新时期企业内部控制评价体系建设思考

摘 要：企业构建系统的内控评价体系，提升经营管理的水平。本文首先介绍企业内部控制评价体系发展的现状，剖析其中存在的问题。接着探讨在新时期推进评价体系建设的策略。

关键词：新时期;内部控制;评价体系

1 企业内部控制评价体系发展的现状

1.1 评价主体缺少独立性

2019年11月份国资委发布了《关于加强中央企业内部控制体系建设与监督工作的实施意见》。文件以企业的实际运行情况为出发点，力求加强企业内部控制的执行效果，要求应该明确评价的主体，把握企业运行中的主要矛盾与根本矛盾。但是在目前的企业发展中评价主体缺少相对独立性，无法进行有效的控制。第一，企业的管理层缺乏对内部控制的认识度，没有为员工营造严谨科学的环境，导致在经营管理中责任落实不到位，影响整体的运行效果[1]。第二，缺少制度的保障，部分企业没有成立专门的内部控制部门，而是让其它的部门进行管理，缩减了控制的执行效果。同时，因为没有明确的职位部署，员工的重视度不高，权利无法有效实行。

1.2 没有统一的评价标准

我国于2009年7月正式实行《企业内部控制基本规范》，要求企业应该对提高内部控制的水平，对经营状况进行合理评价。同时需要聘请专业的会计师进行经济责任审计工作。但是在实行的过程中，许多企业没有确立统一的评价标准，导致许多的评价工作落实不到位。又因为企业没有把握好内部控制的根本要求，无法及时地反馈内部控制带来的成效，丧失对内部控制的信任度。

1.3 评价的方法缺乏合理性

企业在推行内部控合时，应该以实际的经营情况为出发点，配置于自身发展方向契合的内部控制评价的方法。在实际的操作中，许多企业无法把理论知识与实际完美融合，没有根除固有的管理模式，采取原有的运营方法，导致内部控制方法与企业的目标相矛盾。还有部分企业采取由上至下的方法，强化领导对内部控制的主导地位，严重忽视员工的想法与认识，导致评价结果具有主观色彩。

2 企业内部控制评价体系在新时期的建设策略

2.1 优化内部控制的环境

为了提高内部控制的水平与能力，促进企业更新换代，实现经济价值，应该优化内部控制的环境，建立标准化规范化的经营管理模式。第一，在企业内部设立专门的管理部门，加强监管的力度。应该调动管理人员的监督意识，保证内部控制部门的树立科学合理的运行机制[2]。对企业内部的经济项目支出与组织活动进行监督与评价。考察企业每个项目的收支情况、对即将实行的项目进行风险评估、整理好各个项目的数据档案。例如，公司将进行某项活动，内部控制部门应该和财务部进行合作，明确人员数量、设备的数量、场地安排等。以过去的项目支出为参考，再结合现有物资价格，进行合理的预算管理，保障项目的顺利开展。第二，加强企业管理人员对内部控制的理解，只有发现到它的优势才能够更好的去施行。在运用的过程中发现自身经营的不足，并逐渐地改进。例如，公司汽车的交通费用是一笔很重要的支出，占据一定的比重。但是一般情况下都与其它的经济支出汇合到一起进行统计。这样无法对支出进行有效地控制，不利于企业的发展。

2.2 采用科学合理的评价方法

应该采用科学的评价方法，这样有利于企业更好的开展内部控制管理。应该结合企业经济的实际发展情况，构建系统的管理体系。要加强体系的可操作性，提高对员工的管控力度，最大程度上发挥内部控制体系的作用。对实施方式进行科学把控，提高内部控制的成效。第一，规范好工作的各个环节，使工作人员严格按照制度完成任务。第二，要加强责任意识，把具体的责任落实到个人。對每个人的工作进行合理划分，提高员工的积极性，使其高效地投入到工作中去。第三，加强考核的力度。例如，制作考核登记表，登记每个员工的工作情况，每月进行一次核算。这样能够及时发现员工在工作中存在的问题，提高解决的效率。同时，表格还可以作为年终考核的依据，使企业的奖惩制度更加的科学完善。

2.3 提高评价人员的职业素养

内部控制评价的主体是“人”，所以应该加强对评价人员的管理，提高他们的职业素养。首先，应该结合企业发展的需要，引进新鲜的血液。需要与人力部门合作，改革原有的招聘制度，选择具有充足管理意识的人才，为企业引进技术支持，提升企业整体活力，提高对市场的适应能力。其次，形成系统化的岗后培训体系，按照员工的发展需要循序渐进的提高他们的专业能力。邀请专业讲师进行案例分析，提高员工解决实际问题的能力。企业内部定期提供进修的机会，让员工接触到更多的内部控制知识。企业不定期举行竞赛活动，活跃公司氛围，提高员工的参与度。对优胜的员工给予奖励，充分调动工作的积极性，提高工作效率。最后，要提高内部控制管理人员的全局意识，优化部门内的人员结构与工作安排，协调好各组别关系，推动企业的进步。

2.4 完善现有的风险评估体系

在企业内部控制中，建立风险防范机制是十分有必要的。目前，企业运营管理中的根本问题就是没有足够的风险意识，对项目支出问题无法做出正确的预判。应该提前对项目运营中可能出现的问题进行风险评估，实施全面把控，有针对性的制定解决方案，降低企业的经济损失。加大企业内部的内部监管力度，把任务落实到个人，强化员工对工作的认识程度，通过制定风险管理条例，提高员工对工作的重视度，减少数据整合时的疏漏。例如，企业在进行风险评估时，要结合项目的发展前景、市场的发展需求、国家的政策法规等，进行全方面多角度的考量，结合公司的财务发展状况，制定完整系统的评估体系，保证公司的平稳运行。

3 结论

综上所述，在新时期企业应该提高对内部控制的重视度，在遵循原有经营模式的前提下，不断优化评价体系，建立科学合理的管理制度。从改善内部控制环境、采用科学的评价方法、提升管理人员职业素养、完善风险评估体系出发，强化内部控制的力度与效果。

参考文献

[1]何红武.浅谈新时期企业内部控制评价体系建设[J].财会学习，2019（12）：242+244.

[2]刘德路.新时期高校内部控制评价体系构建的思考[J].商业经济，2016（10）：163-165.

作者简介

刘正清（1986-），男，湖南株洲人，本科，毕业于海南大学，中级会计师，研究方向：财务管理。