论企业全面预算管理与绩效评价

胡华芹

摘要：全面预算管理工作一直以来都是企业经营管理中不可忽视的内容之一，绩效考评体系则直接体现了工作人员的工作效果以及质量，将两者融合使用能够发现企业管理中存在的问题，提高企业的核心竞争力。

关键词：企业财务管理;全面预算管理;绩效评价

引言

随着全球经济一体化的出现，企业所面对的市场竞争不仅仅是国内的市场竞争，还包括了国外的市场竞争。如何在当下通过改变管理的方式提高管理质量，是很多企业管理者需要思考的问题之一，面对这一问题，使用全面预算管理与绩效评价体系能有效地完善企业管理的整体效果，并且促使企业的经营质量得到改善。在以往企业开展全面预算管理与绩效评价体系中，由于并没有考虑到其中存在的问题以及企业发展的实际状态，应用效果不佳，本文简要分析了企业如何进一步地使全面预算管理与绩效考评体系相融合，促使企业提高经营效果，防止企业出现由于管理质量较差而导致经营效果不善的问题。

一、当前企业全面预算管理与绩效评价中存在的问题

（一）对全面预算管理与绩效评价的监管和认知不到位

为了确保企业长期稳定且健康的发展，使用绩效考评体系以及全面预算管理已经成为很多企业管理者的共识，但是在使用这两者的过程中还需要应用激励制度，激励制度能促使内部员工的工作效果得到提升，并且解决企业在运营管理时存在的制度不完善问题。

（二）激励制度使用效果不佳

当前企业在使用预算管理机制以及绩效考核体系时有很多内容没有得到解决，比如说绩效考核体系的应用效果一般，没有使用激励制度进行辅助，很多员工虽然知道自己的工作效率低，但是缺乏激励制度难以提高员工工作的主动性。还有些企业虽然选择了激励制度，使用中却过于传统，没有考虑到员工的真实需求，员工的专业素养停滞不前，企业的核心竞争力无法提升，甚至有员工消极怠工、不努力工作的情况。

（三）预算报告使用存在问题

企业管理者使用全面预算财务报告以及财务数据的效果不佳，无论是数据缺乏真实性，还是在使用数据的过程中数据的使用方式错误，都导致现阶段在开展全面预算管理的过程存在着一定的负面影响。

二、企业加强全面预算管理与绩效评价的实现路径

（一）增强对全面预算管理与绩效评价的认知，加大监管

全面预算管理与绩效评价深入融合，需要根据行业发展状态、市场发展状态制定一个绩效评价与预算管理深入融合的评价指标。绩效评价体系中原本包括了财务指标以及非财务指标。常见企业开展绩效评价中所选择的方式为绩效指标法，平衡积分卡以及经济增加值等。随着时代的发展以及市场的改变，企业需要通过市场的整体发展以及企业的战略目标，建立一个整体的、多元化的绩效评估体系，同时将企业的预算管理融入绩效评价体系中，以平衡积分卡为例，需要考虑到该绩效评价体系中涉及的财务维度、非财务维度、顾客维度、内部流程以及学习与成长不同的维度，进行综合评价。分析员工的工作质量评价指标主要为财务指标以及非财务类指标。

其中财务指标包括了该部门的工作为企业资金周转率、销售利润额带来了哪些正面影响，而非财务指标则包括了客户的满意程度，产品的服务质量，消费者对企业的看法等。企业在综合评估业绩时，则需要对多项不同的指标充分考虑，确保在开展全面预算管理时做到全面性以及客观性，促使企业全面预算管理质量能够逐步提升，为后续评价工作带来更真实、可靠的参考依据。开展预算编制时，根据不同的目标以及要求选择不同的预算编制方式，比如说常见的预算编制方式包括了定期预算法，滚动预算法，增量预算法等。一定要考虑到行业发展，自身发展，选用最合理的全面预算编制方式，比如说在科技型企业中，最经常使用的预算编制就是弹性预算编制法，因为科技型企业涉及了大量的设备维修，不同的设备所需要消耗的维修金额是一个难以准确预测的数据。在面对这种问题时，企业的业务量变成了影响企业项目成本中的一部分。选择弹性预算编制法能够让企业的全面预算编制内容更加完善，更加准确，同时为企业在后续开展全面预算管理与绩效评价考核时奠定坚实的基础。使用全面预算管理与绩效评价时，还需要对整个过程进行研读，严格的监督与管控。

