民营企业内部控制环境与控制模式研究

柳齐

在我国市场经济不断发展的背景之下，我国民营企业迎来了新的发展机遇，同时也面临着新的挑战。我国民营企业在整个经济体量中所占的比重越来越大，作为我国经济发展的中坚力量，要想在市场竞争中长久持续地健康发展，就需要企业能够认清自身的发展情况，加强企业的内部环境，改进控制模式和机制，从而为增强企业的经济效益产生正向积极的作用。本文将从内部控制理论的概念內容、改善内部控制现状的必要性、内部控制存在的问题、改善内部控制的措施等角度着手，就如何改进民营企业内容控制环境进行简要分析。

一、引言

随着我国经济的迅速发展，我国民营企业的数量与日俱增。民营企业目前已经成为我国现存企业的主要类型。作为国民经济的重要构成内容，民营企业在我国各行各业都取得了瞩目的成果，对国家经济发展的影响力日渐增强。然而由于民营企业近几年发展过快，自身内部的制度建设没有与自身经济体量相匹配，企业内部控制环境在发展过程中出现了一些较为明显的问题，比如组织结构的不完善以及风险评估系统的落后等，因此要对企业内部控制环境进行合理地优化，以确保企业的长远发展。

二、相关概念阐述

（一）内部控制理论

由于我国近代民族企业发展相比其他西方发达国家较晚，因此我国民营企业的内部控制理论发展也相对较晚。从时间上来看，最早的近代民企内控理论出现于十九世纪八十年代，在当时民营企业初具雏形的情况下，内控理论就跟随着民营企业的发展脚步逐渐成熟了起来。内部控制理论的概念为：为了确保企业在发展过程中能够持续地获得良好的经济效益，并且保证企业的资产和信息完全处于安全的状态之下，进而在企业内部进行的一系列改革措施。

（二）内部控制环境理论

内部控制环境指的是企业内部所属的工作环境，即这个工作环境完全由企业进行支配和利用。在某种意义上，内部控制环境隶属于企业在进行决策和行动时所需要参照的所有内部条件之和。内部控制环境是由多个因素组合而成，主要有以下几个部分：企业的文化氛围、企业的组织结构以及人力资源政策制度等等，这些都是企业在进行企业活动时所要着重考虑的因素。它们是企业进行有效管理和资源分配时的基础条件，其对于企业的长远稳定发展有着十分重要的意义。

三、改善内部控制的必要性

由于我国近代民营企业发展较晚，所以其内部的诸多制度还不够完善，尤其内部控制制度的问题较多。在国民经济发展的新形势下，许多民营企业的管理制度依然以世纪初的模式为主，这些制度造成的损失远大于为企业带来的利益。有些企业并非不清楚制度的弊端，然而在改进的过程中并没有抓住问题的本质，使得企业制度的改进效率较慢，无法跟上市场变化的速度。近几年，随着内部控制理论的逐渐成熟，许多企业也开始将这一理论应用到企业的改革当中，但是由于经验的缺乏，改革的成效并不显著。

要想加快改善我国民营企业的发展现状，首先就要在最短时间内统一明确民营企业内部控制标准，让企业真正认识到标准下的内部控制体系是怎样的的运行模式，其构成内容又是什么，使民营企业能够直观了解到自身的改进措施与合乎标准的改进措施存在哪些差距。除此之外，民营企业也要统一完善制度评价标准，在明确标准的基础上查找制度的缺陷。对于目前已经存在的制度问题，要根据自身的发展状况酌情进行处理，一切改进措施要以企业的稳定发展为前提。

在对部分完成内部控制评价体系的民营企业进行调研后发现，企业的运行和生产等方面都得到了较大改善。首先，完善的内部控制系统能在较短时间内通过对企业各项数据的分析，找出企业制度上的管理漏洞，从而帮助企业将自身所要承担的风险值降到较低水平，提升企业的抗风险能力;其次，规范的内部控制系统能够保证民营企业的监事会独立地完成审计工作，使评价过程不会受外界因素的干扰;最后，规范的内部控制系统能够全面地审查制度运行的各个环节，并将多个外在因素结合起来进行综合考虑，使得分析结果更具有实际指导意义。

四、内部控制存在的问题

（一）企业内部控制环境薄弱

目前企业内部控制环境薄弱的具体原因可分为三个层面：首先，企业的管理结构不够完善。公司的具体经营管理方案应该是由公司的策划执行系统来具体实施，然而许多民营企业的董事会成员经常擅自使用权力插手公司的具体事务，为企业的运行和管理带来了诸多不便，降低了企业的生产效率。其次，员工的职责分工不够明确。许多民营企业在明确员工的工作职责方面没有清晰的界定，员工往往一身兼存多职，这种状况很容易使得公司的系统运行出现缺口，原因在于员工的职责较多，也就意味着权力较大。倘若某个员工的两个职责内容属于承接关系，那么员工很有可能利用自己的职位方便，更改生产成品的质量评价结果，给公司带来一定的经济损失。第三，企业文化的缺失。企业文化对于企业制度的确立以及长远发展都有着十分重要的意义。如果没有企业文化的加持，员工的力量便很难凝聚起来，公司的战略方向也会变得模糊不清，影响企业的进一步发展规划。

