高职院校内部控制建设与反腐机制研究

王颖

摘  要：总结至2019年末我国高职院校内部控制建设的发展现状，结合当前高校反腐热点，提出建立“五位一体”的内控反腐融合体系，即文化建设、内控建设、内审建设、监察建设、信息建设这五大体系建设融为一体，全面推进高校反腐建设。

关键词：内部控制建设;“五位一体”;反腐

高校并非净土，从严治党背景下，高校反腐一直是舆论关注的重点。高校作为相对封闭的“小社会”，管理环节多、事务杂，通常采用属地与厅局垂直交叉管理方式，容易出现监管的真空地带，集体腐败案件屡见不鲜。

1高职院校内部控制要点

2016年，教育部颁发《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》（以下简称指南），对控制环境、预决算管理等给出了15个应用指南，基本囊括了高校管理的方方面面，内容十分详实。

高职院校内部控制有其本身的特点，一般来说，依据但并不能简单照搬，因其管理范围没有普通高校那般种类繁多或者体量庞大，通常只包含了指南中的部分内容。管理权力也与高校有所区别，内控要求也往往不如高校。基本来说，其内控管理要求如下：

1.1健全内控体系，强化流程控制

内控体系的搭建扎根于组织架构，它是内部控制的基础。规范明确要求必须单独设置独立的内控职能部门（内控牵头部门），使之有权能组织协调内控工作的开展。这个牵头部门，有些学校是办公室，有些学校是财务处，有些学校是审计处。通常情况下，办公室负责编写内控制度，协调各职能部门，由其作为牵头部门较为合理。为了配合牵头部门的工作，需要各职能部门包括财务、内审、纪检监察、招标采购、工程管理、资产管理等部门予以配合。

1.2确保权力制衡，规范权力运行

内控的关键是要体现权力的制衡，最终实现规范权力运行的目标，而权力的制衡是通过由上而下贯彻三权分离要求来实现的。

首先是单位层面，对单位的经济活动，要实施决策、执行、监督三权分离。高职院校重大经济事项决策要体现三重一大的要求，为了确保决策的科学性，既要集体研究，又要结合技术咨询乃至专家论证。决策不能朝令夕改，造成国家财产的损失。

其次是业务层面，要求明确关键岗位的管控，确保不相容岗位的分离。这里的关键岗位除了六大业务板块外，还包括了监督岗位。而对不相容岗位的限定，本质上还是体现了制定、实施、监督的三权分离要求。

2从腐败案例看职业教育内控建设难题

2.1权力集中，内控形同虚设

据报道，2018年，某职业中专学院包括校长、党委书记在内所有领导班子被查处。他们接受联合办学相对方宴请并接受现金红包，违规发放劳务费，公款旅游等等，是典型的串窝案件。

这个案例与高职院校频发的校长、党委书记腐败案件的内核是一致的，体现了权力高度集中下，内控组织机构形同虚设。如果学校的高层领导不重视，内控机构再健全都是无效的，内控体系层层脱钩，外面花团锦簇，里面不堪一击，成为应付检查、应付上级的花架子。

2.2制度空泛，内控难以实施

据报道，2018年，某职业技术学院办公室主任接受纪律审查和监察调查。经查，其将学生资助政策当做敛财途径，利用职务上的便利为他人谋取利益并收受财物，占有公共财物，涉嫌贪污犯罪。

这个案例体现了高职院校内控制度的实施不力和内控流程的名存实亡。学生资助通常由高职院校学工部实施，区区一个办公室主任，是如何绕开重重流程关卡，对学生资助实行管控？公共财物由资产管理部门实施管理，其部门领导与办公室主任是并级的，不存在不敢控的可能。那只能说明内控制度流于形式，内控流程实则失控，明控实散。

3直面反腐难题，构建“五位一体”的高校反腐融合体系

3.1廉政文化建设为基底，营造反腐倡廉的“不想腐”氛围

我们通常把内部环境氛围的营造的第一步称为文化建设，它是建立和实施内部控制的基础，也是反腐体系的基底。对高职院校来说，就是要深化党风廉政教育，强化廉政文化建设，打造廉政文化品牌，通过一系列的宣传教育与舆论引导，在高职院校中营造“风清气正”的反腐倡廉氛围。

3.2科学内控建设为核心，搭建反腐防控的“不能腐”笼子

虽然内部控制中不可避免存在各种各样的问题，但内部控制体系建设依然是反腐防控的支撑。反腐需要落实到具体的措施，要依靠内部控制的三权分离的约束机制，来实现制度和架构上的保障。高职院校内部控制建设不要一味追求架构的庞大，关键要着眼学下实际，理顺学校内部各利益主体之间的权力关系，使之达到相互制约、和谐平衡，真正做到制度可行，流程可控，评价可用，最终实现“党委领导、校长治校、教授治学”的三层互补架构目标。

4完善信息建设为抓手，創新大数据时代“防止腐”手段

当前的时代是大数据的时代，信息时代携不可阻挡之势狂卷而至，以其快速、便捷、高效，必然取代简单重复的人工劳动。在反腐体系中，不能忽视信息建设的作用。云时代的到来，特别是在疫情形势下，推动了高校的信息化建设。目前各大高职院校基本已经建立了数据平台，将各管理实务都融入其中，结合“最多跑一次”等平台的创建，基本实现了校内事务的线上申报和线上线下同步实施的过渡管理。但是，当前引入的系统大都只能进行存储和简单的函数运算，需要不断优化程序设计，及时将校内制度与信息系统结合起来，使之能够实现自动预警功能。

总之，以内部控制建设为内核，“五位一体”的反腐融合体系，必将在高职院校反腐治理中展现越来越强的作用。

参考文献

[1]教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）[S].教财厅〔2016〕2号，2016.

[2]刘湉.基于风险管理的高职院校内部控制建设与优化策略研究[J].现代职业教育，2020（43）：188-189.