企业在开展全面预算管理与绩效评价工作时，应构建一个完整的，始终符合企业发展的，能够适应企业不同阶段的绩效考评机制。绩效考评机制在使用时同样需要对其进行监督，确保预算管理制度以及绩效考核体系的执行效果提升。工作时应考虑到企业是由各部门共同组成的，而每一个部门都有其独立的工作项目以及工作任务，部门内建立一个预算编制委员会，针对该部门的各项工作进行事前的调查以及预算管理工作，定期与企业的财务部门进行沟通，制定出该部门的预算，保障该部门在后续的工作质量，企业整体的全面预算管理效果也能得到改善。企业在开展全面预算管理与战略规划的制定时要相互融合，相互整合，量化各个不同的预算管理目标，同时构建相应的绩效考评体系，对全面预算管理内容进行灵活的考量，使用先進的预算管理制度以及手段。根据员工最终的绩效考评结果对其进行奖惩，每一次考评结束后，公开考评结果，员工如果对某一些考评结果表示质疑，可以直接与该部门的领导人员或者是该部门负责绩效考评的工作人员进行沟通，发现其中存在哪些问题，尽可能地解决绩效考评中存在的不合规或者是不符合企业发展的问题，提高绩效考核的使用质量，并且让绩效考核制度能够起到监督所有工作人员的作用。

（二）完善激励制度的使用

激励制度已经成为很多企业在应用绩效评价时会选择应用的一种辅助制度。激励制度最初使用的目的是为了提高企业内工作人员的工作主动性与工作积极性。在加强全面预算管理与绩效评价改革时，需要将激励制度进行改善，企业应重视考核的结果对员工带来的不同影响，加大对激励制度的完善。应制定更加详细的奖励方案以及奖励的内容。企业在开展激励制度之前，应对内部进行详细的调查，了解到每一名员工对于激励制度的期待以及对于奖励内容的期待，其中包括了精神奖励以及物质奖励，不能够一概而论，应该认真的分析，详细地了解不同部门中员工的实际需求，完善激励制度。

企业管理者还需要全面地落实企业员工的需求，确保员工的整体需求能够随着企业的发展进而得到改善，全面的融合奖励与考核制度，使得奖惩制度的应用效果得到提升，联系企业发展中的状态，分析企业管理时面对着哪些问题，这些问题又应该如何进一步的改善，促使企业全面预算管理的效果质量能真正满足企业发展。使用激励制度的另外一个目的是确保全面预算管理与绩效评价应用的效果得到提升。无论是全面预算管理还是绩效评价，其最终都是针对企业内的员工制定的，让员工遵循相关的规章制度，同时应用相关制度提高企业的整体发展效益，让企业始终保持活力。人才则是保持活力的最重要因素，更是企业提高核心竞争力的前提。在当前使用激励制度时，要考虑到人才的接受度以及人才对于激励制度的认知效果，让激励制度真正地融入全面预算管理与绩效评价中，为绩效评价带来辅助的功效，同时提高绩效评价使用时的效果。

