现行税法体系下个人所得税纳税筹划探讨

2020-12-02郑小龙

法制博览 2020年13期

郑小龙

广东商达（惠州）律师事务所，广东惠州 516001

随着社会不断的发展与进步，市场体制快速发生变化，国民经济也步入了高速发展阶段，各项法律制度逐渐趋于完善，特别是个人所得税法律与政策的出台，促使个人所得税法律制度建设的步伐逐渐加快。个人所得税也极大地维护和保障了公民的权益。根据近期国家的新规定，个人所得税纳税参考包括纳税人的实际收入，还考虑了纳税人的身体健康状况、是否赡养老人和抚养子女等多方面因素，这种安排有利于缓解纳税人的经济压力。纳税制度纳入了人文关怀，在这样的环境下，加强个人所得税的管理与筹划工作有着重要的意义，可为合法纳税人合法规划纳税，也有助于进一步完善我国纳税制度。

一、个人所得税纳税筹划简述

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。个人所得税法主要指的是对税务部门和自然缴纳人之间的个税征收与管理进行约束和规范的法律。个人所得税纳税人不仅包括居民纳税人，也包括非居民纳税人。个人所得税纳税筹划通常指的是在符合相关法律、法规的前提下，居民纳税人或非居民纳税人在生产、劳动、交易或进行其他经济行为的过程中会产生一定的经济收入或经济来源，因此需要对相关涉及到纳税的环节进行提前预测和筹划，在获取相关优惠政策的同时，使得个人所得税筹划也更加的规范化与合理化，从而缓解个人税务存在的压力，提升社会经济效益。

二、个人所得税纳税筹划的重要性

（一）符合当前时代发展需求

社会经济在快速发展的同时，市场经济环境也在快速发生变化，各项经济宏观调控战略方针不断优化改革，针对当前我国纳税人的实际情况，完善相应的税法政策，并进一步实施，促进所得税纳税筹划与社会经济发展以及税法、税收政策相符合，这是符合当前时代发展的要求的。

（二）优化、减轻个人税务压力

具体到纳税实施上，比如个人所得税当中的个人经营所得，其规定可以扣除相关的成本或费用后再进行缴税，利润的实际合理支出，主要包括费用、成本、税务以及损失等方面，这些都是可以在核算所缴纳税额前抵扣。税法当中还涉及到相关计税标准。对于纳税人而言，综合以上因素，熟悉税务法律与政策，并合法利用各种优惠进行税务筹划，能在一定程度上能够极大缓解纳税人的纳税压力，合法实现个人经济效益，促进个人产业健康稳定发展。

（三）提高企业的整体发展水平

企业股东、管理人员、工作人员等是企业的主要人员，这些人也是个人所得税纳税的主要对象，合法、合理为该部分人员进行税务筹划，将有利于该人员的积极性，能够让他们发挥主观能动性。在纳税筹划过程中，企业的管理人员、财务人员针对实际情况，针对企业内部结构与职工的实际分配状况，进行税务筹划，针对管理人员和企业员工的薪资状况，完善其内部交流工作流程，不断强化个人所得税筹划，从而增加企业的凝聚力，为企业健康稳定的发展提供保障。

三、个人所得税纳税筹划的具体策略

（一）树立正确的纳税筹划意识

纳税人在进行生产、劳动、交易或进行其他经济行为过程中，在保障其自身合法权益的基础上，要充分认识到并不能为了少缴纳税收而采取各类措施，不能为了少交而少交，而不去合法、合理地筹划。太注重避税环节，也会对整体经济效益产生一定的影响，个人整体经济效益也会逐渐降低，甚至还有法律风险。因此，正确的纳税筹划意识应当是建立在合法的基础之上，所有的税务筹划均应符合我国税法与税收政策的规定与要求，而不能违反。当然也要意识到，国家鼓励合法、合理的税务筹划，因为，在合法、合理的前提下尽量减少、优化个人所得税税务，以使得个人与国家的权益和谐共存，这也是值得提倡的。

（二）熟悉税法规定，明确税率极点

比如，我们现在知道，居民个人所得税（个人所得）征收以年度收入额扣除六万元和专项扣除、专项附加扣除、依法确定扣除之后的余额，为应缴纳所得额，怎么合法、合理利用这些规定，应熟悉当中的相关概念并给予合法、合理利用。又比如，企业在为员工代缴纳个人所得税的时候，应当明确年终奖，合理利用年终奖金的税法安排，这当中会涉及到月平均数、税率标准等因素，还有一个税率极点的问题，临界点的合理合法利用，便需要筹划与设计。

（三）改善纳税筹划具体方法

纳税筹划的方法方式有很多，在合法的前提下可以充分利用。比如，我们知道，对企业员工的年度工资薪金的筹划，对总收入当中增加收益部分可以考虑作为年终奖发放；而年终奖的筹划又涉及到很多问题，需要看适用哪一种才能最好地减少税务，通过低税率的方式实现减少税务的目的，从而有效缓解个人税负。在给个人进行税务筹划时，应当以税务要求为基础，以保障个人的利益为目标，同时采用各种合法方式，合法筹划。

（四）充分利用国家和地方相关优惠政策

国家相关部门颁布与实施个人所得税的主要目的是促进社会健康稳定发展，从而最大程度上满足社会发展的需求，同时，也是为了优化税务结构，为减轻纳税人的负担提供了相应的空间。这里面，会涉及到很多个人所得税纳税的优惠政策，比如只要是独生子女的家庭，在出具相关有效证明的情况下，便可以享受相应的纳税优惠或相应抵扣。此外，我国不同区域之间的优惠政策也存在一定的不同，因此，在筹划纳税工作过程中，一定要全面掌握和了解不同税收优惠政策和执行状况，尽可能针对不同地区的所得税来源实际情况，执行税收工作，从而逐渐达到合理减税的目的。

（五）合法筹划

纳税人缴纳个人所得税主要是以国家相关法律和规定为基础的，且不许进行私自改变，所以，在实际纳税筹划工作开展过程中，一定要尽可能避免所得税缴纳存在的不良影响以及不规范操作的情况，要在法律允许的范围之内，采用科学合理的方法尽可能减少纳税人的实际纳税额，从而尽量减少扣除的费用，从而减轻纳税人的纳税负担，只有这样的纳税筹划才是有意义的。