中国税制理论课程与实习课程教学改革浅析

新疆农业大学科学技术学院 张海琴

在我国现阶段税法不断修改变化的前提下，中国税制课程强调提高学生的实践能力，除了符合现阶段高校应用型人才培养要求之外，还符合企事业单位的用人需求。中国税制是一门实践性很强的学科，但大多数高校的教学往往偏重于理论，没有在课堂教学中引入实际案例分析，课堂教学仍然以教师讲、学生听为主，学生的动手操作能力较弱，无法实现学生运用中国税制理论知识解决现实问题的教学效果。

一、中国税制课程与实习课程改革的教学目的和特点

（一）教学目的

中国税制课程是财会类专业的基础课程，需要学生掌握该课程的知识点。但中国税制课程理论知识体系庞大，知识点琐碎，需要学生记忆的内容多，学生学习难度偏大。因此，将中国税制课程的理论教学与课程实习相结合，一方面，能够加强学生对理论知识的理解，从而对整个专业课程的学习起到支撑作用；另一方面，能够加强学生的实践能力，提高学生的思考与动手能力，培养学生将理论知识与实际业务相结合的能力。

（二）课程特点

1.理论知识点琐碎。首先，中国税制课程理论知识内容体系庞大，知识点琐碎，除税收征管体系外还有十几个实体税种，需要学生记忆的内容多；其次，各实体税种的相关法律法规及计算方法差异性较大，导致学生记忆难度增大；最后，中国税制课程的学习要求学生要非常细心，有很多细节知识点容易混淆和漏记。

2.各税种知识点相对独立。中国税制课程中所包含的税种相关法律规定及计算完全不同，使得各税种间虽有联系，但知识点的学习逻辑并不是固定不变的。可以根据实际情况进行调整，比如学习个人所得税并不意味着就一定要先学习增值税或者企业所得税。

3.相关法律法规更新快。以增值税为例：2016 年5 月，全面“营改增”改革；2017 年7 月1 日，取消13%的税率，四档税率简并至三档，原按13%征税的与居民生活、农业生产、文化宣传相关的23 类货物改按11%征税；2018 年5 月1 日，将制造业等行业的适用税率由17%降至16%，将交通运输、建筑等行业适用税率由11%降至10%；2019 年4 月1 日开始实施的深化增值税改革，将制造业等行业的适用税率由16%降至13%，将交通运输、建筑等行业适用税率由10%降至9%。从“营改增”开始试点到2016 年5 月全面“营改增”的改革，再到后来几年税率的变动，增值税几乎每年都会进行改革。除此之外，还有资源税、个人所得税的改革，这些都影响税法课程的教学和学习。

4.实践性强。近年来，随着我国财政税收体制改革向纵深发展，税法体系不断完善，对会计从业人员的纳税申报能力要求越来越高，不但要求具备较为扎实的税收理论功底，还要求具有缜密的分析和处理企业生产经营中出现的税务问题的能力。因此，中国税制课程的讲授不仅是在理论方面，实践教学也尤为重要。

二、中国税制课程教学中存在的问题

（一）理论教学与实践教学脱节

中国税制课程是一门理论性和实践性较强的学科，要求学生不但要掌握理论知识，还要能够熟练运用电子报税等实践内容。然而，大多数本科院校在中国税制的教学中仅仅只是进行理论课程教学，没有实践教学内容，学生只记住了相关理论知识，动手操作能力较弱，无法实现学生运用中国税制理论知识解决现实问题的教学效果。

（二）教学方法单一

中国税制理论课程教育受课程学时和知识点的限制，教师一般采用板书和PPT 授课形式进行讲解和分析，教师在课堂上一遍又一遍地讲解，学生则被动地进行学习，很少进行独立思考、质疑问难和发表不同意见。然而在实际教学过程中，中国税制课程中有很多的税种需要记忆的内容为一些法律法规条文，内容很枯燥，学生容易对课程的学习失去兴趣。

（三）环节安排不合理

目前的实践教学一般是在理论课程讲授完毕以后进行，这就会造成开展实践教学时距离理论课程的讲授有一定的时间差。在进行实践教学时，学生很容易忘记前几章的知识点，导致税法课程学习效果不理想。同时，学生学习能力也有所差距。学习能力好的、理解能力强的学生在实践教学环节就比较容易掌握，而学习能力差的、理解能力不强的学生则相对比较吃力。

三、相关对策建议

（一）理论与实践相结合

增加实践教学环节，让学生把在课堂中所学习的理论知识通过实践学习再一次梳理和记忆，从而提高学生对理论知识的掌握，同时也能够更好地将理论知识与实践相结合，提高学生的学习兴趣。此外，增加实践教学，还可以提高学生对理论知识的理解，从而能够熟练应用相关税务知识解决实际问题。利用相应的教学软件，学习实际工作中的电子报税业务，培养学生的实践能力，为以后的工作奠定良好的基础。

（二）采用案例教学方式

在理论教学过程中采用案例教学方式，将一个纳税主体的所有涉税业务一一进行讨论和讲解，可以拉近学生与实际工作的距离，让学生对相应的工作有初步的认知。同时，进行案例分析教学能够更好地将理论知识与实际业务相结合，加深学生对理论知识点的记忆和运用，提高学生的学习兴趣。

（三）合理安排教学环节

由于中国税制课程内容的特点，各税种具有相对独立性，可以将实践教学环节安排在每个税种讲解完毕后。通过实习课程加深学生对理论知识的理解和记忆，并且能够提高其动手和思考能力，培养其将理论知识与实际业务相结合的能力。将实践教学穿插在理论课程的讲授过程中，有利于提高学生对知识点的理解与记忆能力，并且能够提高学生的实操能力，强化专业知识，同时也能够让授课教师更为直观地了解学生对知识的掌握情况。

四、结语

本文通过对中国税制课程与实习课程教学改革进行分析，归纳总结了中国税制课程的教学目标和特点，提出了中国税制课程教学中存在的三个问题：理论知识与实践知识脱节、教学方法单一、环节安排不合理。针对这三个问题，提出要增强理论与实践相结合、采用案例教学方式、合理安排实践教学环节的建议。通过教学改革，能够激发学生学习中国税制的积极性，使学生能够熟练地运用理论知识，熟悉电子报税流程内容，为学生以后从事相关的工作奠定良好的基础。