（三）高效利用预算报告

全面预算管理制度与绩效考核评价体系在应用的过程中，需要高效地利用预算报告，强化整体的组织管理体系。应用预算报告时认识到业财融合同样是全面预算管理与绩效考核评价体系应用过程中不可忽略的一部分。通过业财融合，企业能分析不同部门的工作状态以及工作质量。业财融合中一直强调的就是信息的应用质量以及信息的沟通效果。主动地利用企业内的财务运行系统收集相关的数据，同时利用数据分析软件以及现代化的预算管理工具，自动整合和分析企业中的财务信息、销售状况等相关数据，将其深入地进行统计，了解企业现阶段的利润贡献点以及在经营生产的过程中主要资源消耗点，根据其结果有针对性地进行资源控制、资源强化。确保企业的成本管控效果能逐步提升，企业的经营发展质量，也能满足现阶段企业的发展需求。企业在开展全面预算管理时也要结合企业的预算报告，预算报告的数据来源，则是各部门根据自身的发展情况向财务部门所提交的部门预算报告。该报告蕴含了企业内各个不同部门在日常开展工作时的预算内容以及经营管理的主要项目，通过预算报告企业管理者能够在短时间内了解和认知企业发展中的发展方向，以及工作人员的主要工作目标、工作任务等内容，促使企业的全面预算管理以及绩效考核制度的使用效果提高，深入挖掘预算报告的内在价值，有助于企业管理者了解到现阶段的企业发展实际状况，防止出现由于财务报告中的数据不够真实或者是数据本身的准确程度较低，导致企業管理者在应用财务报告时，难以通过财务报告了解到企业发展的实际状况以及企业经营管理中存在哪些问题。

财务数据的不真实性也会导致全面预算管理与绩效考核评价体系在应用时存在着非常多的问题，企业当下还需要监督全面预算报告中的数据信息，由于预算报告中的数据信息直接关系到了业务的发展以及企业核心竞争力的提升。全面预算财务报告中的每一项内容都不应该被忽视，市场的发展与数据息息相关，每一个数据都很有可能会给企业的未来发展带来积极影响。一旦忽略了其中的某些数据或者是某个数据，造成的打击有可能是企业无法预料的。这也体现出全面预算管理与绩效考核评价机制在使用时存在的意义。强化企业全面预算管理的组织工作时，需要制定工作的具体方案、工作计划，明确不同部门的工作要求以及工作任务、工作意义等，防止出现由于各部门之间针对全面预算管理与绩效考核评价体系的了解不够透彻而出现了工作失误，对企业后续的全面预算管理工作带来负面影响。在具体落实全面预算管理与绩效评价的目标设定时，可以开设专门的执行部门，该部门的主要工作就是帮助各部门开展全面预算管理与绩效评价体系，同时监督其他部门在该工作中的落实状况。对不同部门的执行状况进行分析，同时也可以与基层的员工直接进行联系，发现在目标设定过程中存在的不合理现象，及时沟通解决问题。由于企业在开展全面预算管理时，各部门共同工作，整体的管理内容相对复杂且庞大，杂合了很多不同的工作方式以及工作种类。为了提高企业的整体管理水平，如果仅仅依靠一个部门或者几个部门的努力，难以真正地让全面预算管理与绩效评体系的应用效果得到提升，甚至会在日常工作时受到很多阻碍。为此，需要强化所有部门的工作人员对预算管理以及绩效评价的认知，明确每个部门的分工，确保所有的工作流程都是透明的，公开的。所有工作人员都可以在企业中认真工作，统筹管理的质量得到提升，促使全面预算管理的效果以及质量真正满足企业发展的需求。在该部门开展工作时，还需要对企业中一些阶段性的、周期性的工作进行目标的分割以及细化，让一个大目标变成多个细小的目标融合在员工的身上。员工可以根据该目标进行努力，完成一个又一个的小目标，最终就可以完成企业的战略规划以及大目标设定。

结语

综上所述，企业全面预算管理与绩效考核评价体系应用能帮助企业提高管理的整体效果，同时改变企业在以往管理中遇到的一系列问题，促使企业的经营效果提升。企业能够在社会主义市场竞争如此激烈的当前获取一席之地，提高企业的核心竞争力。

参考文献

[1]郑荧荧.企业全面预算管理与绩效评价探讨[J].中外企业家，2020（13）：60.

[2]栾翔宇.企业全面预算管理和绩效评价融合发展探讨[J].财会学习，2020（10）：101–102.