新冠疫情背景下小微企业面临的财务风险及应对策略探讨

樊佳慧

（西安石油大学，陕西 西安 710065）

一、前言

伴随着全球新冠疫情的暴发，2020年初，我国实体经济发展处在了缓慢甚至停滞的阶段，这使资金链单一且抗风险能力弱的小微企业面临着重重危机及考验。小微企业在我国国民经济建设和发展中发挥着不可替代的作用，国家相继出台了一系列扶持小微企业经营发展的货币政策和税收政策，以期调整市场环境，增加就业，助力国内小微企业稳健有序发展。

二、新冠疫情背景下小微企业的财务管理现状

企业预算计划与业务活动不一致预算管理是贯穿企业整个经营过程的生命线。由于小微企业规模小，资金流有限，所以预算管理在小微企业的经营发展中发挥着至为关键的作用。受疫情的影响，企业正常情况下的财务预算计划被打乱或中断，致使短期内甚至整个会计年度内各类财务指标实际执行情况都与年初预算出现较大错位，企业年初做出的预算脱离了企业的实际发展，各项预算计划也与业务活动不相匹配，无法使企业在特殊的经济环境中明哲保身。现阶段我国大部分小微企业缺乏相应的内部控制管理制度和经验，未能利用有效的方法及时应对内外部环境出现的问题，所以小微企业在应急背景下才会出现一系列的财务风险问题。因此，小微企业应制定科学合理的财务预算管理的策略，保证企业资金正常的周转和使用，促进企业正常的运营和发展。

（一）风险管控较薄弱

新冠肺炎疫情的爆发对世界经济产生了巨大冲击，整个经济都出现了严重的危机，失业人数上升，工资水平下降，许多企业面临经济压力甚至破产的危机。大中型企业有较完善的风险管控体系以应变多变的环境，有较强的韧性，但小微企业的财务风险问题显得越来越突出明显。经调查发现，我国小微企业在建立初期就缺乏相应的风险管控制度，加之疫情的影响，许多企业面临资金困难，许多款项在疫情期间无法收回，计提的坏账损失增多。这些问题在疫情期间暴露出企业在财务风险管控方面的不足和缺陷。

（二）融资困难，资金链断裂

通常情况下，小微企业大多都处在企业生命周期的导入期或成长期，所以大多小微企业面临经营风险高，现金流量少的问题。此外，新冠疫情的发展也加大了小微企业信贷的风险和融资的难度，使本就经营能力不足的小微企业更是雪上加霜。首先，体现在疫情期间使小微企业资金链面临断裂的原因是收入的急剧下降。在防疫前期，部分企业迫不得已停工停产，致使很多中小型企业的资金链出现危机和困难，而且受疫情影响，经济停滞，社会总需求被压缩，直接面向消费者的一些终端产品销售企业受到重创，消费者需求收缩导致这部分企业损失惨重，而在这类企业中，小微企业又居多数。其次，防疫期间一些企业的营业收入与往常相比下降很多，企业的坏账损失增加，现金流严重短缺，加之留存资金有限，加重了企业人工费用的负担。最后，一些小微企业在没有营业额的情况下还要为防控疫情采购防疫物资或是支付员工防疫补贴，这些额外成本费用的增加，使得本就入不敷出的小微企业雪上加霜，使企业产生直接的财务危机。

三、新冠疫情背景下小微企业财务风险产生的原因

（一）预算管理体系不完善

许多小微企业的内部管理制度亟待完善，其预算管理部分也有诸多改进之处。就目前我国小微企业的市场行情而言，企业的管理缺乏应有的规范性，而且缺少相关预算执行的标准，所以企业管理方法不够科学，企业的内部管理效率低下，致使本就管理体系不太严谨的小微企业在疫情的影响下其预算管理更是捉襟见肘。

（二）财务风险预警机制不健全

在小微企业发展过程中，不健全的财务风险预警机制使小微企业在面临危机事件时，无法对财务风险进行合理的预测和警示，并做出快速的反应。小微企业的预警机制主要存在以下问题：第一，财务风险预警指标的设定没有结合企业的实际经营情况，所选指标并没有运用到企业风险管理中去，使得面临紧急事件和突发状况时并不能有效处理风险事件；第二，选择财务分析方法不得当，财务分析方法的选取需要与企业规模和内部控制以及资本结构相结合，小微企业由于内部控制制度的不完善，在选取财务分析方法时过于疏忽或盲目，会使财务分析有较大的偏差，不能如实反映企业的财务风险状况；第三，财务风险防范准备不足，凡事预则立不预则废，当企业发现财务风险时，再进行预防和管控显然为时已晚。所以为了更好地应对危机，企业应结合财务管理现状形成全方位的财务风险监督机制，并制定多种应急措施和方案，在最大程度上降低风险水平。

