战略风险管理视角下的公司内部控制体系研究

王艳玮

【摘 要】随着管理会计工具研究的不断深入，企业逐渐开始运用工具进行内部管理活动。战略地图作为新型会计工具，基于平衡计分卡的方法，将企业战略可视化，提高和建立战略优势，提高企业绩效推动战略地图在企业内部风险管理控制的应用，不断加强企业风险管理能力。经济实力也不断得到增强，在此背景下市场竞争越发激烈。因此企业想要提高自身地核心竞争力，就需要不断地完善企业内部控制体系，内部控制体系的完善不仅能够防止企业的经济损失，还能够提高企业的经济收益。本文将基于此从战略风险管理视角下对我国集团公司的内部控制体系进行分析和研究，找出现如今集团公司内部控制体系建设中所存在的问题，以提出相关解决策略来帮助集团公司建设和完善内部控制体系。

【关键词】战略风险评估集； 团企业内部； 控制体系

近年来，财政部为了促进企业内部管理与管理会计工作，制定《管理会计应用指引第 101 号——战略地图》等多项管理会计应用指引。社会在不断地发展，许多企业在迎接时机的同时也面临着许多挑战。而随着新时代的到来，人们也逐渐将集团公司的内部控制与风险管理工作相联系。但是我国对于集团公司内部的控制水平不高，也没有建立相应的监督管理措施和体系，所以企业在运行的过程中通常会建立两个部门分别对应内部控制和风险管理，这就导致管理过程中出现重复管理的现象。为了有效解决上述情况，就需要创建相应的体系将风险管理与内部控制体系二者兼顾，即战略风险视角下的集团公司内部控制体系，同时也非常有利于企业风险管理水平的提高。

一、战略风险管理的内涵

战略风险管理的意义非常明显，就是以战略角度为切入点对企业进行风险管理，还包括对其风险规避措施进行研究。对于战略风险管理，很多研究者从不同的角度都对其进行了研究，比如在2005年杨乃定就强调过，企业应当从风险的角度评估企业内部的风险因素，然后以此为依据建立相应措施体系来避免风险，进而保障企业的战略目标能够顺利实施。他还提出五个个战略风险因素，包括环境、资源、知识、结构、流程，并以此为框架建立了以战略风险为基础的企业内部系统模型。我认为，集团公司的相关运营管理者需要重視企业内部的战略风险管理，它能够帮助企业获得竞争优势，同时还需要不断地对企业地风险管理策略进行更进，保证企业在出现战略风险时能够被及时发现并使用相关措施进行处理。

二、我国集团公司内部控制体系建设的实际状况

（一）我国集团公司内部控制体系的建设情况

自我国的新《会计准则》颁布后，很多集团公司的内部审计与内部控制体系都得到了很大的进步，发挥了内部经济警察的重要作用，帮助企业减少了经济损失。比如创维集团，从2000年到现在，创维集团在对集团内部进行审计以后，经济损失被追回很多，金额高达一千万。但是除了这些成效，我国集团公司内部控制提携的建设过程中还存在一些不足之处，主要表现为两种形式，一是权力过度集中，导致成员企业没有发挥出自身的作用，二是权力过度分散，导致集团总部对成员企业的监督效力失散，对一些成员企业的经营活动的控制管理不到位，造成公司的资金链断裂，经济收益受到损失，集团的运营和发展前景也受到一定影响。

（二）集团公司在内部控制体系建设中存在的问题

我国集团公司对于内部控制体系的建设已经有了很长一段时间，各方面也取得了不小的进步，但是在建设过程中我们仍然发现了其中的一些不足。其中最明显的一点就是内部控制体系当中，内部人与关键人进行共同控制的现象很多。集团公司在进行策略决定有时候一个人就能够进行决定，除此以外，一人还掌握了集团的控制权、执行权和监督权。董事会下面有一个机构，主要的作用就是审计和管理哪些身处管理层的管理人员，即审计委员会。但是很多时候董事会又会对集团公司的生产运营进行指导管理，这样审计委员会的职能和效力就会被限制。其次就是内部控制体系不具备一个完整的框架，我们国家所制定的内部控制制度不够完善，仅仅只注重如何进行编写，却不重视这些制度实行的可能性和执行的实际情况，也没有提供如何对有偏差的制度进行矫正。最后一点就是我国的文化因素对内部控制体系造成了一定的影响，我们国家与西方国家有所不同，因此在公司的管路措施和治理方法以及内部控制体系上都有着一定的偏差，比如集团公司人员具有随意性，虽然制度和规定都已经发布，但是却没有人遵守和执行，这不是相关制度的缺失，而是文化因素的影响。

