谈企业应收账款的内部风险控制
2020-12-15赖伶
赖伶
摘 要:现阶段,市场经济取得了较快的发展,同时各个企业进行产品贸易的方法同样呈现了多样化,众多企业应用赊欠的方法进行销售进而提高自己的销售额,造成应收账款持续增加。目前,应收账款的方式能够提升市场的份额,同时降低库存,不过同样会造成企业出现较大的危机,降低企业运营的安全性。所以,企业必须针对应收账款进行管控。
关键词:应收账款;内部风险;控制措施
本文主要阐明应收账款产生的主要原因,阐明企业在应收账款管理上的现状,发现企业在日常管理中存在的弊端,并进一步地摸索,为企业的业务开展和其应收账款的治理提出建议与意见。
一、企业应收账款相关理论概述
1.应收账款的定义
应收账款的含义是企业由于采用赊欠商品以及提供劳动等需要向购买方以及接受企业收取账款。应收账款是企业运转过程中进行交易产生的收取有关商品与劳动的债务权益。
2.应收账款管理的意义及作用
在社会市场经济用途信誉销售逐渐普遍的条件下,企业应用应收账款的方式进行市场运营,既能够有效地提升企业的竞争能力,提高销售额,提高企业的市场地位;同时可以落實企业的运营目标,促进企业产品的周转,进而缩减库存产品的占比,降低库存产品产生的危害。以企业周转情况而言,应收账款与企业所有部门均存在或多或少的关系,不管哪一个部门产生问题均能够威胁企业的运营状况。企业的相关负责人需要总揽全局,保证企业内部所有单位能够协作共赢,确保企业常规运营活动和收款工作相结合,确保负责人相关政策的执行状况。
二、企业应收账款内部风险的种类
1.依据收回时间及数额的差别,将其风险区分为拖延风险与坏账风险。拖延风险,即是指出现欠款企业客户超过双方商定条款所规定时期内支付货款的情况所带来的风险。坏账风险,即指欠款企业客户对于应付的款项有进行偿付,但是仍保持部分款项不清偿的情况,致使企业无法按照实际应收取的货款而将其全部收回的风险。
2.依据引起事件结果的关联性的差别,将其风险区分为直接风险与间接风险。直接风险,即是指因它的发生直接造成企业的应收账款不能按时或者全额收回的风险。间接风险,即指由于它的发生影响到与企业应收账款实际操作有关的事件,而此事件受到该风险的影响后,经过一段时间的发展对应收账款有了一定程度的影响作用的风险。
3.依据产生的缘由不同,将风险区分为宏观经济风险、国家政策风险、行业特征风险、企业客户风险、企业经营风险及企业管理风险。
4.依据主观可控制程度的差异,将风险区分为可控制风险与不可控制风险。可控制风险,即是指企业自身对于该风险的出现可以主观地采取相应的管理措施及手段,以此消除或降低因它的产生给企业应收账款所带来影响的风险。不可控制风险大多来自于企业外部,即是指由于不可抗力造成的或者企业自身通过各种手段无法降低其产生的影响的风险。
三、企业应收账款内部风险原因分析
1.宏观环境原因
最近几年,科学技术进步较快,国内与国际经济和政治环境不断变化。所有行业都在全球经济一体化的情况下,企业进步和运转同样会受到干扰。若想保证企业能够持续发展,需要随时观察整体条件变化的同时尽量保证第一时间选取能够满足条件的进步方案。企业在开展常规运营工作期间,由于普遍应用信用交易的活动从而产生了应收账款同样会因为整体条件的变化而出现波动。
2.企业内部原因
在市场环境的影响下,所有行业的竞争均有所加剧。近些年,国内的经济发展条件逐渐改善,人们的生活质量不断提升,随之发生改变的是居民的消费需要,因此逐渐改变了各个企业的市场竞争环境,企业应用信用交易的方式逐渐广泛。不过,国内信用交易与国外相比起步晚,同时不太完善,依旧存在众多需要优化的地方,此种现象在一定程度上造成应用信誉方式提升销售额的企业存在众多危险。同时我国众多企业在此层面的管控和优化相对较慢,因此企业在面对信誉制度存在不足造成的威胁和隐患中缺乏良好的解决措施。此外,国内在风险管控等方面的进步相对缓慢,如今大多是应用国际上相对成熟的理论。而把国际上的成熟案例与中国实际情况进行融合需要时间去磨合,因此,大多数企业依旧缺乏能够符合中国企业运营的管理体系,此种现象可以造成应收账款出现隐患。除此之外,规模较小的企业在市场竞争中需要面对的风险较高,同时企业的负责人通常只关注应用何种方式提升企业销售额与效益,对企业的信誉和风险管控方面投入的精力相对较少,因此造成企业在发展期间对此类问题的管控比较薄弱。
3.企业客户原因
