基层卫生院内部控制问题及应对策略分析

尹慈

摘 要：当前大多基层卫生院均比较看重内部控制工作，并针对内部控制建立了相关内部控制体系，但实际上体系运行中并未获得理想的内部控制效果，究其原因还是因为基层卫生院开展的内部控制工作存在一系列问题和不足。为此，本文着重分析基层卫生院目前存在的内部控制问题，针对性的提出应对策略，促使基层卫生院不断提升内部控制水平，推动卫生院实现健康持续发展。

关键词：基层卫生院;内部控制;问题;应对策略

一、前言

基层卫生院加强内部控制，能够有效管控各部门开展的多种活动，防止出现徇私舞弊现象，并通过有效的财务监管防止出现资金流失问题，并可有效提升基层卫生院的风险控制能力，减少经济损失。为了有效推动基层卫生院可持续发展，有必要对基层卫生院内部控制问题及应对策略进行深入分析，促使基层院具有更高管理水平。

二、基层卫生院内部控制现存问题

（一）内部控制意识和风险评估意识相对淡薄

基层卫生院在运行管理期间要充分发挥内部控制的重要作用，需要卫生院具有强烈的内部控制意识，并在意识保障下促使内部控制制度完善建立，相关工作顺利开展。而当前一些基层卫生院相关负责人对内部控制相关知识和理论缺乏正确、深刻的认识，内部控制意识相对比较淡薄，不能充分认识内部控制工作在基层卫生院内部管理中的重要作用，所以内控工作疏于管理。另外，基层卫生院内部控制相关人员缺乏风险评估意识，出现医疗事故不能及时加以应对，基层卫生院面临较大的医疗事故风险。还有个别基层卫生院医务人员会出现盲目追求利益，将不合理药物推荐给患者，这不仅会使患者增加医疗负担，还容易给基层卫生院带来医疗纠纷风险。

（二）缺乏健全的内部控制制度

一些基层卫生院在经营管理过程中，管理理念过于传统，同时也受到内控意识淡薄因素影响，当前还没有建立起一套系统的、完整的内部控制制度，导致卫生院开展的内部控制工作缺乏坚实基础。在缺乏制度约束情况下，基层卫生院在开展内部控制工作期间通常会将灵活性当作理由，不严格按照流程行事，这种情况下，内部控制制度形同虚设，难以充分发挥内部控制的重要作用。同时，目前一些基层卫生院制定的内部控制制度由于内容缺乏完善性，相关人员在开展内部控制工作期间，很难在制度指导下有效的解决面临的现实问题，不利于内部控制效果提升，也影响基层卫生院长足发展。

（三）缺乏有效的监督检查

有效的监督工作是保证基层卫生院获得良好内部控制效果的重要基础，而目前很多基层卫生院由于对内部控制缺乏足够重视度，也未制定完善的内控制度和单独设立内控部门，这种现状也使得基层卫生院所开展的多个项目活动无法得到有效监督。另外，由于基层卫生院对内部控制相关工作者缺乏明确的职责划分，难以在实际工作中对会计人员加强有效监督和管理，这一定程度上会使卫生院增加信息失真几率，容易引发财务风险。在基层卫生院缺乏有力的监督控制基础上，会让个别责任意识薄弱的管理者趁虚而入，作出违背法律或者纪律的行为，给基层卫生院带来较大风险。

（四）内部控制人员综合素养有待提升

受到基层卫生院内控意识淡薄影响，很多基层卫生院的内部控制相关人员不能充分认识到内控对于卫生院运营及发展的重要性，所以思想层面对岗位工作缺乏高度重视。同时，因为部分基层卫生院缺乏足够的内部控制人员，既有内部控制人员也缺乏相应的专业水平和技能，不能有效应对各项内控工作，或者对内部控制不能正确理解，也就无法把握内部控制工作要点，难以获得理想的内控效果。另外，基层卫生院内部控制相关人员在开展内控工作时会受到内、外多种因素影响，无法保证内控有效性，这种情况也容易引发会计信息失真问题出现，进一步影响内部控制工作高效、有序的开展。

三、基层卫生院加强内部控制的策略

（一）加强内部控制意识和风险评估意识

要增强基层卫生院内部控制有效性，就要提升基层卫生院内部控制意识。卫生院负责人首先要正确认识到内部控制工作的重要性，关注将内部控制相关知识和理论融入到文化建设当中，使卫生院各级人员在文化环境当中不断提升内部控制意识，并关注将内部控制工作和日常工作相结合，全面加强内控效果。同时，基层卫生院内控相关工作者还要树立强烈的风险评估及控制意识，在内控工作开展期间关注从经营风险和财务风险两方面对各项风险进行识别、分析、预估以及决策。基层卫生院在加强内部控制和风险防范过程中，要着重对这几个风险加大控制力度，分别为资产结构风险、投资风险、信用风险、信息风险、合同风险等。

（二）建立完善的内部控制制度

基层卫生院相关管理人员要注意树立现代化管理理念，在不断增强内部控制意识基础上，完善的制定内部控制制度，在制度约束下使各项院内业务流程保持规范性、合理性。同时，管理人员要结合卫生院实际情况，明确关键部位潜在风险，针对性的制定相关应对措施。比如严格要求财务管理人员以及院长不可发生额外支出，所有卫生院开支须经主办人、主要领导、分管领导签字之后方可支出。涉及到重大项目决策或使用大额资金情况下，要进行院务会议的召开，落实民主决策制度。对大型仪器和医疗设备进行购置期间，有关科室负责人要充分做好调研工作，最好以公开招标形式进行购买。在内部控制制度制定之后，要对制度落實情况进行动态监督，对内控人员定期组织专业培训活动，使其不断提升专业操作水平。

（三）强化内部监督及评价

基层卫生院要获得更好的内部控制效果，就要求卫生院健全的建立内部监督以及评价制度，加强规范化管理。基层卫生院要对当前所采取的一系列内部控制措施作出客观评价，动态关注内控实施情况，具体评价周期要注意不能过长。基层卫生院在对内部控制加强监督评价期间，要着重对内部控制管理工作开展中做出突出贡献的工作者基于一定绩效奖励，相反，则作出绩效惩罚，以有效调动员工在内部控制工作中的参与积极性。同时，基层卫生院要健全的、独立的建立内部审计部门，对卫生院各项工作开展定期或不定期的检查和监督。另外，卫生院要注重及时更新财务核算手段，由专门的财务核算部门定期或不定期的对卫生院财务工作进行核算。基层卫生院要对院长离任经济审核制度实现全面落实，以维护国有资产安全与完整。

（四）对内部控制人员加强选拔和培训工作

首先，基层卫生院要针对内部控制相关岗位严格把控人员招聘以及人员晋升环节，结合具体岗位制定相关评判标准，全面调查并测试人员能力和素养，防止因人员设置不合理影响到内部控制效果。同时，基层卫生院要注重针对内控工作者制定相关绩效考核机制，除了对人员进行理论基础以及业务能力方面的考核，还要对其创新能力、服务意识、沟通协调能力、道德修养等做出客观、综合的评价。另外，基层卫生院要注意定期对内控工作者加强培训，及时更新与优化其内部控制理念、工作模式、工作内容等。

四、结束语

基层卫生院加强内部控制，对促进卫生院内部管理水平的提升具有重要作用，同时也有助于推动基层卫生院长期可持续发展。为此，基层卫生院要高度重视目前开展的内部控制工作存在的一系列不足，针对相关问题采取有效策略加以应对和解决，在不断提升内部控制水平基础上，为基层卫生院健康发展提供充足动力和内部活力。

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