国家审计科研工作现状和创新

章峰

1983年全国各级审计机关成立以来，审计署和各省级审计机关相继建立了审计科研机构，配备了相应的审计科研人员，制定了相关科研工作规章管理制度，组织人员开展有针对性的审计课题研究，取得了不少科研成果。但是，近年来，审计科研工作有弱化的迹象，面临不少问题和困难，应引起重视，谋求进一步发展。

国家审计科研工作现状

（一）“重审计实务，轻审计科研”的传统观念亟待转变。

1.审计科研应付论。有些审计人员认为，审计科研是上级审计机关下达的工作任务，因为审计工作任务重，上级领导对审计工作的要求和注意力大都集中在审计实务工作上，所以，不太重视审计科研工作，导致部分地区审计科研工作水平难以实现较快提高。

2.审计科研与己无关论。不少审计干部（特别是审计一线的干部）一心只想把审计业务工作做好，认为审计科研工作与自己没有多大关联。

3.审计科研高深论。审计科研工作需要参与人员通晓审计理论知识，具有扎实的文字功底，并掌握调查研究方法。导致有些审计人员认为开展审计科研工作，高深玄虚，存在一定的畏难情绪。

（二）国家审计科研主体基础有待夯实。

1.由于全国审计机关所设立的专业科研机构都属于事业单位，主要有两个来源：一是从外单位调入或从学校毕业分配到审计机关专业科研机构的人员，其国家审计实务工作经验相对不足，缺乏开展审计科研工作的基础;二是曾经在国家审计机关审计实务部门工作、目前尚在审计机关专业科研机构工作的人员，这部分人员非常有限。总体来看，目前国家审计专业科研机构的人员配置，存在科研专职人员总量少、个人综合素质有待提升等情况。

2.在国家审计科研工作实践中，许多地方吸收了社会审计人员、内部审计人员以及高校从事审计理论研究的专家学者，参与国家审计科研课题研究，该部分人员大都没有参加过国家审计实务工作，国家审计实务工作经验相对不足，他们对国家审计的了解和认识大都有赖于各种媒体、网络，存在一定偏差。

（三）审计科研成果与审计实务工作需求脱节。

1.部分国家审计机关每年年初没有正确认识和把握审计工作面临的整体形势，没有认真领会上级审计机关关于审计科研工作的指导思想，没有全面、深入地调查本地区的审计工作实践对审计科研工作的需求，确定国家审计科研课题方向相对随意，导致一些地方的国家审计科研结果与审计实务工作需求存在较大差距。

2.审计科研课题探讨缺乏深度，很多时候是低水平重复，课题检查或评估流于形式，对审计科研项目结果的验收程序不太严格，工作效果不大，导致一些科研课题成果水平不高。

（四）审计科研项目过程管理有待进一步优化

1.国家审计科研管理工作对社会审计科研力量从事国家审计科研课题的监控力度不够，措施不到位，科研过程管理相对弱化。如在课题报告评审过程中，没有实行较严格的评审专家回避制度，评审专家中了解审计实务情况的专家不多，上述因素影响了评审独立性，难以保证评审工作质量。

2.目前，中央、省级审计机关的专职科研机构既要承担国家审计科研任务，又要负责国家审计科研管理工作，除审计署科研所外，全国大部分省级审计专职科研机构面临人员少、素质参次不齐、工作任务重的矛盾，科研管理职责履行不到位，无法完成提升审计科研整体水平的目标。

（五）审计科研工作环境有待优化

1.资源投入不足。目前，部分地区对审计科研工作的资源投入，无法满足审计科研工作发展的需要，专职审计科研人员配置难，审计科研人员待遇低，开展审计科研的设施和条件有待进一步改善，审计科研资源投入有待增加。

2.对审计科研人员的激励机制不明显。由于审计科研工作在国家审计工作大局的重要性没有得到全面体现，目前很多地区没有充分发挥体制机制在激励审计科研人员多出科研成果、出好科研成果方面的积极作用，挫伤了审计科研人员潜心开展审计科研的工作积极性，也影响了审计科研工作成果质量的提高。

3.審计人员工作业绩考核体系有待改进。一些审计机关没有把审计科研工作和科研成果列入审计人员年终工作绩效考核，正是由于没有这样明确的指标约束，审计实务人员开展科研的积极性没有调动;甚至，有些地方没有根据审计科研工作特点，设计出符合当地实际的审计科研专职人员工作业绩考核办法，工作业绩考核基本流于形式，审计科研专职人员干多干少一个样，科研工作积极性没有得到全面发挥。

4.全国范围内的国家审计科研资源配置效率不高。现有国家审计系统内部的科研资源不能满足国家审计工作对审计科研工作的要求，需要吸收社会人员参与国家审计科研工作，因没有掌握全面、系统的审计科研资源分布情况，从社会上挑选审计科研专家的程序相对随意，无法将最合适的科研人员吸纳进来。

对国家审计科研工作创新的思考

（一）树立国家审计“全员科研”理念，壮大国家审计科研工作队伍。通过有效工作机制，激发广大审计实务工作人员参与审计科研的兴趣，吸引从事国家审计工作的全体工作人员积极投身国家审计科研工作，全面夯实国家审计科研工作的基础。

（二）坚持“理论结合实务”的理念，积极改进国家审计科研工作的方式方法。国家审计科研人员（包括社会上参与国家审计科研的所有人员）应熟悉国家审计实务工作，了解审计实务工作对审计理论研究的需求，知晓国家审计实务工作中存在的问题，形成的审计理论研究成果或者发表的评选意见，必须是“有的放矢”，不能“无病呻吟”，真正做到国家审计科研成果来源于审计实践，服务于审计实践。

（三）强化“开放式科研”理念，积极利用好社会科研资源。在充分发挥国家审计专职科研机构潜力的基础上，坚持对国家审计行业内和行业外开放，搭建审计理论研究平台，建立健全合作研究机制，利用好审计实务工作人员和社会审计科研工作人员（如社会审计机构人员、内部审计机构人员、高校的会计审计专家等）的力量，秉承“公平、公开、公正”的原则，整体提升国家审计科研工作质量。

（四）按照强化审计科研管理，全面加强国家审计科研管理工作。要全面强化国家审计专职科研机构承担的科研管理职责，细化科研管理事项，完善科研管理程序，积极运用信息化管理手段，提高审计科研专职机构现有人员在科研与管理等两方面的能力，逐步充实管理力量，全面提高审计科研管理效果。与此同时，国家审计专职科研机构应接受履行科研管理职责的政府部门和其他单位机构的指导、管理和监督。

（五）坚持强化激励的理念，提高审计科研人员待遇。要积极运用物质和非物质的激励手段，发挥其在审计科研成果价值认可、调动审计科研人员积极性和创造性等方面的功能，改进科研工作方式，努力解决审计科研机构内部存在的矛盾和问题，全面完成审计科研机构工作任务。

（作者单位：江西省审计厅）