如今,从事各行各业的企业均呈现百花齐放的状态,运营方案和运营情况也存在差异。个别企业会由于各种原因而掩盖自身的违规行为和具体财务情况,进而和别的企业完成买卖活动,无形之中加剧了合作方的风险。部分企业为了提升自身资金周转同时完成库存消耗,提升企业的运营活动,从而有意延长账款的支付时间,从而降低了合作企业的资金周转,严重阻碍了合作企业的常规运营活动的开展。
四、企业应收账款的内部风险管理流程
应收账款管控的首要方式是开展风险管控,主要是因为在市场条件等相关指数的干扰下,合作双方签署赊销协议之后,容易出现无法遵照协议按时完成账款支付的现象。针对此种情况,企业需要应用有效的方法降低风险,针对可能出现的风险展开分辨、判定与研究,进而缩减风险出现的概率。
根据应收账款出现的历程,能够把风险管控分为以下环节:风险辨别、风险测评、选取管控方式以及风险管控质量测评等。风险辨别作为应收账款风险管控的第一步,其必须针对企业当前出现以及后续容易出现的风险展开辨别、归纳,同时展开风险性质判定。风险预估是第二环节,风险管理相关工作者在完成风险辨别工作后,借助收集的企业财务相关数据,从而应用有效的方式进行整理与归纳,针对应收账款风险出现情况与危害级别展开预估。第三环节是开展风险测评工作,此流程需要依据风险辨别与风险预估工作结果,然后判定风险发生后的相关事宜,确保能够及时制定解决措施,借助限制风险评估准则的方式完成判定。第四环节是根据风险评估数据,科学地选用风险管控方式。风险管控方式划分为控制型与财务型,控制型技术主要是借助更改造成意外情况出现的全部不利因素,以及应用可以良好管控已经出现风险的所有方案,进而有效地缩减风险出现的概率,降低或者解决异常情况的出现;财务型技术指的是在开展控制型技术的条件下,针对企业不能良好管控的财务隐患展开会计解决的方式。第五个环节为风险管控质量测评,此项工作主要是针对风险管控中应用的技术相关作用与应收账款出现的效益等展开风险检验、完善以及测评。
五、企业应收账款的内部风险管理措施
1.事前管理措施
(1)成立信用管理小组
①相关工作者信息录入;②核实信息;③整理企业客户信誉数据同时创建档案。
(2)建立企业客户信用档案
企业客户的信誉资料不完善是造成应收账款隐患的首要条件,如果从根源上针对企业应收账款展开管控,必须创建企业客户信誉数据同时开展动态管控。相关工作者依据销售员工给予的数据信息对企业客户信誉情况展开系统的搜集、归纳与研究,创建企业客户信用数据库,此项工作是创建信誉制度的前提条件。应用创建企业客户信誉档案的方式,企业有关单位能够及时获取到应收账款风险管控期间企业客户的运营情况与信誉状况等,即可以及时辨别企业客户的风险级别,从而制定有效的防护方案。此外,可以挖掘信誉较好同时规模较大的企业,进而强化双方的合作关系,同时能够确保相关管理者可以及时获得合作企业相关信息,进而规避由于选取合作方导致的应收账款隐患。并且有助于进行研究与评判。从企业客户挖掘时期开始,通过相关数据搜集和研究工作者提报的有关内容进行分析与研究,确保所有合作方的信誉资料进行登记,同时做好后期的追踪和完善工作。
2.应收账款风险管理事中管理措施
(1)强化应收账款的日常动态管理
①建立企业客户动态管理体系。从事信誉管控的工作者必须建立良好的动态管理系统,针对合作方的相关状况随时进行完善,保证合作方信誉档案能够落实动态管控,事先做好风险评估。信誉管控相关工作者需要根据合作方的运营状况、偿债能力、市场条件与整体的制度等开展系统地监管,同时针对数据的展开研究与比对,随时完善合作方的信誉信息。加强对欠款时间较长、数值较大同时运营状况欠佳的合作方的监管,提升合作方的相关情况的完善频次,事先制定防范方案。②制定应收账款按时动态监管系统。若想提高相关工作者督促合作方进行货款支付,提升企业应收账款的收回概率,企业内部相关单位需要依据合作方的具体欠账状况,按时监管合作方所有的應收账款具体的回款状况,同时应用良好的方式预估所有应收账款可能出现异常情况的概率,并且把相关数据整理为报表。财务相关工作者需要依据信誉管控工作者给予的相关数据,按时维护此报表的数据,通过协作保证数据的准确性。共同进行应收账款的催收工作。针对超过回款时限的企业,财务需要给予业务人员和相关管理部门发出警示,相关管理工作者需要帮助业务人员完成账款的回收工作。
(2)加强企业合同管理
