建筑企业税务筹划风险及防范措施探析

2021-01-02陈小宁

企业改革与管理 2021年22期

陈小宁

（中铁建发展集团有限公司，北京 100086）

随着我国城市化进程的逐渐加快，建筑行业迎来了重大的发展机遇，相关企业数量不断增多，对经济运行做出了重大贡献。建筑企业在经营发展过程中往往需要大量的资金，且具有资金结构复杂、资金周转时间较长、所涉及税种较为复杂等特点。因此，建筑企业运营过程中存在较大的纳税风险，若不能对这些风险进行有效地防范，将严重阻碍企业的健康发展[1]。基于此，建筑企业须切实做好税务筹划工作，对企业资金的流动情况进行科学、合理地规划，通过合法、合规的方式来降低企业税负，从而提高企业的财务管理水平。

一、建筑企业税务筹划面临的风险

（一）基本风险

一是行业风险。当前我国建筑企业与各区域、各行业之间存在密切的联系，随行业持续性发展，进入行业的企业数量逐渐增多，但其中许多企业对行业的熟悉度相对不足，故而要通过与建筑企业进行合作来获得利益。面对这一现象，建筑企业要想实现健康发展，必须完善实行税务筹划，不然会对我国整个建筑领域的经济运行带来极大的影响[2]。

二是税务法律风险。在建筑企业税务筹划实施过程中，由于所站角度不同，使得政府工作人员与企业财务工作人员在对税法条例的认识上存在偏差，这就使得两者的工作方式不同，进而造成企业在纳税申报时不能依据我国相关法律法规进行，最终引起较多的税务问题。此外，还存在部分税务筹划人员在专业素质方面显得较为不足，使得其无法基于企业实际情况采用合适的避税方式，进而造成税务成本增加，甚至个别企业因此出现偷税、漏税的行为。

三是财务风险。在建筑企业生产经营过程中，由于资金需求较大、资金筹措方式复杂，进而影响到对资金管理的质量，主要表现为：一方面，在建筑工程施工中的资金投入使用方面，工程管理部门和财务部门都有管理和支配权，但是两个部门在时间和认知上存在不同，就会造成财务部门不能科学管控项目资金的流动，难以确保税款运算与税务审计工作的准确性，从而引起较为严重的税务筹划风险[3]；另一方面，许多建筑企业常应用融资方式来进行项目投资建设，这虽然能够为企业带来更多的盈利空间，但也会造成扩大税务筹划工作的项目范围，增加税务筹划风险。

（二）增值税税率调整后引发的税务风险

在营改增背景下，进一步调整了增值税率，建筑企业的经营模式、财务管理等各种工作受到了极大的影响。我国税率由之前的三档调整到两档，面对这样的调整，建筑企业的税务筹划产生了更多新的风险，比如，针对企业的劳务支出，一般而言建筑企业均是依据传统的个人承包劳务责任制，缺乏开具增值税发票的条件，这就严重影响了企业的税务筹划工作，若企业选择普通发票，则会涉及比较严重的税务风险。针对企业的发票管理，营改增政策中明确规定了发票使用必须规范化，且完善了一系列的管理体系，若税务筹划人员没有充分了解这些新政策，将会引发税务筹划风险，增加企业的成本，从而阻碍了企业的可持续发展。

二、加强建筑企业税务筹划风险防范的措施

建筑企业税务筹划风险防范主要可从基本风险、增值税率调整风险两个方面入手，针对可能存在的风险采取有效的防范措施。

（一）基本风险防范措施

一是强化税务筹划意识，完善税务筹划方法。在建筑企业税务筹划工作中，企业必须具备正确的税务筹划意识，与时俱进，革新税务筹划方法，以此来尽量避免风险的发生。具体为：（1）适当降低税负。在建筑工程项目中存在着较多复杂的因素，可能造成税率差异，所以承担的税负也不一样，同时有的企业特别关注单项税负支出，这就会影响到税务筹划的实施效果。针对这一情况，企业应从工程整体来展开税务筹划，让筹划更为科学合理，从而提升筹划效益[4]。（2）转变单一的筹划运行方式。税务筹划人员必须不断拓宽思考视角，基于多个层面来制定分析计划，根据具体效益、成本等筛选出最佳方案，以此降低企业的税负。（3）及时了解我国相关税务政策和法律法规，编制最优惠的方案，对整个工程实施环节加以严格管控，结合工程的实施进度不断改善和调整方案，从而确保既定规划落到实处。

二是重视税务风险预警体系建设。在建筑企业税务筹划工作中，企业需要坚持正确的理念，加强思想建设，树立科学合理的风险预警意识，建立和落实风险预警制度，有效防范税务风险。同时，企业应充分掌握自身发展中可能出现的各种风险种类，且有针对性地制定防范策略。另外，企业需要充分利用先进的“互联网+”技术，强化税务风险管理工作，开发税务风险的预警功能，构建完善、科学合理的风险预警体系。

三是科学设置税务风险管理组织机构。在建筑企业税务筹划工作中，企业需要结合自身经营发展的具体情况，设置科学、全面的税务风险管理组织机构，全方位地监管企业的税务风险。企业还需加强专业人事管理和税务风险管控的教育培训活动，进一步完善税务筹划方面的知识结构，从而为企业内部各单位提供更加优质的服务[5]。比如，组建专门的税务风险管理部门，清晰地界定各岗位人员的分工与职能，并加强风险管理的各项内容，确保税务筹划的贯彻落实。

四是提高税务筹划的可靠性与安全性。为实现建筑企业税务筹划风险的有效规避和防范，最关键的是创建安全的环境，保障各项工作的可靠性与安全性。具体为：（1）采用线上工作模式，确保纸质文献和各类资料的完整性、安全性。（2）加强网络环境安全管理，安排专门人员建设税务工作环境，对信息的传递运输进行安全监管。（3）构建一支高素质的检查团队，负责对企业各项工程和各部门的税务状况进行严格检查，以此对税务筹划风险进行有效规避和防范。

五是加强监管工作，积极落实到位。为切实做好建筑企业税务筹划风险防范控制工作，必须强化审计监管，即全面发挥审计和监管的作用，明确内部审计部门的相关职责，并定期开展审计，实现对风险的有效监管。在税务审计方面，主要包括对虚假发票、预缴款项等内容的审计。要建立规范的审计程序，促进审计工作有序开展，以此有效提升风险管理的实际效果。此外，企业在进行审计监管时，应注重审批流程的科学性与合理性，并对各项工作机制进行规范，以此有效规避防范税务筹划风险[6]。

（二）增值税率调整风险的防范策略

近年来，随着我国营改增政策的广泛实行，加上相关税率的调整，大大增加了建筑企业税务筹划工作的难度，同时也增加了风险问题的发生。基于此，建筑企业必须强化财务管理工作，挑选适宜的供应渠道，科学地开展税务筹划工作。具体为：（1）选择适宜的供应商。针对供应渠道的挑选，必须充分了解市面上的供应商，结合自身实际选择最为适宜的供应商，且依据企业进项收集管理机制，减少企业项目成本；同时，企业需要充分考察供应商的信誉资质、企业规模，保障其所生产的产品质量满足相关规范，且供应商能够提供完整的增值税正规发票，以此来有效规避风险[7]。（2）合理应对增值税率的调整。建筑企业在签订合同时，必须清晰地指出项目成本与税务金额，确定增值税率的具体状况，然后在此基础上对建筑的税费进行核减，再结合企业的要求，合理降低税务筹划风险；同时，还需安排专业的税务管理人员，提高税务筹划工作的科学性与有效性。