支持中小企业融资的税收政策研究

摘 要：作为我国国民经济的重要组成部分，中小企业在其发展道路上遇到了诸多阻力，而对中小企业影响最大的便是其与融资引发的相关问题。基于此，本文探讨了中小企业融资问题，分析了中小企业在现行税制下遇到的问题，研究了中小企业融资税收政策的相关建议。

关键词：中小企业;国民经济;融资;税收政策

中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1671-2064（2020）13-0167-02

1 中小企业融资问题概述

中小企业是指人员、资产、经营规模都较小的企业，而正因为其规模小，注册的数量更多，占我国全部企业的绝大部分，因此可以说中小企业是我国企业的重要组成部分，促进着我国社会经济的发展，同时带动着民间资本投入以及优化产业结构比等。但同时，也正因为中小企业较小的规模，较多的数量，导致其运营的质量参差不齐，平均运营寿命较短。然而中小企业受到的发展阻力是不可忽视的，其中至关重要的一点便是融资问题。我国七成的企业曾先后陷入过融资困难的困境中，这一比例同发达国家相比远远高出，同部分亚洲、非洲新型的工业国家相比亦是高出，这一事实严峻地提醒我们中小企业遇到的融资问题不容忽视，因为融资意味着流动资金的投入，而一个缺乏了充足流动资金的企业，其运营风险是极大的，极易陷入被淘汰、吞并、破产等情况中。针对中小企业遇到的融资困境，我们首先应明确其融资方式，只有明确其融资方式与手段，才能根据实际情况提供建议。

对于中小企业来说，融资总体分为两种：（1）来自银行的融资，亦被称为借贷融资，其属于外源性融资。然而此类融资大多为短期的信贷，无法为企业提供长期的资金流动以保障企业进行长期投资运作。（2）来源于内源性融资，也就是将企业运作的收益作为企业的流动资金与发展资金，以期用收益推动发展，获得更大的收益，以形成良性循环。然而中小企业由于其规模小的特性，普遍缺乏资金供应，企业产生的利益经过税收后才能进行下一步的积累，然而对于中小企业来说，本就不多的产业利润在经过企业所得税与个人所得税的上缴后变得更加缺乏，这一现状也是制约着我国大部分中小企业快速发展的问题所在，因此要对中小企业融资的税收政策加以研究，以期解决中小企业融资困难、税收负担重的问题。

2 中小企业在现行税制下遇到的问题

2.1 企业所得税税率优惠力度不足

部分中小企业并没有享受到所得税的优惠政策，而是和大型企业一样承担着相同的所得税税率，这主要是由于税收法中所规定的小型微利企业标准与我国颁布的新型中小企业划分标准不相符所导致的，具体而言是指，小型微利企业如果达到了税收法制订的标准，那么可以减征税务;中小企业如果纳税所得额较低，也可以得到纳税优惠，这个标准线目前为6万元;中小企业的项目中，如果含有新型项目、高新项目、扶持项目等，也可以享受到纳税优惠，除此之外，关于纳税所得额的计算，可以减去企业研究高新技术项目所耗费的费用。中小企业如果可以享受到此类税收政策，那么可以减轻其税务负担，同时加快企业内部的资金积累，以谋求更好的发展。然而对于那些非高新技术且不符合纳税所得额低于6万元规定标准的其他中小企业来讲，他们仍然无法得到税收优惠的福利，仍然承担着和大型企业同样税率的负担，这阻碍了此类中小企业内源性融资的进行，不利于其迅速发展。

2.2 折旧方法阻碍资金积累

税法规定的现有折旧方式不利于中小企业进行资金积累，主要是由于目前的市场环境致使许多中小企业的运营寿命不长，而折旧规则进一步提升了中小企业的纳税负擔。企业所得税实施条例表明，可以依照规定进行加速折旧的企业固定资产共有两种，第一种符合条件的固定资产，特点是技术新、换代快，其主要是由于迅速进步的科技所致的;另一种是指工作环境长期为震动强、腐蚀高条件下的固定资产。这两种固有资产依照税收规定可以加速折旧，减少企业的税收负担，然而实际情况是目前大多数的中小企业经营项目与固定资产并不包含这两种，这就导致了大部分中小企业在固定资产折旧方面无法享受到税收优惠，只能按照直线法进行折旧计算，而这种方式所规定的企业固定资产折旧年限普遍在3年以上，而目前中小企业的平均运营寿命仅有2.5年，这一现状也变相说明了中小企业面临着的税收负担十分沉重，难以在其运营周期内回收对于固定资产的投资，从而进一步影响到企业净利润的获取，阻碍着中小企业良好发展[1]。

