大数据背景下中小企业财务管理环境研究

摘 要：当今世界经济全球化、科技文化等高速发展，其中企业的财务管理环境也在不断地发生变化，而企业面临的行业竞争日趋激烈，那么，企业在这样快速发展的财务管理环境中都存在着怎样的问题？制定科学有效的应对措施，是企业更好地进行财务管理工作和生存发展所必须要实施的。还有，企业财务管理活动是在一定环境下进行的，必然会受到环境的影响，而且财务管理环境是企业生产经营和财务管理的基础条件，所以我们绝对有必要对其财务管理环境进行深刻的认识、了解和研究。

关键词：企业;财务管理环境;重要性;对策

一、中小企业财务管理环境分析

1.外部环境分析

当今全球经济一体化，各种企业都迅速发展，在经济、科技迅猛发展的同时，我们的环境问题也慢慢凸显出来了，绿色环保是我们应该越来越重视的问题;缩放角度，就杭州的中小企业而言，多年来，杭州市委及各级政府一直都高度重视杭州的精神文明建设工作，坚持以创建全国文明城市为龙头，矢志不渝、接续奋斗，全市广大干部群众积极参与、共同努力，在這样的形势号召、政策下，杭州的中小企业得到了迅猛发展。

2016年12月，我国《关于加快中国中小企业转型发展的指导意见》和《中国中小企业发展规划（2016-2020年）》等文件的发布，顺应时势，中国中小企业将智能发展企业、安全发展企业、绿色发展企业确定为中小企业的三大发展方向。

另外，在如今以互联网为代表的新技术大背景的驱动下，需求侧的消费升级，不断驱使供给侧的产业升级。身处当前多元化、多样化的市场需求下，我国的消费生产制造企业，专注于自身的研发生产等核心业务、外包低附加值业务的倾向越来越明确，所以中小企业在迎来了机遇的同时也迎来了挑战。中小企业的行业集中度低、企业的议价能力相对于上游供应商和下游客户而言并不高，而且在成本波动期间利润势必会承受较大的压力;与此同时，企业有限的运输半径加大了中小企业供需匹配的难度，中小客户的需求更加难以满足。所以据此分析，过剩产能淘汰、行业集中度提升、行业整合是中小企业行业发展的必然趋势。

2.内部环境分析

（1）企业治理、权责机构设置

企业内部控制制度是企业积极有效运行的奠基石，是优良合格企业的治理架构，这也是企业可持续发展、开创美好未来的基础和前提条件。目前据了解，中小企业的相关职能机构职权过于集中，使得企业生产经营管理、发展没有形成相互制约的体系，并且与此同时，有很多中小企业所有事项都由企业董事长独裁决定，这样的行为极易导致企业有经营管理和可持续、长久发展等方面的危机。企业按照相应机构的权限和规定程序可以进行关于企业重要人事的任免、重大事项、重大决策及大额资金支付业务等方面决策，个人行为代替董事会职权范围、股东会独自改变上述机构的决策意见或者擅自进行决策，很明显，这些行为违背了这一原则，其中，有很多中小企业的机构设置与权责分配显然不够合理，而且企业的业务和事项的决策、执行、考核均由董事长或总经理一个人担任，这样容易发生错误和舞弊行为，并且又能帮助其掩盖其中犯的错误和舞弊等不法行为。

（2）内部财务、资金管理与其监控制度

有很多中小企业办理支付业务过程中不受明文规定的财务审批制度约束和牵制，太过自由;资金支付没有相对应的、专门的支付审批单，企业的费用支出事前没有相关的申请和领导批准签字，事后也没有相对应的签据等书面凭证，单单凭一张发票由总经理签字后就在财务入账。

据了解，有很多中小企业在关于财务人员分工中的“内部牵制”原则、制度也没有健全完善。同一个财务人员负责了所有的会计、出纳、审核等事项，没有互相牵制的制度规定确立，对其进行监督监控。

