借鉴“信贷三查”制度 扎实做好内部审计工作

姜伟

【摘 要】本文通过研究在经济新常态形势下，在“防范风险，提高效益”的高要求下，内部审计工作就如何转变工作方式、提升工作效能，由监督型向服务型转变，为农商银行转型发展保驾护航，让审计成果转化为审计效益。

【关键词】内部审计;信贷三查;农商银行;效益

在经济形势下行的大环境下，农村商业银行正面临着利差收窄、不良攀升、风险多元化的发展难题，作为地方性的农村金融机构，如何在商务转型深入推进的背景下，构建以市场为导向、以客户为中心、以信息化为基础，逐步形成体系全面、机制配套、流程规范、风险可控的经营管理模式，打造“专业、精细、特色”的现代化农村金融企业，是整个农信系统战略转型发展应该深思、研究的命题。

那么作为内部监督者的审计部门，如何转变工作方式，拿出新的举措来配合农商银行的转型升级、适应农商银行的发展需求，是本次研究的主要方向。

一、“信贷三查”制度的内容解析

所谓“信贷三查”，是指贷前调查、贷时审查和贷后检查，通过严格执行“信贷三查”制度，确保“信贷三查”质量，是防范信贷风险的根本环节，是及时准确预警、缓解和消除信贷风险的基础保证。其具体的内容如下：

1.贷前调查，其工作重点主要包括调查申请人的资信状况、经营情况、申请贷款用途的合规性和合法性、贷款的担保情况等，关键是要通过行之成效的途径和方法验证借款人有关信息资料的真实性，制定切实有效的产品方案，以增强贷款审查决策的有效性。

2.贷时审查，是指审查人员对调查人员提供的资料进行核实、评定，复测贷款风险度，提出审核意见，按规定履行审批手续。重点要抓好风险量化和预防控制管理，量化每项内容对贷款风险的影响程度，论证贷款发放的风险隐患程度，根据风险度判断掌握是否同意发放贷款，选用适当的贷款方式，使贷款决策从定性分析转向定性与定量分析相结合，以增强贷款决策的科学性、合理性。贷时审查的关键是要使审贷分离制度落实到位，严格执行，以确保审查工作做深、做细，增强贷款审查的准确性和公正性。

3.贷后检查，是指贷款发放后，贷款人对借款人执行借款合同情况及借款人的经营情况进行追踪调查和检查，贷后检查工作有利于及时发现早期预警信号，综合判断信贷客户的未来发展趋势;有利于促进借款人改善经营管理，提高经济效益，确保银行信贷资金的安全;有利于银行发现自身在经营、审批、管理中存在的问题与薄弱环节，促进银行采取措施，提高经营管理水平;有利于银行在今后的信贷经营管理工作中加以纠正和改进，不断提高经营管理水平。

二、新常态下内部审计工作的特点和发展机遇

原国家审计署审计长李金华曾指出：“内部审计的定位应该是四个字，就是管理、效益。内部审计也有监督，但監督的着眼点一定要放在促进部门加强管理、加强内部控制和提高经济效益上。”内部审计正逐步由单纯的监督职能向经济监督、评价、鉴证的职能发展，更加注重经营活动的事前预测和决策，形成全流程的监控模式，真正让审计工作产生效益。

在大数据时代，电子信息技术、通讯技术的日益发达，对农商银行的外部经营环境和经营方式产生了重大的影响，特别是计算机会计信息系统的广泛应用和发展，大大的促进了生产力、有效的解放了劳动力;但各种新的业务系统开发、应用，也使得内部审计工作面临新的挑战，同时也是内部审计工作新的发展机遇。在新常态下，本人认为可以从以下几个方面开展工作：

1.理清思路，明确审计工作的性质和职能。

一是维护法律尊严，确保法律法规在农商银行转型升级发展中有效践行。内部审计要切实有效发挥在组织机构治理中的监督作用，促进组织机构依法治理。

二是推动组织机构进一步完善、内控制度进一步优化。作为专门实施内部监督，同时也是内部控制重要一环的内部审计，必须及时揭示组织机构在管理过程中存在的薄弱环节和重大缺陷，推动内控体系不断健全和完善。