（二）风险评估体系不健全

风险评估体系不够健全，即民营企业的主要决策方式都是经由高层领导来商讨解决。看似习以为常的决策模式，实际上潜藏着一定的风险。高层领导人虽然普遍经验丰富，大局意识较强，然而人不可能如机器那样，完全做到零失误水准。一旦出现决策失误，很有可能会给企业带来巨大的损失。其次，企业的风险意识也存在不足。民营企业无时无刻不渴望快速发展，尽可能让体量做大做强。然而在急于发展的同时，风险意识依然没有在前进的过程中树立起来。企业家们过于依赖自己的经验，无法及时识别新经济形势下的潜在风险，从而让企业蒙受经济损失。

（三）控制活动没有执行彻底

大多数民营企业的控制活动往往没有彻底执行下去，这与民营企业的运行方式有较大关系。民营企业的人员流动幅度较大，职位空缺是经常出现的状况。为了能让人员流动对企业运行的影响降到最低，大多数民营企业采取一人多职的岗位安排，这为企业的运作埋下了一定的隐患。第二，分析能力欠缺。将用于企业生产和投资等财务方面的信息进行综合分析并加以分类和管理，就是营运分析系统所要承担的工作职责。而对于缺乏营运分析系统的民营企业来说，很容易出现数据的私自更改等舞弊现象，且企业无法通过有效渠道来获知真正的财务数据，即使发展速度较快也不能早日实现转型升级。

（四）沟通系统不够完善

完善信息沟通系统对于企业工作效率的提高具有十分重要的作用。拥有完善信息沟通系统的企业，能够在较短的时间之内，促使人员、部门之间实现信息交流，从而进一步确定资源分配和交换，为企业的运作节省了大量的時间成本。除此之外，许多中小民企的管理人员平时并不重视与基层员工的沟通，当问题已经较为明显的情况下才会与员工协商问题的解决办法，在态度上缺乏主观能动性。

（五）内部监督机制不健全

中小民营企业一般体量较小，主要决策权集中于高层管理人员，业务量比较少，公司管理结构比较单一。由于公司在一般运行过程中出现的差错较少，管理人员对内部监督方面不够重视，再加上一身多职的职责分配制度，使得审计人员缺乏专业的职业技能，在处理公司财务数据上很容易出现低级错误，甚至利用职务的便利，为自己谋取私利。而管理人员在短时间内很难发现，长期以往会为企业带来难以估量的损失。

五、改善内部控制的具体措施

（一）优化内部控制环境

内部控制环境是构建企业内部系统的基础，对其进行优化，有助于内部系统的建立。首先，在经营管理企业的制度方面要进行改革和完善，利用合理的公司制度来对企业董事会成员的权力进行一定的限制，避免无谓的权力斗争影响公司的正常运行。民营企业可以依据法律规定，建立合法的法人治理结构，将企业的创始人以及管理人员的职责和利益以及权力划分清楚，使其形成高效而又相互制衡的良性结构。其次，在员工职责分配方面，要根据员工能力的不同，委任不同的工作岗位，确保员工分工明确，提高工作效率的同时保证企业的相关利益。最后，企业要积极建立文化品牌，利用品牌效应，凝聚团结公司员工的同时，吸引外界的众多人才参与进来。

（二）健全风险评估体系

企业要想拥有足够的风险抵抗能力，首先要健全自身的风险评估系统。在人员管理方面，要注重评估系统内部工作人员的专业技能培养，努力打造一个专业的风险评估团队，为企业的发展提供专业的数据分析服务。其次，企业的高层管理人员也要提高一定的风险管理意识，不要过于在意眼前的利益而一味扩大生产规模，而要将获得的利润用于自身制度的建设。

（三）加强内部控制活动的执行

内部控制活动与企业的发展规划紧密相连，是改善企业内部环境的关键要素。要想让企业内部控制活动得到彻底执行，管理人员就要做到对下属的充分信任，将一部分权力分配出去，让下层管理结构形成层层监督的良性结构，确保公司的决策能够得到彻底地执行。其次，企业可以让员工拥有一定的自主权利，再加上公平合理的绩效奖励，将员工的工作积极性调动起来，确保工作的高标准高质量完成。

（四）完善信息沟通系统

企业信息分析都需要所获得的信息具有时效性，要求系统对新出现的信息内容能够快速做出反应，进而针对信息的特征给出相应的应对措施，以增加企业规避风险的能力，增强企业内部环境的稳定性，因此需要企业要在分析系统中添加信息反馈系统以及ERP系统。其次，企业的管理人员要及时更新信息沟通系统的数据库内容，方便工作人员在分析市场行情以及外部环境的过程中，有最新的数据内容可以参考，提高分析结果的准确性。

（五）健全内部监督机制

管理人员在分配权力的同时，也要提高监督意识，健全公司内部的监督机制。管理人员可以利用工作标准对企业的各项工作成果进行考核，从而确定各项工作的正常预算数额，通过审计部门与自身监督相结合的措施方法，使管理人员和基层员工都能履行各自的职责。此外，制定科学的内部监督制度，确保各个环节都能形成闭合的监督结构，使监督制度能够有效实施，避免有人擅自使用权力谋取私利。

六、结语

通过对民营企业建立健全的内部控制环境的研究，对于民营企业提高自身竞争力和企业灵活性具有十分重要的价值。民营企业的内部环境控制是企业稳定自身发展成果的重要保证，在对其进行分析研究的同时，应该注重民营企业文化的发展。民营企业的优秀制度应该建立在民营企业的文化自信上，加强企业文化的建设，有利于民营企业新建制度的稳固，为企业的长远发展提供强大的助力。

（作者单位：深圳快学教育发展有限公司）