三、加强战略风险管理，构建内部控制体系

通过相关研究和分析，上文中我们提到了目前我国集团公司内部控制体系建设的实际情况和所存在的不足，下面我将提出具体措施来改进其不足之处。

（一）强化风险评估，防范规避战略风险

首先集团公司需要加强对企业的战略风险进行评估，因为在战略风险管理过程中，战略风险评估是非常重要的一部分，它不仅能够预测企业发生战略风险的概率和影响，还能够判断其严重程度和损失程度，进而制定相应的防范措施对风险进行规避。在进行风险评估企业的损失时，除了需要评估企业的直接损失，还需要评估战略风险所造成的间接损失。另外就是制定风险防范措施和方法来避免集团公司的战略风险，这关乎着集团公司如何进行有效的管理，也影响着企业的生存与发展。集团公司在选择防范策略与方法时，需要从实际情况出发来选择，这些战略方法包括战略联盟、相关多元化、构建战略柔等，在此过程中，即使竞争环境发生改变，企业也能够提前做好防范和准备，进而在激烈的市场竞争中占据优势，提高其核心竞争力。

（二）建立健全的沟通渠道，促进内部信息交流

首先只有沟通渠道完善才能够将建立沟通体系，完善的沟通渠道是非常重要的，能够保障集团公司的工作人员及时获得需要的信息数据，并及时沟通交换这些信息，这样公司才能够进行正常经营，管理和控制。集团公司与单个法人企业是不同的，单个法人企业组织小、链条短，而集团公司相反，也很容易出现信息阻塞和需要的信息不明确的情况。所以在集团公司内部控制体系当中，保障信息沟通与交流的流畅性是不容忽视的，只有完善信息与沟通的渠道，并建立相关措施对其进行管理，集团企业在运营过程中所产生的数据才会更加真实和完整。然后是对内部审计的人员进行建设和培训，使内部的信息交流更进一步。企业可以对相关审计人员多加培训，保障审计人员及时更新自身的审计知识，获得更加先进的审计方法，这样才能够满足新时代下集团公司对内部审计得新要求。同时审计人员在工作过程中还需要遵守道德规范，严格依据审计准则。除此以外，集团公司要采取相应的措施和方法来提高内部审计人员的工作积极性，确保他们对信息沟通交流的参与程度，进而保障集团公司内部体系的信息交流更加及时有效。

（三）完善和健全监督机制，改善内部控制环境

首先需要对集团公司的监督机制进行完善和健全，这不仅需要股东大会、董事会、监事会等各自发挥其监管作用，还需要他们对经营管理者进行共同监督管理，监督管理工作到位以后，经营管理者的责任心会更重，在对公司经营管理措施进行决策时也会更加慎重，他们将从集团公司的实际会计信息出发，以相关的会计信息为依据，对企业的生产经营活动进行管理和协调。然后是建立一个独立的内部审计机构来改善企业的内部控制环境，因为内部审计比较特殊，虽然也是内部控制的一种形式，但它是对内部控制的进一步控制，主要作用是收集相关意见帮助内部控制体系进行改进。内部审计还需要对集团公司的财务资料进行审核，保障其真实可靠和完整，另外还需要确保集团资产运用的经济性和有效性。而想要进一步发挥内部审计的重要作用，就一定要保证内部审计部门是独立于其他部门以外的。最后，内部审计部门需要整理出自己的工作报告，如实向审计委员会进行汇报。

四、结束语

企业需要不断发展，加强内部风险管理机制是一个企业成功的关键因素，通过管理会计工 具——战略地图，企业战略转变为企业的 经营管理导向，更好应对外部和内部带来的竞争与风险压力。虽然我国的内部控制体系建设已经取得很好的成效，但是仍然有很多问题需要我们解决和改进，以战略风险为切入点，通过相关措施对集团公司内部的控制体系进行构建能够保障集团公司的运营和发展，以及减少不必要的风险损失，集团公司在此过程中自身的核心竞争力也会得到提高，进而在激烈的市场竞争中占据优势。

（郑州航空港汇港发展有限公司，河南 郑州 450000 ）

参考文献：

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