2.主动作为，积极适应新常态，做好参谋智囊。

一是在新常态下，内部审计工作只有坚持与单位领导的决策部署同频共振，才能凸显建设性，彰显时代性，内部审计工作才会更有价值。内审部门要主动跟进所在机构的工作中心，从审计计划上聚焦单位领导层的决策部署，从审计思路上秉承“宏观着眼、微观着手”，提升内部审计成果。作为加强机构管理的推动者，内部审计人员面对新的形势和要求，要认真学习，深入领会，准确把握，深入研究新形势下内部审计工作新常态，准确把握内部审计定位和审计职能，加大审计力度，强化审计监督，积极发挥权力运行“紧箍咒”、反腐败利剑和深化改革“催化剂”的作用。

二是新常态内部审计要有新作为，适应审计职能新定位。内部审计的新定位，使内部审计视野更为宽广、内部审计实践更为丰富、内部审计作用空间更为广阔。内部审计功能已由过去单纯的经济监督向审计治理转变，重在发挥内部审计“预防、揭示和抵御”的免疫功能，职责范围进一步扩大，内部审计的要求更严格，在新常态下，内部审计人员要强化紧迫感、使命感、责任感，主动而为。

三是内部审计要主动作为，适应内部审计创新新局面。近年来，内部审计的信息化迅猛发展，大数据审计、联网审计成为新常态。在质量控制上，以全过程、全方位质量控制为特征的责任制更加强化，内部审计人员要深刻把握新常态下内部审计工作新规律，主动适应新常态，牢固树立新思维，努力增强新本领，积极发挥新作用。

三、借鉴“信贷三查”制度，扎实做好内审工作

内审部门如何建立全流程的审计模式，如何将风险把控前移，逐步建立起事前审计、事中审计、事后审计有机统一的全流程的审计模式;如何借鉴“信贷三查”制度，扎实做好内审工作，本人认为可以从以下几个方面开展工作：

1.进行科学的审前调查，制定方案。

内审部门要不断加强内部审计工作计划管理，在制定年度审计工作计划前要积极进行调研工作，要紧紧围绕地方经济工作的重点和农商银行自身发展的实际，结合内部审计发展实际，同时制定配套的内部审计工作考核办法，指导内部审计机构根据本单位的工作目标，有计划、有重点地开展内部审计工作，实现内部审计工作指导的制度化、规范化，确保内部审计质量。

审前调查分析是做好审计工作的一个重要阶段，是确定审计重点、提高审计时效必不可少的一个环节，是加强审计质量控制、防范审计风险的关键环节和重要措施。成功的审前调查，有利于发现问题，准确锁定审计目标，合理抽取审计样本，能够使审计项目达到预期效果。

内审部门在开展每一项审计工作之前，要立即着手开展审前调查，收集有关资料，进行审查阅读、熟悉概况，目的是在更广的范围内收集更多的信息，拓宽审计思路，发现重点关注领域，为下一步调查做准备。紧接着，根据从以上环节获得的初步印象，利用走访、座谈，听取被审计单位的意见与建议，量体裁衣，制定合适的审计方案，确定审计工作重点，做到审计工作精准发力，有的放矢。

2.开展细致的审查工作，发现问题。

内部审计的目的就在于协助本单位完善内部控制、防范风险、促进经济效益的提高。在日常的审计工作中，要不断强化监督检查，提高内审质量。定期开展内审项目质量检查，强化内部审计质量控制，促进和完善内部审计质量控制体系，建立科学的内部审计管理机制。

在部门的日常管理过程中，要规范内部审计程序和审计行为，避免内部审计工作的随意性，防范内部审计风险，不断强化内部审计质量控制，提高内部审计工作质量，促进内部审计事业稳步发展，促使内部审计发挥更主动、更关键、更积极的作用。一是在进行审计业务时，审计人员不仅要认真做好宏观经济发展形势分析、档案资料检查、大数据查询和分析、同时还要利用与客户交流环节，发现被审计单位经营可能存在的薄弱环节，同时找出未来可能出现问题的环节，提前发现隐藏在单位内部的问题并把它揭露出来，可以最大化的减少被审计单位的风险。二是要建立工作底稿、取证单的复核审查机制，确保发现的问题无异议、违规问题定位准确。