①签署协议前期需要依据协议的性质完成归纳与整理,有关的财务部门工作者需要加入到前期准备工作中,掌握协议的性质,然后依据财务管控工作开展风险管理,针对应收账款可能出现的情况展开预估,保证应收账款可以根据工作进展而进行。②财务工作者需要加入到有关协议的编制工作中,针对协议中和财务有关的内容展开研究。譬如,协议中若是无法保证回款的情况下,针对担保与保证等有关内容,进而维护企业的利益。③财务相关工作者在开展协议审查期间,必须针对合作企业的主体展开调研,确保协议生效后应收账款可以良好的回收,譬如,合作方出现运转危机,资金周转困难或者信誉较低的情况,需要做出提醒,再次评价签署协议。
3.应收账款风险管理事后管理措施
(1)完善应收账款催收制度
为提升应收账款管理工作效率,企业必须将销售额和应收账款回款情况展开融合,进而做出有关的责任标准。此外,企业仍必须强化管理工作者对应收账款的重视程度,提高风险观念,改变催收账款的方式方法。通常情况下,企业的业务工作者需要负担所有的过程责任。主要涉及到企业客户赊欠与后期的回款,均必须与业务工作者的工资进行挂钩,同时把惩处措施展开细化。借助此种方式能够有效地提升应收账款的催收效果。最后,企业财务工作者必须随时针对赊欠企业客户进行沟通,主要是确保企业客户能够第一时间进行回复,进而预估账款的回款概率。
(2)建立应收账款催收激励机制
在确定催收责任的情况下,企业需要创建相应的应收账款回款奖惩措施,把业务工作者的薪资和销售额与应收账款的回款状况进行联系,依据实际状况开展奖惩。按照规定时间,相关负责人需要依据业务工作者与其业绩和回款状况进行评价,进而实现管控应收账款回款状况的目的,出现相应的考评标准。所有的应收账款的催收需要通过签署协议的业务进行跟踪。相关负责人依据之前的业务工作状况和企业客户的信誉状况,为所有的应收账款科学地设置未还款,然后在下一个周期内总结所有业务的应收账款回款状况,同时展开奖惩。针对工作进行良好的业务展开奖励;若是未发生异常情况,但是工作开展情况欠佳的业务需要依据实际的完成状况展开处罚。创建应收账款催缴,主要是为了提升应收账款风险管理有关单位内所有员工的责任意识与对工作的关注程度,打破传统的工作方式,确保业务工作人员在追求销售额的同时能够关注应收账款回款情况,进而促进企业良好的发展。
(3)转移应收账款风险
需要借助筛选合作方的信誉账期与赊欠数据,来保证合作方应收账款情况的按时研究,同时做出要求:需要按时针对最新建立的合作方信誉账期与赊欠数据进行筛选,同时要不间断地至少开展三个月,如果此合作方在规定时间内信誉账期与赊欠数据相对科学,之后能够适当地调整筛查周期,不过如果此合作方在规定时间内出现大量的波动或发生比较低劣的状况,必须针对此合作方的信誉重新进行评价,在适当的时候需要适当地调节合作方的信誉账期与赊欠数据。和新建立合作关系的企业进行比较,之前信誉账期与赊欠数据的筛查力度相对较低,但仍旧需要定期进行筛查,且之前的合作方如果发生上述问题,同样需要针对信誉重新进行评价。在此期间必须引起关注的是,开展复评期间,如果合作方在限定的信誉级别中出现信誉账期与赊欠金额的改变,则单纯地在有关数据体系中进行此合作方的授信调节即可;若是合作方的信誉账期与赊欠额度出现重大的变动,同时超过限定的信誉级别,必须针对此合作方进行信誉评价工作。
(4)加強会计监督
如果某一个企业的应收账款较多且时间较长,则会降低此企业资金的周转,影响企业的运营,若想良好地激发企业的运营能力,则必须把应收账款纳入会计监管系统中,依据有关的标准针对应收账款的回收效率与应收账款的流动归入考评,进而确保应收账款可以迅速地折现。针对应收账款的考评标准规定财务工作者可以随时查看应收账款的回款时间,如果出现超期现象,要及时进行反馈,同时针对实际状况展开研究,从熟知此项应收账款业务处获取具体情况,查询自身在协议期间的实际情况,并展开研究,同时对应收账款的合作方的情况展开调查,针对款项能够回收的可能性展开预估,并提报至相关负责人处理。
六、结束语
综上所述,应收账款是企业重要的资产构成,其是否及时有效地进行回收,对于企业发展的稳定性有着重要影响。所以说,企业应收账款管理工作应该贯彻到销售的整个过程当中,对应收账款发生之前以及发生过程和发生之后展开有效的管理。通过各种方法把账款的规模限制的可以承受的范围当中,从而大大减小相关的风险,促进企业健康良好的发展。
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