现阶段有很多中小企业管理者的管理能力和管理素质差，企业的管理者学历不符合社会发展要求，有些只有初中文化水平，且其并没有进行相关学习深造，其管理思想比较落后，缺乏现代财务管理观念，对财务管理在企业管理中起到的重要作用并没有深刻的认知理解，所以造成了中小企业内部监督机制薄弱。其主要表现在：企业内部没有设置内审的相关机构，使得企业内部控制监督在真空状态存在着;企业里存在重要或关键岗位人员与企业高层人员具有”近亲”关系的现状，造成企业拉帮结派、狐假虎威等不良风气，使得企业的相关决策不能有效实施;缺乏工会、党团等有效组织，没有具有发挥应有作用的职工董事、职工监事以及职工代表大会。

（3）考勤、人事管理

企业员工的考勤制度是为了维护企业生产运营工作的秩序，目的是通过规范员工的工作作息时间、工作纪律来提高企业办事效率的纪律规章。

考勤管理的手段或方式不理想：有很多中小企业利用打卡机进行考勤，而不是用指纹考勤，这样的考勤手段效果并不是那么理想。因为常有大部分员工偷奸耍滑，让早到的员工代为打卡;还有些员工只是将早晚的上班和下班打卡作为企业考勤的所有标准，早八点和晚五点各回一次单位，中间不知所踪去偷懒，这样的考勤情况也容易和实际情况不相符合，考勤结果会打击正常打卡认真上班员工的积极性，不利于企业发展经营。

规范科学的考核打卡制度尚未健全完善：当下，有很多中小企业的考核会对企业员工缺勤、迟到的员工进行扣钱，这样的做法值得有待进一步商榷。比如，有的员工为了不扣钱，对各种迟到、早退等情况不如实上报，耍小聪明，给认真负责工作的员工心理带来了影响，打击了他们工作的积极性，因此企业里没有科学规范、健全的考勤方式和制度，无法合理有效地调动起企业职工的工作积极性。

（4）企业物资成本管理

据了解，有很多中小企业的物资管理环节常常会有贪污问题发生，而对于有权使用或管理看守物资的员工，如果意志不坚定或心存贪念，是极其容易受到诱惑的，时常会有物资看守员偷用、挪用或滥用物资以谋取私利的事件发生。当前情况下，很多中小企业的仓库管理由企业传达室的看门保安兼职管理，平时无专人值守。该保安有仓库的钥匙，平时材料的进出都由其代为记录保管，也没有日常进行仓库材料盘点并与财务数据核对。这样的物资成本管理方式并不科学合理、规范，极其导致“中饱私囊、监守自盗”的事件发生。

二、中小企业财务管理环境的SWOT分析

企业的财务活动离不开其财务管理环境，就像鱼儿离不开水，比如，企业的外部财务管理环境（宏观）和内部财务管理环境（微观）。企业的外部宏观环境：科教环境、政治环境、法律环境、经济环境、金融市场环境以及社会文化环境;内部微观环境其主要包括现代企业的组织形式和企业治理结构、管理模式，当然还有企业的文化、企业的物质基础、资源条件和SWOT分析等。下表以杭州某企业为例，对其内外部财务管理环境进行SWOT分析。

1.优势S（strengths）的分析

（1）管理困难程度

经过二十多年发展，杭州某企业拥有了12个项目建设基地，企业规模也变大了，理所当然，杭州某企业需要招收大量的员工，这样的情况造成了企业的管理难度加大，需要投入大量精力;而很多中小企业则没有这样的烦恼，作为一个中小型的企业，其所花的人力物力远远比不上杭州某企业，管理较为容易。

（2）原材料的供应

中小企业在原材料供应上，可选择的供应商较多，企业可以择优选取，能够最大限度节约成本，争取获得最大利润化。同时与存货相关的内部控制涉及被审计单位供、产、销各个环节，包括采购、验收、仓储、领用、加工、装运出库等方面，还包括存货数量的盘存制度。需要说明的是，与存货内部控制相关的措施有很多，其有效程度也存在差异。

2.劣势W（weakenesses）的分析

（1）品牌效应

有很多中小企业成立和发展时间相对较短，并没有和杭州某企业一样在这20年的发展摸索过程中打出较高的品牌知名度，形成其品牌优势，且在市场上的占有率低，并没有在消费者心中留下深刻印象。

（2）财务管理制度和企业管理模式

有很多中小企业治理结构和组织形式概念模糊，有些中小企业的主要管理成员只有兄弟二人，一人负责运营销售，另一人负责企业财务等管理事项。企业人员的管理职能混乱，并不能像杭州某企业一样拥有健全的企业管理制度，使企业人员明确分工、各司其职。