3.持续精准的后续整改，解决问题。

被审计单位针对审计发现的问题，要采取措施改进工作，不断提高管理水平，是审计工作的目的和动力之一;但是如果对审计整改缺乏监督，造成审计整改不了了之，审计成效就会大打折扣，还将产生不良效果。内审部门应高度重视整改落实和反馈情况，建立审计发现问题的整改台账，将审计发现问题的整改情况对照被审计单位提交的整改报告，进行一一分析，逐条检查;同时，结合后续审计，查看是否存在未整改到位的情况，找出问题症结，提出相应的分析和建议，从而使查处问题件件有着落、个个都整改。

四、强化审计监督工作，促进审计成果转化

内部审计通过运用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理過程，旨在增加价值和改善组织的运营，帮助组织实现其目标。

那么，在实际工作中如何解决审计发现向经营成果转化问题，即如何打通审计的“最后一公里”问题，本人认为可以从以下几方面着手考虑：

1.营造合规氛围，有效解决屡查屡犯难题。

再健全的规章制度，如果没有去践行，到头来也只能是一张废纸。在日常的工作中，应倡导全员树立正确的人生观、价值观，培养良好的职业习惯，坚持以规章制度为准绳、以法律法规为依据，把合规思想嵌入到各项业务的办理之中，切实有效防范存在问题屡查屡犯的现象，力求在合规中创造效益。同时，要强化学习，将死的制度变为活的运用，由“要我执行制度”转变为“我要执行制度”，做到有章必循，违章必究，形成制度制约。

风险无处不在，合规思想要常态。依法合规经营是一件关系农商银行长期发展的重要举措，只有将合规经营理念根植于每一位员工的心中，树立“主人翁”意识，才能确保农商银行的各项业务在合法合规的双轨上平稳运营。

2.建立销号制度，强化整改责任报告制度。

针对审计发现问题“最后一公里”现象，建立问题清单、实行销号制度，逐一载明问题事项、整改情况、取得成效、尚未解决的审计疑点等内容，以点带面，充分挖掘现场实施价值，切实解决审计问题后续跟踪力度不够的问题。

同时，针对存在的问题和隐患，及时提出合理可行的建议和整改要求，畅通审计建议和整改要求的采纳反馈，强化问题整改报告制度，通过加强与被审计单位的沟通交流，在学习的基础上不断提高审计建议和整改要求的可执行度。

3.通过联动整改，切实提高问题整改效率。

目前本行已建立了发现问题的联动整改机制，逐步形成了高管层督办、条线部门承办、经办支行具体落实整改的实践模式;为进一步管理和处置审计检查出的风险点，应通过适时组织后续审计和审计“回头看”等方式，对整改情况进行检查，杜绝屡查屡犯，切实提高问题整改质效，有效防范“就问题整改问题”的现象，进一步强化审计成果的运用。

4.优化服务，让审计成果落地生根。

内部审计必须努力在服务中推动审计自身转型，要结合内审工作的特点和性质，紧密围绕农商银行商务转型、业务发展的各项中心工作，顺应经营管理发展的客观需要和内部审计发展趋势，逐步实现由“监督主导型”向“服务主导型”的目标职能转变，做到监督与服务并重，协调与被审计单位的关系;通过主动作为，不断提升内部审计部门积极的职能形象。

审计工作的成效最终体现在审计成果的转化上，因此，在审计项目实施结束后要及时进行总结分析，提炼审计方法和工作经验。通过揭示存在的突出问题，分析产生的原因，从政策制度、体制流程上存在的缺陷着手，达到防范和化解风险的目的，体现审计监督与服务的价值所在。

参考文献

[1]肖钢.强化贷后管理 实现发展方式转变[Z].2010.

[2]曹政.农商银行商务转型中信贷风险管理核心是理念转型[Z].2013.

（作者单位：江苏姜堰农村商业银行）