（三）融资渠道单一，资金来源有限

小微企业融资的困难与小微企业自身的经营特点和发展状况有关，这是我国小微企业一直以来面临的一个瓶颈。从企业自身来看，企业规模小、经营分散、竞争力不强，受经济环境和行业生命周期的影响较大，抗风险能力有限。此外，企业的内部控制体系不完善，治理结构、经营管理和监督机制存在漏洞，容易产生道德风险。这些问题使得金融机构难以获取小微企业真实可靠的财务信息，金融机构为其提供服务存在潜在的隐患。从外部环境来看，一是受当前通货膨胀的影响，经济结构有待调整，国际贸易摩擦加剧，加之疫情的严重影响，小微企业的盈利能力、融资能力都有不同程度的下降；二是现有金融机构的融资供给与小微企业的需求不匹配，融资渠道不够健全，金融供给侧结构性改革有待继续深化；三是目前我国的社会信用体系和政策性担保体系不够健全，不足以支撑起小微企业的融资担保力度，这些都是在小微企业面临的融资问题。而小微企业面对现实状况，需要多方配合和调整才能缓解融资困境。

四、新冠疫情背景下小微企业应对风险的策略

（一）加强财务预算管理，及时做出预算调整

小微企业在其经营发展的过程中要因地制宜，选取适合自己的预算管理办法。首先，应该采取自上而下、自下而上和上下结合的管理方法。自上而下要求管理者结合小微企业自身情况先制定总的预算目标，而后再从上而下去实施的策略；自下而上是根据管理者初步制定的各项预算目标，同时组织其他岗位员工共同参与商议预算计划和方案，这样可以集思广益，结合各方各层的建议，使未来预算计划的执行更加方便有效；上下结合，是指预算初步方案制定后，双方进行多次沟通，反复修正，最终确定顾全大局且符合企业实际情况的预算计划。其次，建立预算管理评价体系。预算执行要跟上预算计划，预算的执行情况也需要有评价和考核的标准，才能使预算人员更好的跟进和考量。最后，要加强预算监督。由于预算过程是动态的，在实施过程中避免不了会有偏差，所以需要加强监督和评估，对于出现的问题可以得到及时的校正和改进，最终使预算计划得到有效的落实和执行。总之，小微企业必须制定出符合自身情况并科学合理的预算管理方案，才能使其在激烈或突变的市场环境中立于不败之地。

（二）建立科学的财务风险预警机制

小微企业的管理层需要有风险管理的观念，意识到财务风险是财务管理的核心。同时，企业领导要将自身的发展规划与市场经济变化相结合，建立适合自身发展的财务管理制度。建立科学的财务风险预警机制：一是要根据企业的发展现状，选取合适的定性和定量指标；二是企业应该选择合适的分析方法，对企业的财务风险进行分析和预测；三是企业应该普及和储备应对风险的措施和方案，以期积极有效地应对小微企业的财务风险；四是管理层需要有风险管理的观念，意识到财务风险是财务管理的核心，同时企业领导要将自身的发展规划与市场经济变化相结合，完善企业的财务管理制度。

（三）拓宽融资渠道，调整资本结构

在疫情形势下，要助力小微企业的融资工作，需要采用内外兼治的策略，为小微企业奠定发展的根基。在新冠疫情发生后，中央及地方政府纷纷出台相应的财政政策和税收政策，减轻小微企业的税收负担。除此以外，为缓解疫情造成的资金危机，企业需要用好有关政策，扩大贷款融资的渠道，并与其建立起良好的合作关系。首先，要完善与金融机构贷款的业务流程，申请贷款展期或续贷，以便获得额外的贷款支持，合理的使用自身的贷款额度。其次，要响应“税银互动”有关政策，将纳税信用运用到融资信用中去。企业要以良好的纳税数据、纳税行为，打造自己良好的融资信用等级，从而获得一定的融资信用资质和条件。最后，小微企业应与贷款机构建立互动共赢的合作意识和合作关系，构建银企合作的金融生态，为小微企业自身提供源源不断的资金来源和动力。企业也可以通过与银行、信托基金公司或合作企业达成协议，构建资金链融资新体系，打造新的金融产品，防范财务风险，缓解企业资金短缺的困难。

五、结语

新冠疫情期间企业面临着潜在的经营风险，小微企业要利用合适的方法分析自身财务管理存在的风险，再根据相关风险的特点制定符合企业实际情况的解决方案。小微企业也应积极地响应国家相关扶持政策，用国家提供的保障性措施来谋求自身健康、有序的发展。同时，在疫情没有完全消失期间，小微企业要拓宽业务范围，打通线上和线下交易渠道，提高生产销售效率和利润率，合理规避财务风险和经营困境，促进企业良好、有效地运行。