仓储物资安全。

4.规范了生产、经营及管理工作

用制度管人，按规矩办事，是领导干部规范履职的责任。健全的法人治理和完善的内部控制是单位持续健康发展的保障。

三年来，审计组督促被审计内管干部及所在单位，落实审计整改建议，共制定或修订包括重大事项决策、财务管理、资产管理、招标采购管理等各项内部规章制度51部。同时加强了宣传、教育及培训工作，使全体员工充分了解法人治理结构、内设组织架构、岗位职责及内部规章制度，有效促进被审计单位强化生产经营管理的规范化。

四、后续经济责任审计的思路和方法

回顾第一轮经济责任审计情况，总结存在的不足、教训和经验，笔者认为应从加强审计工作协同、提高审计工作质量、加强审计各项保障三个方面来提升经济责任审计工作的水平。

1.加强审计工作协同

（1）统筹审计资源

目前，集团内部审计人员仅2名，需同时进行包含内管干部经济责任审计、内控审计及其他专项审计在内的多种审计，面临审计资源紧张、专业审计人手严重不足的困难。

需加强相关监督工作的协同，如与纪检监察工作的协同，将督查工作中的人员访谈、发现问题、处理结果等信息与内审工作共享，避免重复检查，以节约现场审计时间，同时尽量减少对被审计单位日常工作的重复性影响。

需加强审计人力调配，如抽调集团及下属单位财务人员、各部门内控专员等，在避免冲突的前提下，参加审计组工作，进行互查。在解决审计工作人力资源保障的同时，使财务人员和内控专员掌握审计工作技能，提高自控制和自评价能力及工作质量。

（2）整合各项监督

内审人员参与督查工作，通过访谈和财务检查进一步了解各部门经营及内控情况，发现潜在的问题。

坚持把内管干部经济责任审计作为集团加强党风廉政建设，提高干部选拔任用和监督管理水平，完善公司治理，保障集团健康发展和促进集团实现发展目标的重要举措来抓。

通过实施内管干部经济责任审计，把组织监督、纪检监督和审计监督有机结合起来，有利于防止权力失控、避免决策失误、查处行为失范，为落实“有权必有责、用权受监督、失职要问责、违法要追究”的监督问责机制提供重要依据。

（3）依靠部门协作

内管干部经济责任领导小组内的各部门，均在经济责任审计中为审计组提供各种帮助指导和监督，发挥至关重要的作用。

人力资源部作为集团的干部管理部门，会同内审部门向领导小组提报内管干部经济责任审计年度计划建议，负责根据批准的经济责任审计年度计划建议，出具经济责任审计书面委托书等。审计结束后。人力资源部将审计报告作为干部选拔、调整、任用、绩效考核的依据，并作为内管干部文书档案归档。

纪检监察室向审计组提供《被审计内管干部党风廉政建设情况反馈》，重点说明被审计内管干部在被审计期间是否存在违纪行为。审计中如发现违反八项规定的情况，审计组将问题移交给纪检监察室进行进一步调查和处理。

绩效考核部门战略管理部向审计组提供被审计内管干部任职期间年度绩效考核情况，经济责任审计结果将作为被审计内管干部当年度绩效考核的参考因素之一。

财务部向审计组提供被审计单位财务方面的专业支持，帮助审计组与被审计单位建立联系与沟通。审计报告发布后，财务部协助被审计单位进行审计发现问题的整改。

2.提高审计工作质量

目前，审计工作仍存在查找问题不够深入、揭示问题不够全面、审计重点不够突出、审计建议不够充分的问题。审计人员仍需加强学习，向先进的同行看齐，与时俱进，进一步提高自身工作能力，为提高审计工作质量、实现审计目的和发挥审计作用，奠定坚实的专业基础。

（1）充分开展审前调查

在实施审计工作前，应开展充分的审前调查。与被审计内管干部及所在单位的分管领导及相关领导进行访谈，了解被审计内管干部的实际任职情况、被审计单位的控制关系、领导认为的审计关键领域及对被审计内管干部的评价等。从而更准确地评估审计风险，确定审计重点，制定审计方案，有的放矢地进行审计查证，提高工作效率和效益，为审计目的的实现和审计作用的发挥打好基础。

