浅析企业税务筹划与会计政策选择

赵尤满

摘要：税务筹划工作对企业内部管理与外部经营有重要影响，且与会计政策的选择有紧密联系。虽然很多企业在实际发展中会结合项目活动需要对税务筹划进行合理安排，但仍有一些企业会受到规章制度或人为因素的影响而出现风险问题，这不仅会影响会计工作的有序进行，还会增加内部财务管理的难度。因此企业需要针对自身发展特点，对税务筹划进行有效把控。本文就对企业税务筹划与会计政策选择进行论述，希望能为有关人士提供帮助。

关键词：企业;税务筹划;会计政策选择

税务筹划与会计政策选择在企业经营发展中扮演着重要角色，是减轻企业税收负担的重要手段之一。但是，个别企业没有对会计政策选择的方向进行明确，使得税务筹划中存在细节问题，给企业可持续发展带来了一定阻碍，所以需要财务部门能够科学选择会计政策，优化税务筹划方案。

一、税务筹划与会计政策选择对企业发展的影响

税务筹划与会计政策选择是很多企业发展中关注的重点内容，其不仅对企业经济效益的提升有推进作用，还能给企业财务管理水平的提高带来帮助，这需要企业能够明确税务筹划与会计政策选择之间的关系。税务筹划与会计政策选择对企业发展的影响有以下几方面。

（一）有利于提高企业经济效益

在税务筹划与会计政策合理选择的支持下，企业能够对项目开展以及产品销售中涉及的大量纳税环节进行及时调整，在最大程度上降低企业所纳税额。对于财务管理中涉及的会计制度以及财务管理模式等，企业也能结合实际经营情况对其进行优化处理，从而在提高会计行为规范性、严谨性和真实性的同时，为企业经济效益的提升提供宝贵力量。另外，提高对税务筹划的重视还能间接保障企业员工的个人利益，提高财务人员的自我约束力，这对企业经济良性发展有积极影响。

（二）有利于提升企業财务管理水平

对会计政策进行合理选择，能够给企业财务管理水平的提升带来很大帮助。一方面是因为税务筹划本身就涉及大量的财务问题，需要科学的会计政策加以支持，保证财务核算与会计管理等有序进行，这样才能进一步提高筹划效率与质量。另一方面是因为高效合理的会计政策能够为税务筹划的方向提供有力参考，同时还能为企业内部财务管理制度的补充与完善提供有利条件，是提高会计工作整体水平的重要方式，所以需要税务筹划人员根据企业内部经营管理特点，对会计政策进行慎重选择。

二、企业税务筹划中存在的难点问题

虽然税务筹划能够使企业减少税额支出，但其在实际操作中仍会存在风险问题。而对风险问题产生的原因进行分析，并对可能影响税务筹划效果的不利因素进行控制和防范，对提高税务筹划利用价值有重要意义。下面主要分析企业税务筹划中存在的难点问题。

（一）税务筹划存在的风险问题

企业进行税务筹划的直接目的是减轻税务压力，在保证不触犯法律法规的前提下，针对项目或生产活动选择合适的会计政策，以此来减少活动中各环节可能产生的税务问题。但是，有的企业会因为国家税务政策的调整而导致税务筹划方案在落实过程中存在风险问题，这种情况的出现不仅会对项目活动的顺利开展造成很大阻碍，还会给企业财务管理以及经济发展带来负面影响。如果企业没有根据国家税收制度对税务筹划方案进行及时调整，那么严重时可能出现违法现象，影响企业整体形象。

（二）税务筹划人员的综合素质有待提高

一些中小型企业在选择税务筹划人员时，没有对其综合素质以及实践工作能力进行充分的了解，就让他们直接参与到税务筹划中，导致工作中经常出现筹划方案可实施度不强或财务分析有误的情况。另外，有的税务筹划人员对所涉及的税收制度和政策等没有进行全面的掌握，导致制订方案的过程中无法给出有利用价值的信息。这些现象的出现都会给企业财务管理工作的开展带来不利影响，在给会计政策选择增加难度的同时，间接降低了企业的经济效益，需要企业注重专业人才的引入和培养。

