石油企业内部会计控制体系构建探讨

马秀晶

摘 要：随着市场经济的不断发展，石油公司面临的形势日益严峻。为了在当今竞争激烈的社会上寻求自己的发展，必须首先从内部开始，并加强对内部会计的控制程度。要想满足新环境的要求，企业内部会计控制体系必须做出相应的调整和改进。本文分析了我国石油公司的发展状况和石油公司内部会计控制工作中存在的不足，并针对现有问题提出了相应的建议和对策。

关键词：石油企业; 内部会计控制体系 ;对策

内部会计控制体系作为企业的基本系统和企业管理的重要内容，主要是指通过一定的方法和技术掌握的会计信息处理过程，为企业决策和运营提供重要的指导、调整以及限制的制度体系。对于企业而言，成本与其收益、生存和发展密切相关。因此，为了获得更多的利润，重要的手段就是控制内部成本。石油公司是我国能源市场的重要构成，在推动经济建设和吸收就业方面起着十分关键的作用。在信息化条件下，石油公司使用新技术来增强自身对内部会计控制系统的调整和适应性是一个重要问题。

一.我国石油企业内部会计控制存在的问题

1.1内部会计控制的重要性被忽略

制度措施能否很好地实施并实现预期目标，主要影响因素是公司内部员工对其重要性的认识。在我国的石油公司中，由于采用了长期的国有管理模式，员工已发展出一种固有的思维模式。仍然存在一些不计成本的购买行为，这导致日常工作中项目的成本和效率出现异常，并且计划通常会受到实施过程中资金不足等问题的影响。同时，一些会计人员仍然依靠传统的内部控制方法，使得会计控制本身工作难以进展，再加上一些管理人员在管理方法上对内部控制系统的重要性缺乏重视，因此员工在思想上容易掉队。

1.2石油企业会计基础工作中存在的薄弱环节

石油公司的内部管理工作者不明确其职责和权力，部分公司的法人也缺少完整的治理结构，无法均衡权力以构建互相限制和监督的管理机制。在进行会计决策时，公司法人不能过多听取他人的意见。他们坚持走自己的路，导致决策失误和严重的财务问题。同时，企業内部的权力相对集中，导致管理人员滥用权力，并经常欺诈以谋取个人利益。另外，公司对支出缺少严谨的规范，对某些支出未设定标准的资金限制，这会造成购买者在购买物料时浪费资源，从而导致大量非必要的资金支出。从长远来看，公司资金的损失将更加严重，并给公司带来极为严重的损失。

1.3石油企业内部审计没能真正履行其应有的职能

内部审计是对经济监督的监督。作为内部控制的组成部分之一，提高管理水平和经济效益是企业的迫切需要。但是，从过去十年我国内部审计的发展情况来看，可以发现尽管有些公司已经成立了内部审计机构，但其作用并未完全发挥出来，也没有得到足够的重视。有一些问题如下：

1.3.1独立性不够。

作为对内部会计控制的再控制部门，内部审计机构应独立存在，以客观公正地监督企业的经济监督工作。但是，我国石油公司的内部审计采用的是单一工厂经理模式。首先，它不能监督上级。工厂主管和经理本质上是“自由人”。目前，石油公司的许多经济问题是由工厂主管和经理引起的。这种现象与内部审计制度的不完善有关。由于无法监督同一级别，石油公司的内部职能部门都在工厂经理的直接领导下工作，并且他们的大部分业务活动（尤其是重大行动）均在工厂经理的授权下进行。在这种情况下，内部审计部门的工作开展受到了极大程度的限制。

1.3.2重审计监督，轻服务建设。

建立内部审计以满足企业的内部需求，其生存和发展的关键在于其加强内部管理和提高企业经济效益的能力。但是，我国石油公司的实际内部审计忽视了错误预防和欺诈预防的功能，并且投入过多。在各种形式的正式文件法规中，更多地强调“监督”而不是“服务”。强调监督指导思想是我国石油公司审计工作中的重大误区，也是阻碍内部审计在石油公司中发挥作用的重要因素。

1.3.3 网络环境下的内部会计控制

目前，我国石油企业网络环境下的内部会计控制制度基本实现了从传统的静态会计向网络环境下的动态会计的转变，关联环节与经营、财务的协同程度大大提高，体现在企业内部职能部门、供应链企业与企业、社会相关主体之间协同程度的提高，石油企业网上财务管理和远程服务的内容比重大大提高，会计信息披露更加全面和有针对性。然而，网络环境下石油企业内部会计控制系统的建设和管理也带来了许多问题，主要包括以下几个方面。首先，网络环境使得石油企业内部会计控制的内容和范围相对分散、公开、共享程度较高，增加了石油企业内部会计控制体系建设的难度。在网络环境下，计费控制和数据处理的范围已经突破了原有的相对封闭的环境，系统的建立和维护已经扩展到整个网络环境，对计算机系统开发、数据库模块体系结构设计、网络安全维护以及与内部计费控制的集成提出了复杂的要求。石油企业从传统的内部会计控制到网络环境下的内部会计控制，除了面临严峻的环境挑战外，相关法律和会计制度的滞后也成为影响和制约其发展的重要瓶颈。电子商务在网络环境下的迅速发展，使网上交易越来越普遍，石油企业可以充分利用便捷的网络资源，突破传统内部会计控制管理与会计、会计处理通过物流与前端电子商务协调、网上支付、网上结算、网上支付、网上对账、网上对账等服务随时在线的局限性。这种新的经营模式及其对石油企业内部会计控制的影响目前正处于快速变化的发展过程中，相关的法律空白和差距已经暴露出来。最后，网络环境对无形资产的转移和流失控制与控制措施构成了重大挑战，加上石油企业缺乏在网络环境下进行内部会计控制的专业团队建设。在知识经济时代，无形资产已经成为石油企业最重要的资产之一，就像有形资产一样，有形资产的转移是物质空间和所有权通过外力的转移，而无形资产由于其不同的特点，在网络环境中容易丢失和转移，这种预防措施、技术和预防机制一时难以奏效，从根本上说，无形资产的转移主要是在价格杠杆和机制的影响下由利益驱动的。

