加强饲料企业全面预算管理的对策

黄能

摘 要：随着供给侧改革不断深入，饲料企业面临转型升级，企业要着力推进改革创新，建成环境友好型、资源节约型、品质安全型企业，从而全面提升企业综合竞争实力，实现健康稳定发展。为全面贯彻供给侧改革，企业需要落实全面预算管理，优化资源配置效率，提升企业市场竞争力。本文首先对企业全面预算管理的重要作用进行分析，然后以A饲料企业为例进行案例分析，针对A企业全面预算管理存在的问题进行探讨并提出改善对策。

关键词：饲料企业;全面预算管理;对策

当前，饲料企业受上游产业原材料价格波动影响，企业采购成本不断提升，导致企业产品成本不断提升，市场竞争力逐步下降。随着市场竞争日益激烈，饲料企业经营利润逐步下滑，逐步转向微利趋势。从行业整体发展来看，饲料行业已然全面进入成熟期，产品增速放缓。在2018年下半年，受到非洲猪瘟影响，我国养殖业遭到重大冲击，下游产业规模缩减加剧了饲料行业竞争，许多饲料企业面临较大的经营危机。

一、企业实施全面预算管理的重要作用

1.为企业战略目标实现提供支撑

全面预算管理是现代企业重要管理制度，以企业战略目标为导向，从企业发展战略高度进行统筹规划。全面预算管理服务于企业发展战略，将抽象化企业战略目标进行精细化，分解为各项业务活动、管理活动具体目标，为企业生产管理活动提供有效指导。实施全面预算管理能够帮助企业管理层洞察内部经营管理存在的问题，从而制定改善措施，加强对企业经济业务活动、管理活动的控制力度。

另外，将企业预算目标与企业预算执行情况进行对比，考核企业预算完成情况，从而能够发现全面预算管理存在不足，及时修正偏差，有效保障企业战略目标落实。

2.提升企业内部协调性与资源配置效率

企业在实施全面预算管理过程中，需要充分结合企业内部资源以及外部环境情况，依据企业长期发展战略从而合理配置企业在不同阶段的资源投入，提高企业资源配置效率。实施全面预算管理过程中，需要各个部门共同参与，不仅需要编制预算管理计划，而且在实施过程中部门间沟通交流更加频繁，加快资源调度，有效发挥出预算管理的统筹规划作用，提升企业内部协调性、整体联动性。而且，实施全面预算管理能够对企业各项活动进行统筹规划，分析外部环境与企业发展资源需求，提高预算编制目标的科学性与准确性。预算方案以企业实际需求为起点，合理预算企业各项活动资源需求，从而按照预算目标进行分配资源，有效提高资源配置的科学性与合理性，提高资源利用率。

3.提高企业绩效考核的科学性

全面预算管理的一个重要特征是全员参与，需要全体员工共同努力从而保障预算方案能够得以全面落实。全面预算管理以数字化形式将企业战略目标细分为具体活动目标，然后按照岗位与职责不同制定能够量化的工作目标，将工作任务以及计划细化到具体岗位，从而为员工树立明确的奋斗目标，在绩效考核时通过量化指标，提高绩效考核的可操作性与科学性。实施全面预算管理将所有预算参与主体纳入考核体系，不仅能够保障绩效考核的公平、客观性，而且能够极大程度上激发员工工作积极性。同时，根据预算考核结果能够帮助管理层准确掌握预算参与人员完成状况，便于加强预算管理工作。

二、A饲料企业全面预算管理存在的问题

A饲料企业主营业务为生产、加工与销售饲料。随着市场竞争日益激烈，企业管理层开始意识到加强内部管理工作的重要性，通过实施预算管理规范企业内部管理活动，优化资源配置效率，从而提升企业综合竞争力。但A企业在具体实践过程缺乏相关管理经验，导致预算管理存在些许问题，未有效发挥出预算管理的指导作用。

1.预算编制缺乏科学性

从A企业全面预算组织结构能够看出，企业财务部门主要负责预算管理工作，并未设立独立的预算管理部门专业负责预算编制、控制与考核等工作，预算编制由财务部门进行独立完成，具体编制过程以企业历史财务信息数据为依据，预算编制人员结合企业发展需求与经验判断进行适当调整作为企业预算管理目标，导致企业预算编制独立性缺失，影响企业预算管理工作效率与效益。由于企业预算编制存在较大主观性，难以有效发挥出预算指导作用，造成企业预决算均在较大差异。从预算编制方式来看，A企业采用固定预算与增量预算编制方法，虽然能够大大减少预算编制工作量，减少人工成本，提高预算可执行率。但固定预算与增量预算编制方法缺乏弹性与灵活性，具体执行过程中企业各个部门可调整范围很小，实际编制过程中未充分与各个部门进行沟通交流，了解部门实际需求，导致预算编制缺乏科学性与合理性。

