审计风险的规避与防控探讨

刘妍

随着市场经济的发展，为了维护国家经济安全，有效贯彻执行国家经济方针政策，国家审计机关成为行使审计监督权的唯一部门，在执行审计监督权的过程中不可避免地出现了一些风险。例如，审计计划制订不全面，项目审计计划缺乏科学规划;审计报告轻描淡写或回避涉及审计中发现的问题，对审计人员带来很大的风险，以及在审计过程中审计人员行使监督职权时，碍于人情关系，没有严格按照法律法规执行审计监督权，审计机关、审计人员会面临法律风险、机密性风险等。如果这些风险不能得到有效控制，将不可避免地影响审计监督权的执行。基于此，有必要研究审计机关面临的风险并进行改进。

一、审计风险重要性分析

关于审计风险，首先，已鉴定的财务报表，未能按照会计准则公允地反映被审计单位的财务状况和经营成果的可能性;其次，被审计单位或审计范围中存在未被审计发现的重要错误的可能性。除关注的风险点外，还应结合审计人员的实践经验，从而达到实施审计项目时能够降低审计风险产生的概率，进而发挥审计在经济和社会发展中的监督职能，提升审计形象。

审计风险和审计质量是同一事物的两个方面，较高的审计风险往往促成审计质量效果较好。因为较高的审计风险会使审计人员在审计项目时更加谨慎，反而促成审计项目质量相对较好。特别是对于关键性的审计问题，当审计涉及重大审计风险时，其影响可能是多方面的，体现在思想上的认识、环境的影响等。防控审计风险管理对审计管理很有用。审计风险管理是审计管理的重要组成部分。风险的产生是不可避免的，但是可以防控、防范，从而降低审计风险产生的概率。

二、审计风险产生的原因

（一）缺失审计的独立性

審计独立性是审计人员对审计项目保持精神上的独立和行为上的独立。审计人员在开展审计工作时，很难完全保持独立的姿态，一方面来自社会关系的干扰，另一方面来自被审计单位的干扰。发现被审计单位存在的问题，其实是督促被审计单位在今后工作中更好地行使职能权，但是被审计单位为了尽可能减少问题的提出，会通过人情关系，来干扰审计人员。甚至一些审计人员与被审计单位有经济利益上的来往。这些过度干预使审计人员难以独立公正地进行审计。对于内部审计来说，来自领导的压力，威胁了审计工作的独立性;对于社会审计来说，由于定价不规范，会计师事务所之间的价格战减少了某些审计程序，导致其缺乏审计独立性。

（二）审计人员相关原因

我国与审计业务有关的法律法规还不完善，对审计人员的约束还不够。审计人员可能在进行审计工作时会利用制度漏洞，从而导致审计风险的产生。同时，由于审计人员对业务不熟悉，未发现被审计单位的违规违纪问题，从而也可能产生审计风险。总之，审计人员开展审计项目时，不管是自身原因，还是外部原因，风险的产生都与审计人员息息相关。

（三）审计风险其他因素

审计时间的局限性决定了审计人员在从事审计事项时可能不全面，出现遗漏审计事项的情况，从而产生审计风险。此外，出于经费考虑，审计单位将选择放弃一些认为不重要的审计事项，这也会产生审计风险。

三、审计风险的防控

（一）增强审计的独立性和客观性

审计工作的开展关键在于被审计单位的全面配合，审计人员的独立性影响审计报告的客观性。审计机关和审计人员不屈从于外界压力，能够客观独立，依法依规开展审计业务。与被审计单位有利益关系，应该自觉向单位提出回避，进而保证审计工作的独立性和客观性。

（二）提高审计人员的综合素质

审计人员只有具备良好的职业素养，增强专业能力、审计意识和风险意识，并不断提高审计质量，才能有效控制审计风险。具体措施如下：一是及时开展风险审计教育和素质教育，通过学习培训，不断提高审计人员的综合素质及良好的审计意识。二是实行奖惩制度，提高审计人员学习业务知识的积极性。三是单位召开民主生活会，警示审计人员。审计人员之间可以通过互相指正对方工作中的不足，不断向经验丰富的老同志学习，进而提高审计能力、风险意识和道德素质。如果审计人员在沟通过程中发现自身的不足或应调整工作态度，应积极及时改正，从而提升自身能力。

（三）合理整合审计资源

审计机关应合理整合各类审计资源，这样才能够最大限度地降低审计风险的产生。对一个审计项目，实行多层审理，层层把控审计质量，谁审核谁负责，这样能够有效提高审计人员的重视程度，减少审计项目出错的机会。在审计工作中，审计人员应积极与被审计单位人员就相关事项进行沟通，尽量全面掌握情况。对已查证的相关事实，应告知被审计单位，是否能形成一致认可，对不认可的事项，在询问被审计单位时，要认真分析被审计单位对不一致事项的情况说明，充分考虑各种主客观因素，采取进一步的调查取证。

总之，审计在社会和经济发展中发挥了良好的监督作用。从宏观角度看，审计维护了国家的财政和经济建设，增强了财政资金使用的透明度和合理性，以及国家的廉政建设;从微观角度看，审计有效地监督了市场经济的健康发展。审计可以确保国家经济和社会的正常健康运行，并且在维护国家经济发展中发挥着非常重要的作用。审计风险在审计过程中很常见，但也表明审计风险并不可怕，可以通过采取一系列预防措施来避免。只有充分了解审计风险的含义、特征、构成、成因和危害，才能有效地防范和规避，从而有针对性地减少审计风险产生的可能性。