此外，根据企业会计准则的规定，企业的出纳财务人员不得兼顾稽核工作，会计记账要和会计审核工作明确分开。但是，在中小企业里，并没有这些明文规定，也没有相应的企业章程确立，如企业出纳兼顾了多项工作，明显违背了会计准则。

3.机会O（opportunities）的分析

當今全球经济一体化，在如今以互联网为代表的新技术大背景的驱动下，不断驱使供给侧的产业升级，我国经济已经由高速增长阶段，转向高质量发展阶段，我国的消费生产制造企业身处当前多元化、多样化的市场需求下，迎来了机遇。今后，我国中小企业需要更加注重发展方式，要优化企业生产结构模式，注重环保和可持续发展。

4.风险T（threats）的分析

（1）环保能力

在国家供给侧改革和环保趋严的背景下，杭州某企业作为拥有上游生产资源、较强研发生产技术的企业，积极响应国家的号召，每年投入大量的资金在研发环保和购买环保设备，以保证其企业在投产项目能够符合国家当今或为了日益严格的环保标准要求，为此杭州某企业还获得过绿色企业管理奖、中华环境友好企业等;而中小企业则并没有精力和财力使其企业生产项目符合国家的环保标准，甚至因为企业达不到杭州当地建设“文明城市”的要求被勒令整改。

（2）运营成本

有很多中小企业的行业集中度低、企业的议价能力相对于上游供应商和下游客户而言并不高，而且在成本波动期间利润必然会承受较大的压力;与此同时，企业有限的运输半径加大了供需匹配的难度，中小客户的需求更加难以满足。

综合来讲，将中小企业与行业巨头企业相比较，很多中小企业的财务管理环境并不好，甚至可以说是差，但是企业要想更好地、可持续地发展，就需要优化自身的财务管理环境。

5.对中小企业相关问题的建议和对策

要实现企业的可持续发展，优化企业的财务管理环境是必不可少的，我们要建立健全良好的企业内部控制环境。企业的内部控制应当遵循适应性、制衡性、全面性、重要性和成本效益原则的规定。对企业的各项事务重新确立，优化改良内部控制环境，坚持把企业的风险评估工作完成，使企业达到可持续发展的目标，实现成本最小化。

（1）建立完善员工考勤等事项问责制度及后续注意事项

首先，中小企业应建立员工问责制度。问责制度的制定可以让企业的人事管理更加规范化、合理化、透明化，以调动各位企业员工的积极性。同时也让工作人员感受责任的重大，制造必要的压迫感，从而使员工更加认真负责地努力工作，努力避免失误、损失、亏损的发生。

（2）依法建立完善企业管理制度和组织架构建设

随着我国的各项法律法规逐步健全完善，这为现代企业的可持续发展提供了优良的环境，但是我国还有依法治理企业财务管理环境观念薄弱的企业管理者存在。企业的管理人员对法律的学习不够、自身管理水平有限等问题，这都制约着我国企业的发展。中小企业应建立科学合理规范的管理制度和组织机制，使企业顺应时代潮流，让企业的管理制度等去陈出新，去其糟粕。比如，明确规定企业财务管理规则，使企业财务工作科学化、合法化、规范化。

（3）注重企业人才培养

在“知识经济”兴起的大环境下，顺应时代需要，现代企业对于人才的需求在不断加大。在当今社会，人才是可以给企业带来巨大经济效益的，所以现在企业应该要破除从前简单的”资源观”，由”人才就是资源”向”人才就是资本”的认识转变看法。中小企业应顺应时代需求，注重企业的人才培养，制定相关人才发展计划。

（4）优化产业结构，向绿色环保方向发展

随着新时代的发展，人们的生活水平不断提高，越来越多的人走向小康生活，绿色可持续发展的观念也开始得到关注重视，环保健康生产理念在各行各业渗透。低碳生活、绿色环保早已成为我国共同的生活愿景。随着环境治理力度的不断加强，企业若是不跟上时代的主旋律，就会被市场淘汰出局。因此，企业更应该优化产业结构，向绿色环保方向发展，以谋求出路。

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作者简介：宋森（1971.12- ），男，汉族，江苏南京人，硕士，审计师，研究方向：财务管理