2.3 信用担保公司定位不明、难以享受优惠

我国信用担保公司难以享受到税收优惠政策，主要是由于其身份定位不明确，从而难以享受到作为金融机构应享受的税收优惠，关于信用担保公司与机构相关的税收政策并不完善，这就导致了社会中商业类担保公司无法受到税前抵扣贷款损失准备金等一系列有关金融企业应有的税收优惠政策与福利，这阻碍了信用担保公司的资金积累与资金流通，不利于担保公司迅速健康的发展，增加了其运营风险，同时不利于整个担保行业在标准化指导下的规范发展。

3 中小企业融资税收政策的相关建议

3.1 加速折旧固定资产

目前中小企业的平均寿命较短，而其大部分固定资产却只能依靠直线法进行折旧计算，导致其承担了过多的纳税压力，无法通过加速折旧来减轻纳税压力。因此，可以通过加速折旧固定资产来减轻中小企业的纳税压力，如针对设备种类较繁的处于起步与初期阶段的中小型企业，计算其固定资产时使用加速折旧法，以促进该企业的迅速发展，而当其盈利显著、发展较为成熟之后，再对其固定资产进行直线法计算折旧。这个政策可以减轻大多中小企业在其起步阶段与初期发展阶段的固定资产折旧的纳税压力，促进其自有资金的快速积累，以推动其迅速起步，并逐渐发展成熟[2]。

3.2 进行税费改革

中小企业税务压力较大的另一个原因便是其纳税的项目种类繁，数量多，使得其纳税负担较重，在起步阶段难以进行有效的融资。针对这一问题，可以通过进行税费改革来解决，税务部门可以对现行的税费方案、收费项目等进行详细的审查与分析，及时发现并剔除一些不合理、不健康的收费，针对部分重复性收费进行整合分析，并制订新的收费标准，除此之外还要继续坚持实行效果较好的税费项目，以期对中小企业的税费模式进行规范与整合，进一步完成为中小企业税务减压的目标，同时让税收优惠政策可以普及到越来越多的中小企业，以推动中小企业良好的发展[3]。

3.3 健全税务管理体系

中小企业由于其自身规模的限制，其财务管理水平较大企业来讲较为薄弱，这也就导致了中小企业在进行税收工作过程中，其所需的时间与人力更多，成本也就随之更高。因此可以通过健全中小企业的税务管理体系，提升我国税务部门对中小企业的纳税服务水平，以此来降低中小企业的税务压力。税务部门应该改变传统税收服务中所谓重大轻小的观念，针对中小企业应为其提供充足的税法知识与税务政策信息等，以提高其纳税的效率，进一步简化中小企业审报纳税的程序以降低其成本，同时还应为中小企业营造适宜的税收服务环境，在纳税标准的指导下增加对小微企业的包容度，对于特殊情况下少缴的小微企业，可以规定其延期缴税并减轻处罚力度等，以期培养中小企业正确的纳税意识，促进税务管理体系的形成，同时也应重视税收政策的公平性，给予中小企业适当的税收优惠政策，又要考虑到税收公平，避免过度税收优惠对大型企业造成打击，在健全税务管理体系的同时保障税收公平[4]。

4 结语

综上所述，目前融资困难仍然是诸多中小企业发展受阻的重要因素，企业一旦缺乏了充足的资金流通支持，将难以健康平稳地发展，因此研究针对中小企业融资的税收政策十分必要。应通过对现行的增值税制度进行完善，在提升中小企业积累自有资金水平的同时，尽量满足各企业不同的融资需求，制订具有针对性的税收政策，以期推动中小企业融资工作的顺利开展，促进中小企业健康平稳发展。

参考文献

[1] 万智灵.支持中小企业融资的税收政策研究[D].南昌：江西财经大学，2019.

[2] 何利辉，钟玮.支持中小企业融资的财政政策研究[J].经济研究参考，2016（47）：38-43.

[3] 何云霄.中小企业税收优惠政策研究[D].郑州：郑州大学，2014.

[4] 陈成天.支持中小企业融资的财政政策研究[D].北京：财政部财政科学研究所，2015.

Abstract：As an important part of China's national economy， small and medium-sized enterprises have encountered many obstacles in their development， the biggest impact on SMEs is its financing and financing related issues. Based on this， this paper discusses the financing problems of small and medium-sized enterprises， analyzes the problems encountered by small and medium-sized enterprises under the current tax system， and studies the relevant suggestions of financing tax policies for small and medium-sized enterprises.

Key words：small and medium-sized enterprises;national economy;financing;tax policy

收稿日期：2020-06-02

作者簡介：朱亚方（1986—），女，江苏盐城人，硕士，高级经济师，研究方向：中小企业税收。