（三）税务筹划管理制度不健全

部分企业在进行税务筹划的过程中，会将更多的精力和时间投放在项目活动研究或筹划方案制订方面，而对相应管理制度的优化有所忽略。由于很多企业还没有较成熟的税务筹划管理制度体系，需要在日常工作中不断积累经验教训，并对制度体系进行阶段性强化，才能进一步提高税务筹划水平，为会计政策的选择提供可靠的参考依据。但一些企业没有及时对不符合市场经济发展需要的管理制度进行更新，并建立健全的管理体系，从而影响了税务筹划的规范性和专业性，对会计工作的高效开展造成了一定的阻碍。

三、企业税务筹划与会计政策选择的方向

提高对税务筹划方案优化的重视，明确会计政策选择的方向，是企业经济可持续发展的重要推动力量，需要税务筹划人员能够在销售结算方式、存货计价方法以及长期股权投资核算方法选择等方面进行细致研究。

（一）科学选择销售结算方式

大量销售模式的出现使得结算方式也发生了很大的改变，而结算方式的科学选择不仅对企业税务筹划方案的制订有重要影响，还与纳税时间的确定有紧密联系。比如，企业选择托收承付销售方式来推销产品，那么在办理托收手续的当天就是具体的收入时间，而企业则需要根据收入时间和法律规定等来缴纳相应的税款。若企业选择直接销售结算方式，那么收入时间就会以买方是否收到提货单为主。因此，企业需要针对产品的销售特点和销售渠道等对结算方式进行科学选择，从而为税务筹划中延缓纳税方案的制订提供重要参考，为企业争取更多的时间成本。

（二）明确存货计价方法

根据市场环境以及产品物价实际变化情况，企业需要对存货计价方法进行明确，同时做好计价方法的灵活转变，为税务筹划提供有利条件的同时，降低企业所缴纳的税额。比如，当企业存货产品正处于物价下降趋势，或企业处在可免所得税的阶段，企业就可以通过优先进出的方式对存货计价进行相应调整，以此延缓企业纳税的时间，减少税额的支出。另外，企业还要对存货产品物价未来的浮动趋势进行预判，并做好妥善的风险防控措施，以此提高税务筹划方案的实施效果，提高会计政策的利用价值。

（三）合理进行固定资产折旧

企业在经营发展中会涉及很多固定资产计价问题，如大型工程项目就是其中之一。这就需要企业在明确固定资产具体来源的基础上，对其进行折旧处理。例如，在对一些采购所得的固定资产进行折旧处理时，企业不仅要对购买中所支付的费用进行准确记录，还要对涉及的税费进行核算，从而为后期的折旧处理提供参考依据。需要注意的是，企业在进行税务筹划的过程中，需要对固定资产的折旧年限进行准确掌握，并根据固定资产的市场价值和资产计价等内容对筹划方案进行合理安排，以此实现纳税额的降低。

（四）注重长期股权投资的核算

提高对长期股权投资核算的重视，也是企业税务筹划中的重要环节，更是选择会计政策的重要依据。首先，企业需要根据长期股权的收益情况，对核算方法进行合理选择，一般会在权益核算和成本核算中选择，需要税务筹划人员根据实际经济效益作出正确判断。其次，企业需要对投资金额的占比情况进行充分的掌握，以此对税务筹划方案和会计政策进行及时调整，为降低纳税成本提供有利条件。最后，企业需要对长期股权的核算结果进行进一步评估，并对各阶段核算结果之间的差异性进行有效分析，从而发挥投资核算在税务筹划中的价值，为会计政策的有效落实奠定良好的基础。

四、结语

如今，很多企业在发展中都能结合实际需要对税务筹划方案进行合理制订，在会计政策方面也能根据企业经营情况进行慎重选择。为让税务筹划发挥出更大的价值，一些企业不仅会对会计工作中涉及的制度体系进行优化处理，还会对税务筹划人员的专业能力进行进一步考量。另外，企业也会对税务筹划中可能存在的风险问题进行细致研究，从而制订出相应的风险防控方案，在规范税务筹划行为的同时，助力企业经济效益的提升。

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