（2）正确把握审计重点

应深入贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想，坚持党对审计工作的集中统一领导。紧紧围绕集团事业产业发展战略、工作部署和要求，确定审计重点。

审计重点应包括：①党建廉政建设及意识形态工作和内管干部本人遵守党风廉政规定情况；②上一轮经济责任审计发现问题整改情况；③法人治理及内部控制情况；④贯彻落实集团工作部署及目标责任完成情况；⑤重要项目（“三重一大”）的投资、建设、管理情况；⑥贯彻执行国家经济方针政策推动企业可持续发展情况等。

围绕以上审计重点开展审计，并按有关审计法律、法规及集团内部规章，规范审计工作。充分发挥审计的监督及促进作用，促进集团党建、廉政建设及意识形态工作，促进内管干部规范履职，促进下属单位完善内部控制、提高治理能力和实现持续健康发展。

（3）立足提供增值服务

审计报告不应仅停留在过去，除发现问题外，更应该解决问题，促进被审计单位加强管理，为组织增值。内管干部经济责任审计应“站在领导的角度看问题，用审计专长揭示问题的真相，用专家的能力提出解决方案，用文秘的水平提交言简意赅的审计报告，用跟踪到底的执行力和落实力进行整改工作。”

各被审计单位在制订或修订制度时，如果将制度提交内审部门，内审部门应认真研究并提出专业修改意见，指导其完善内部控制，确保制度与国家法律法规及集团制度的要求一致。

（4）注重审计结果运用

审计组应更加注重审计结果运用，提高审计报告的针对性和实用性，在集团研究重要事项、做出重大决策过程中充分发挥审计结果作用。在进一步健全完善审计评价体系的基础上，逐步探索和推进审计结果公告制度，落实问效、问责的各项要求。促进审计整改落实到位，特别要研究分析同一类别或同一行业，内管干部履行经济职责中出现的共性问题，力求做到“查出一类问题，完善一项制度，堵塞一方漏洞”。

3.注重审计各项保障

（1）加强统筹领导

集团经济责任审计工作领导小组，需要继续加强统筹领导，在审计计划制定、审计委托书出具、审计报告审定、审计结果运用等方面加强领导，使审计工作能够平稳、高效和正确地开展，使审计作用得到进一步发挥。

经济责任审计领导小组的各成员部门，需要继续为审计组提供帮助、指导和监督，并加强工作协同。

（2）提高思想认识

聚焦领导干部经济责任，既要强化对权力运行的制约和监督，又要贯彻“三个区分开来”要求，这对加强领导干部管理监督，促进领导干部履职尽责、担当作为，确保党中央令行禁止具有重要意义，也是保障集团持续健康发展和实现发展战略的必然要求。

通过审计进场会、退场会等形式，认真开展审计宣传，使被审计内管干部接受依法履职和接受监督的意识。使其充分认识到，经济责任审计是促进经济高质量发展，促进全面深化改革，促进权力规范运行，促进反腐倡廉，推进国家治理体系和治理能力现代化的重要抓手。

（3）重视人才培养

加强内审人员政治思想教育，强化使命担当。要求内审人员自觉锤炼工作作风，讲政治、顾大局，坚守职业道德，恪守职业操守，确保审计工作的质量。

继续组织内审人员参加各类培训，夯实专业能力，了解行业内最新动态，吸收非专业类知识；选送审计人员参与审计局审计项目，实践检验；积极参与市审计局组织的各类论文征集、成果报送等活动，打造一支高素质专业化的审计队伍。

综上所述，国有集团公司内部审计部门应按照“政治过硬、业务精湛、作风优良、廉洁自律、文明和谐”要求，重视和加强审计队伍建设。不忘初心、牢记使命，做好经济责任审计工作。通过加强审计工作协同、提高审计工作质量、注重审计各项保障等思路和方法，自觉地将经济责任审计工作融入集团改革发展大局中，助力打造“编得牢、扎得紧、关得住”的制度笼子，为集团又好又快发展提供坚实保障，为推进国家治理体系和治理能力现代化贡献一份力量。