2.预算执行存在软约束现象

预算执行环节是企业预算计划落实的关键环节，关系着企业预算目标能否有效实现。A企业预算执行过程中存在软约束现象，预算执行缺乏执行力，导致预算执行形式化严重，预算计划未能得以有效落实。一方面由于预算分析缺乏深度，缺乏预算动态调整机制，针对外部环境变化，预算方案不能及时调整，影响预算管理作用。另一方面，在实际执行过程中，A企业内部人员对全面预算管理重视度较低，未严格按照预算计划开展相关活动，实际执行效果大打折扣。从A企业部分预决算情况来看，2018年企业管理费用预算目标为357.35万元，实际当年管理费用支出达到448.19万元，预决算差异率达到25.42%。

3.预算考核机制不完善

预算考核是全面预算管理重要工作，通过预算考核结果帮助管理层及时掌握上预算管理存在的问题，从而及时制定应对措施，完善企业预算管理工作。全面预算管理具有全方位、全流程以及全员参与的特征，预算考核工作应当以全体员工为预算考核对象，从而保障企业预算考核的公平性与客观性。从实际绩效考核工作來看，A企业全面预算考核对象不够全面，未将全体预算参与人员纳入预算考核体系中，仅将部门领导人员以及企业中高层领导人员纳入预算考核体系，容易挫伤员工的积极性。另外，A企业预算考核主要以财务指标完成度作为考核重要依据，忽视了对非财务指标的考核，容易造成管理层短视行为，追求短期利益最大化，影响企业长远健康发展。

三、加强A企业全面预算管理的对策

1.提高企业预算编制科学性与合理性

首先A企业应当重塑组织结构，设置独立的预算管理部门，发挥组织与协调作用，全面统筹企业预算管理工作，规范企业经济业务活动与管理活动。例如，采购部门负责财务部门营业成本中采购成本、营运能力，内部流程维度中与上游企业合作管理等指标设定。其次，A企业应当结合收入、费用等项目特点灵活选用预算编制方法，从而提高预算编制的科学性与准确性，有效发挥出全面预算管理的指导作用。例如，办公费、租赁费用、部门办公费用等稳定支出费用可以采用固定预算编制方法。针对费用发生存在较大变化的项目可以采用了零基预算，提高預算编制的科学性与准确性，诸如企业广告宣传费用、业务招待费用等。

2.加强对预算执行监管力

A企业需要加强对预算执行监管，通过实施监督管理有效促进预算计划得以全面执行，形成规范约束机制，从而督促预算参与人员严格按照预算计划开展工作。而且，A企业需要细化预算执行流程，制定相应的流程与规范，建立预算管理制度作为保障，确保预算执行得以有效落实。也应当增加滚动预算差异分析，结合企业经营特点，设置指标预警值对收入、成本费用等项目进行监控，强化对预算执行的有效控制。另外，企业可以将预算管理系统与企业业务管理系统、财务管理系统进行融合，实现业财融合，提高数据传递效率，提升企业业务活动、管理活动透明度，从而全面加强对预算执行过程监管。

3.健全预算考核机制

全面预算考核应当结合全面预算管理的全方位、全流程以及全员参与特征开展考核工作，提高预算考核的科学性，从而能够更加全面对企业预算管理工作进行评价。首先，A企业应当完善考核指标体系，将非财务指标纳入预算考核体系中，从财务与非财务角度对企业预算执行情况进行综合评价，从而提高预算考核的科学性，更加清晰审视企业经营管理存在的问题。其次，预算考核应当对企业预算管理整个流程实施全方位、多层次绩效考核，包括预算编制、执行、监督等方面。运用定性与定量结合的方法从企业整体发展战略、经营管理、财务状况等设置考核指标，提高设置指标的可量化度，根据考核结果制定科学的经营管理决策，有效发挥出考核的指导作用。

四、结语

市场竞争背景下企业需要加强内部管理，优化资源配置，提高企业市场竞争力，从而实现健康稳定发展。全面预算管理作为企业现代化管理手段，以企业战略目标为出发点，通过精细化管理实现对企业业务活动、管理活动全面规范，有效改善企业经营管理效率，提升企业综合竞争力。本文以A企业为案例进行分析，就A企业全面预算管理存在的问题，提出应当提高企业预算编制科学性与合理性，加强对预算执行监管力，健全预算考核机制等对策，以期能够为A企业加强预算管理提供帮助。

参考文献

1.张薇.饲料集团公司预算管理中存在的问题及对策.管理纵横，2019（11）.

2.李子才.饲料公司预算管理存在的问题及对策.财经论坛，2020（01）.

3.王春华.浅谈饲料企业全面预算管理建设.中国集体经济，2020（19）.（责任编辑：刘海琳）