研发投入、研发加计扣除政策与企业高质量发展研究

童钢

【摘 要】目前，我国经济发展已进入新常态，由高速增长阶段转向高质量发展阶段，政府也正在大力推进创新驱动发展战略的实施，推动新旧动能转换。各行业企业都在不断增加研发投入提升产品技术和质量，抢占市场。各级政府也积极采取各项措施加大企业研发费用加计扣除的落实力度。文章在企业调研的基础上，以2013—2018年江苏省A市研发投入情况及落实企业研发费用加计扣除政策数据为依据，对研发投入、研发加计扣除政策与企业高质量发展进行全面的分析，提出研发加计扣除政策落实与企业高质量发展的对策建议。

【关键词】高质量发展;研发投入;研发加计扣除;政策落实

【中图分类号】F273.1 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2020）11-0006-04

0 引言

当前，我国经济社会发展已经迈入高质量发展阶段，很多高新技术行业已由价格竞争变为技术创新竞争。根据国家统计局发布的中国创新指数测算结果显示，2018年我国创新指数首次突破200，达到212，其中享受加计扣除减免税企业占比、R&D经费占主营业务收入比重等指标指数均实现两位数增长[1]。中国科学技术发展战略研究院指出，2018年中国综合创新能力国际排名第17位，是唯一进入前20位的发展中国家[2]。这些都表明，我国深入实施的创新驱动发展战略已经逐步取得实效，科技创新能力和效率都在不断提高，对推动全社会高质量发展发挥了积极作用。

研发投入是企业创新、高质量发展的重要资金来源，通过持续的研发投入可以提升企业创新能力、促进企业可持续发展和高质量发展。研发费用加计扣除政策是我国为降低企业研发成本和风险而出台的优惠政策，并由以前的研发费150%提高到175%税前摊销[3]，激发了企业加大研发投入的积极性，加快企业自主创新步伐。

本文在企业调研的基础上，以2013—2018年A市研发投入情况及落实企业研发费用加计扣除政策数量与金额等数据为样本，全面分析了企业研发投入、研发加计扣除政策享受及执行情况在企业高质量发展方面的作用与关联度，指出政策落实与企业高质量发展的不足之处，并提出相应的对策和建议。

1 A市研发投入与落实企业研发费用加计扣除政策情况

2006年，我国出台了企业研发加计扣除优惠政策，2018年更是将扣除比例由50%提升到75%。近年来，江苏省积极采取各项政策措施，加大企业研发费用加计扣除政策的宣传和引导力度，出台诸多奖励措施鼓励企业开展自主创新，享受研发加计扣除税收减免优惠政策，取得了一定的成效。根据统计数据，江苏省2012—2017年研究与发展经费内部支出逐年增加[4]，由2012年的1 288.02亿元增长到2017年的2 260.06亿元，年均增长率约11.9%。本文调研了A市2013—2018年全社会研究与试验发展（R&D）经费情况，发现其占地区生产总值（GDP）的比重也呈稳步上升趋势，由2013年的2.35%提高到2018年的2.68%。

江苏省积极落实研发费用税收优惠政策，企业享受研发费用加计扣除减免所得税额逐年增加[5]。2018年，全省享受减免的规上工业企业数达7 036家，比2017年增长38.9%;享受研究开发费用加计扣除减免税的企业占有研发活动的规上工业企业数的比例为37.1%，比2017年提高了9.9个百分点[6]。A市通过大力宣传，提供专业化、上门式服务，一对一指导，推进企业为主体的创新投入，对税收减免政策的实施起到了促进作用，有效推动了企业的高质量发展。2013—2018年，A市享受研发费用加计扣除减免企业数及税前加计扣除额均呈现递增的态势（如图1所示），为当地科技环境营造了良好的自主创新氛围。

2 样本企业研发投入、落实加计扣除政策及其高质量发展情况

本文随机选取了A市100家样本企业，对其2013—2018年的企业研发投入、落实税收减免政策及企业高质量发展情况进行了统计和分析（如图2所示）。2018年，样本企业均享受了研发费用加计扣除税收优惠政策，但在2013—2017年间因未有研发投入，一些企业没有享受该优惠政策。随着政策宣讲的普及性及政府的强力推动下，2013—2018年间进行研发投入的企业越来越多，享受优惠政策的企业数与企业的研发投入资金整体都呈现逐年提高的趋势。100家样本企业中2018年享受研发税收优惠政策的企业约40家，约占样本总数的2/5。

高新技术企业（简称高企）是衡量企业高质量发展的有效手段。本文通過对样本企业2018年和2019年获评高新技术企业数量、营业收入、净利润、科技人员数量、年末有效专利数进行了统计（见表1）。统计表明，样本企业都非常重视高新技术企业的认定，不断加大研发投入，招引科技人才，到2019年，高企数目已经占样本数的88%，营业收入、企业利润、年末有效专利数量都在持续增长中。