二.针对企业内部会计控制现有问题的应对措施

2.1增强企业自身内部会计控制观念

石油企业内部会计控制制度的良好实施，需要广大员工的支持和企业管理者的重视。只有从意识形态高度重视这一点，才能在日常生活中取得良好的控制。每个员工都必须理解，企业的发展目标是创造价值，以最低的成本获得最大的利益，从而使企业能够在市场竞争中取得良好的效益并赢得长期发展。同时，有必要增强企业员工的责任感，尤其是会计师的成本控制意识。在资金申报过程中，必须严格审查各种内容，以防止财务欺诈。明确每位员工的职责，使他们了解其行为的后果，严格处理各种非法会计行为，并创造一个良好的制度措施实施环境。

2.2完善企业内部控制机制

在某种程度上，机制是企业制度运行的粘合剂。对于石油公司而言，要实现良好的内部控制制度建设，就要从公司机制入手。内部会计控制机制与管理和监督机制密不可分。一方面，良好的企业管理和监督机制可以为内部会计控制机制提供良好的支撑，并充分发挥其作用。一方面，内部会计控制机制是企业管理和监督机制的重要内容之一。会计控制工作的有效性对企业的管理和监督有重要影响。同时，企业内部控制机制必须通过一定的方法确立其合法性和合理性，并具有较强的可行性，才能在企业的日常管理中得到有效实施。

2.3健全内部控制体系

内部控制是一项系统的工作，需要对所有相关方面进行严格检查。同时，由于内部会计控制的主要对象是成本，因此存在一定程度的特殊性。一方面，必须控制人员，另一方面，必须控制成本。因此，存在更多的沟通和协调。通常，企业的内部控制过程相对复杂，需要好几个过程的工作才可以成功完成。为了达到良好的控制效果，有必要从审批和监督两方面入手，明确相关人员的审批权限，使审批更加顺畅，防止发生跨越式审批。

2.4提高内部会计控制的有效性

石油公司要通过适当的方式运用自身的发展优势来增加内部会计控制工作的效率。要提高公司内部会计控制的效率，需要同时进行内部和外部相关的管理活动。首先，根据实际情况内部调整岗位人员配置，充分利用人员，明确每个岗位的具体职责，科学部署人员，提升企业运营的安全性和效率;其次要健全有关的监督体系，并及时纠正一些问题，区分奖惩措施。利用这种激励机制提高内部控制效率。

2.5平衡效率与内部会计控制的关系

内部会计控制的目的是防止风险，但允许内部会计控制具有灵活性。在企业发展的不同阶段，内部会计控制可能具有不同的灵活性。处于快速发展阶段的石油公司可以在特殊问题上采取特殊措施。只要决策水平最终可以达成协议，当进行某些紧急采购工作时可以直接越级上报企业管理部门或者提前进行解决。如果严格遵守招标和批准程序，并且每个中间环节没有合并或交叉，则时间将延长，并且项目风险必将增加。企业发展完善以后，有必要严格增加对内部会计控制体系的要求，但是也有必要将公司内部会计控制的管理理念融入工作中，有效地将公司内部控制与实际操作相结合，以获得更好的业绩和效果。

2.6 合理优化网络环境下的石油企业内部会计控制制度

石油企业应通过动态控制和调整，加强对网络环境下内部会计控制系统建设和运行的监督审计。为了使石油企业内部会计控制系统在网络环境下高效、安全地运行，一方面必须做好严格的系统监控，要求对系统中发生的错误进行早期报告和统计。同时，根据其部门或分支机构的用户操作记录。结合系统的记录信息，判断系统中是否存在非法用户，并随时采取措施保证系统的安全性。另一方面要加强审计工作，特别是对会计数据操作的审计，即监督会计数据的操作，动态跟踪会计数据的获取，记录操作的删除和修改。石油企业应加强网络环境下内部会计控制系统安全运行管理，确保内部会计控制信息的安全、完整和共享，同时提高相关从业人员的业务素質和理论水平。建立健全内部控制，建立数据保护机构，加强数据保密和安全。为了提高网络安全防护能力，应采取防火墙技术、网络防霉、信息加密存储通信、身份识别、授权等措施，防止各种病毒和黑客入侵，保证内部会计控制系统的安全。此外，系统的安全有效运行和维护离不开专业人才和高素质人才的建设，因此有计划、有系统的人才培养至关重要。

三.结语

综上所述，在当今社会，石油公司的首要任务是建立健全的内部会计控制体系。科学高效的内部会计控制体系可以在企业中构建完善的管理网络，提升企业内各部门员工强化内部控制意识，强化综合素养，有利于工作效率和质量的提高，促进石油企业实现健康可持续发展。

参考文献：

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