3 存在的不足

3.1 企业主体意识不强

一是企业了解新政策存在盲点。虽然江苏省和A市逐渐加大研发加计扣除优惠政策的宣传力度，甚至不断出台补充激励政策和措施，但是在企业调研过程中，仍有一部分企业对目前的研发加计扣除政策不了解，对现有的省、市、县各级激励政策和措施不清楚。二是企业财务管理不规范。虽然企业在不断加大对研发的投入，也积极申请加计扣除业务，但是税务在核实过程中发现了很多问题，比如未及时将研发项目单独核算、研发项目支出明细不清楚等。从图2中可以看到，2015年享受优惠政策企业数比2016年的多，但是2015年的研发投入没有2016年的多，有研发投入的样本企业也没有2016年的多。这表明企业在加大研发投入的同时没有重视财务管理，在税务部门核实研发费用过程中取消了部分企业的享受行为。三是企业主体意愿不强。有的企业虽然有研发投入，但是认为申报优惠政策享受会遭受税务部门的严格审查，担心暴露企业相关的财务和纳税方面问题，所以极力规避研发费用优惠政策的申请，回避税务部门的上门核查。四是高质量发展意识不到位。有些企业在获得高新技术企业认定后，不再进行持续的研发投入、产品或技术创新，导致拥有的知识产权失效、科技人员流失、高企复核不成功等问题，最终导致企业产品技术指标被同行业反超，利润下滑，丢失市场份额。

3.2 政策落实力度不够

政府作为政策落实的执行者，对研发费用加计扣除政策的落实起到关键的作用。图2中，100家样本企业中从2013—2018年享受研发税收优惠政策的企业均达不到当年度申报研发加计扣除样本企业总数的一半。从政府层面讲，研发费用税收优惠政策的施行，必然会影响当地财政的税源。因此，在政策落实的执行力上不可避免会有所折扣。此外，政府部门在政策落实方面有着极为重要的推动作用，在企业对政策不熟悉、不了解的情况下就需要政府部门主动服务、悉心指导。但在企业调研过程中，相关人员并没有尽职尽责，如果政府部门能够出台各类激励措施或政策，很多企业非常乐意进行研发加计扣除备案。

3.3 企业高质量发展要素不足

研发投入、科技人才和知识产权能够有效促进企业的高质量发展。在调研的企业中，虽然每家企业都有研发投入、科技人员和有效专利，但是各个企业的多与少都不一样，研发投入多的企业会更加吸引科技人员的集聚，专利申请量和拥有量都比研发投入少的企业多，而且在知识产权保护和维护方面都优于其他企业。当企业不再重视研发投入、科技人才和知识产权时，企业的可持续发展就会充满不稳定性，很容易受到市场、行业标准、外部环境等因素的影响。

4 对策与建议

4.1 强化主体意识，助推企业高质量发展

企业是市场的主体，更是创新发展的主体。从文中分析可以看出，重视研发投入的企业在政策享受力度、高新企业认定、企业经济发展方面都有较大的优势。2018年，国家税务总局取消了研发加计扣除备案制，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，在进一步深化“放管服”改革的同时，更加突出了企业主体与主动的重要性。企业只有重视创新发展，重视科技人才资源，了解税收优惠政策、各类辅助激励政策，才能抢占行业技术高地，助推自身的高质量发展，实现利润的可持续增长。

4.2 健全企业财务核算，保障企业充分享受优惠

企业应建立一套完备的财务核算管理体系，做到事前预算、事中管理与事后跟踪的全流程管理。不能一味地依靠外部代账或会计师事务所，要规范企业内部的财务管理，领导层要协调好研发部门、车间、采购部门等与财务部门的沟通衔接，对研发活动单独列支、单独核算，准确把握和反映研发活动核算的整个过程，保证研发活动账目登记、填报、核算、纳税的及时性和准确性，保障本公司能够充分享受优惠。

4.3 加强政策宣讲力度，力争企业应知尽知

政府科技管理部门、税务部门作为政策执行方应该加强政策的宣讲力度和范围，可以采取上门主动服务、发放宣传手册、举办培训讲座等方式，及时向企业传递解读各级、各类科技政策、税收优惠政策，提高政策知晓率，力争企业应知尽知，让企业更好、更快地享受政策红利。

4.4 树立正确导向，主动作为，做到应享尽享

税务部门应该树立正确导向，充分认识到企业研发费用税收减免政策对当地经济的长远促进作用，对企业提高自身创新能力及高质量发展的推动作用，加强营造全社会注重科技创新的浓厚氛围。政府执行部门也不能一味地将现期政府税收力度纳入税务部门的考核范围。同时，税务部门应当主动作为，积极引导企业完善财务管理，提高企业的研发费用归集能力，做到应享尽享。

参 考 文 献

[1]中国政府网.国家统计局解读2018年中国创新指数[DB/OL].http：//www.gov.cn/xinwen/2019-10/24/con-

tent_5444446.htm，2020-05-08.

[2]中华人民共和国科学技术部官网.战略院发布《国家创新指数报告2018》（英文版）[DB/OL].http：//www.most.

gov.cn/kjbgz/201907/t20190705_147465.htm，2020-05-

08.

[3]薛宏刚，王浩，樊卓群.研发创新税收优惠政策是否有利于企业降杠杆？[J/OL].西安交通大学学报（社会科学版），http：//kns.cnki.net/kcms/detail/61.1329.C.2020040

2.1154.002.html，2020-05-08.

[4]江苏省统计局，国家统计局江苏调查总队.江苏统计年鉴[M].北京：中國统计出版社，2018.

[5]夏太寿，皮宗平，刘中正.江苏省研发费用加计扣除政策的实施现状及对策研究[J].科技进步与对策，2012，

29（8）：95-99.

[6]江苏省统计局官网.我省享受研发费用加计扣除的企业比例大幅度提高[DB/OL].http：//stats.jiangsu.gov.cn/

art/2019/7/16/art_4027_8620928.html，2020-05-08.