高校修缮工程审计的思考

包兰英 尹晓艳

摘要：修缮工程在高校基础建设中是不可或缺的工作，其要求的时间紧，涉及资金量大，从而使修缮工程审计工作要求越来越高。本文通过对高校修缮工程审计现状进行深入分析，从而提出做好高校修缮工程审计的建议。

Abstract： The renovation project is an indispensable work in the infrastructure construction of colleges and universities. It requires a tight time and involves a large amount of funds， which makes the audit work of the renovation project more and more demanding. This article makes an in-depth analysis of the audit status of university renovation projects， and puts forward suggestions for doing a good job in auditing of university renovation projects.

关键词：高校;修缮工程;审计

Key words： colleges and universities;renovation project;audit

中图分类号：F239.45                                    文献标识码：A                                  文章编号：1006-4311（2020）31-0039-02

0  引言

随着高校办学规模的不断扩大，“双一流”高校建设的深入发展，为了满足高校师生的教学、科研、学习和生活等方面需要，提高高校的办学条件，高校维修改造工程的规模不断扩大，每年都投入大量的资金用于修缮工程，进而修缮工程审计工作量逐年增加。以某高校2015-2018年为例，2015年全校修缮工程报审金额2305.97万元，2016年全校修缮工程报审金额2457.40万元，2017年全校修缮工程报审金额3349.27万元，2018年全校修缮工程报审金额5505.48万元，该校修缮工程投入呈逐年增加态势。在这种情况下，如何提高高校修缮工程的管理水平，最大的发挥维修资金效益，从而更好的缓解高校修缮任务重、资金紧缺的问题及高校内部审计部门亟待解决的问题。文章针对高校修缮工程的特点，结合高校修缮工程内部审计的现状，对进一步强化高校修缮工程内部审计进行探讨。

1  高校修缮工程内部审计的现状分析

高校修缮工程呈现的特点有：一是修缮工程范围广且分散。范围广是指修缮工程类别多，从一块地砖的维修到整栋楼的维修改造，其中涵盖了土建、安装、装饰装修、水电等多个专业，分散是指单个修缮工程施工地点分散、造价低，X高校三个校区，分布从城南到城北，运输成本和时间成本在一些小的修缮工程中占很大比例，且大多修缮项目不可能进行专业设计;二是修缮工程的突发性和突击性。高校校园学生众多，设备设施的损坏时有发生，为维持校园正常的学习、工作和生活环境，必须在最短的时间内进行修复，此外大量的修缮工程只能在寒暑假集中突击进行，特别是一些受天气因素影响的室外维修工程，只能在暑假期间进行，工期相对紧张集中;三是修缮工程管理不到位，管理人员不足。由于修缮工程面广量大，目前高校修缮工程管理人员数量、专业技术结构严重不足，寒暑假集中维修时，常常一人分管多个工程，导致工程管理人员不能亲自到每一个施工现场，从而出现工程施工现场管理不到位的现象;四是修缮工程完工后报审不及时。很多临时性、突发性的修缮工程往往由于工程金额小，工程涉及专业多，修缮工程管理人员不足，导致报审工作的滞后，甚至会出现前一个修缮工程还未报审，新的修缮已在该工程的基础上进行，导致工程现场无法踏勘。而且高校修缮工程很多都无图纸、无预算、无施工方案，即便有也多是流于形式，而且有很多修缮项目在定额库中找不到与其相应的子目，工程经济签证繁多等，这些是修缮工程在进行内部审计时面临的难题，主要表现在以下几个方面：

1.1 高校小型修缮工程不能严格执行請示审批流程和招投标制度

大部分高校有相应的内部招投标制度，对于一些突发的无法预计的抢修工程，修缮管理部门通常会以任务重、工期紧等各类原因直接指定施工单位进行施工，而不同时走审批报备的流程，施工过程中随意签证，如某高校校区电力外网的紧急抢修，最终报审结算价为11.9万元，超过了该校关于工程类项目不招标限额的规定，没有相关招投标资料，也没有紧急事项请示报备相关资料。该工程的经济签证量很大，又因很多工程量无法现场核实，给结算审核带来了非常大的困难和风险。另外，修缮工程管理部门还通过拆解工程或是施工后项目变更增加的方法规避招标或者增加工程造价。如校园内安装标志牌及停车位划线工程和室内外篮球场、网球场、羽毛球场划线工程施工时间、施工内容相差无几，但修缮工程管理部门将其一分为二，两个工程结算价之和也是高于该校关于工程类项目不招标的限额。

1.2 高校修缮工程签订的施工合同不严谨

由于高校修缮工程单个工程造价相对较低，修缮项目的管理部门在签订合同时因相关知识欠缺，导致所签订的合同条款中有不规范、不严谨的现象。比如某高校维修工程都是以定额方式计价进行结算的，但签订的很多修缮合同价格形式却是单价合同，二者相互矛盾，还有规费、税金的记取浮动比例都与相关法律法规不一致。

1.3 高校修缮工程经济签证不规范

修缮工程本身的特殊性和修缮工程管理人员的不足，导致对工程现场管理不严格，不及时，存在很多事后办理经济签证的情况，还有些施工单位利用高校修缮项目管理人员对定额库中相关子目工料机含量及计算规则等不清楚，在办理签证时对工程量虚假夸大，不能够按照定额规定的计算规则计算工程量，相关资料记录也笼统含糊，导致签证多签工程量。如某高校校内住宅楼集中供热工程，中标工程价为40.7万元，报审结算价107万元，经内审部门审核发现，该工程存在大量重复签证的工程量。

1.4 高校修缮工程的结算审核资料报送内审部门不及时、不规范

修缮工程价低量大，施工单位不重视工程资料的收集，往往是内审部门多次催促报送资料后，才能集中报送一次，大多数修缮工程都是年底时才向内部审计部门报送竣工结算审核资料，这使得一些早期的工程竣工验收到结算审核的时间跨度大，施工现场存在被二次施工覆盖的可能，不便于结算审核时现场工程量复核;还有些工程在审计时发现少资料，施工单位为企业利润，会在审计的同时补充和结算审核相关资料;同时由于报送审核过于集中，高校内部审计人员有限，因此会出现结算审核项目积压的现象，这对内部审计的效率会产生很大的影响，且因人员不足积压的修缮项目也会有可能存在施工现场被二次覆盖，加大审计风险。

1.5 高校修缮工程内部审计力量薄弱

高校修缮工程项目、金额逐年增加，工程内部审计由以前的事后审计也逐步向事中、事前审计前移，内部审计部门的审计压力越来越大，且现在大部分高校基建维修内部审计人员少，专业结构单一，专业能力相对不足。例如某高校基建维修审计科只有两名人员，虽有一定的工程审核能力，但工程审计学习不系统，目前两人均为土建专业，专业结构太过单一，不能够满足修缮工程多专业特点的审核需要。

2  强化高校修缮工程项目内部审计工作的措施

为认真贯彻落实《教育系统内部审计工作规定》，牢记“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的教育审计工作方针，坚持“以风险为导向、以控制为主线、以治理为目标”，创新高校内部审计理念，紧跟时代步伐，结合高校内部审计工作实际，适应新时代高校内部审计对修缮工程审计的要求，高校内部审计工作必须不断加强和完善修缮工程审计工作。

2.1 进一步修订和完善相关制度，规范修缮工程工作流程

要本着“以人为本、按制度办事、用制度管事”的原则，使修缮工程内部审计管理更加规范，制度更加合理有效。结合实际建立健全修缮工程的管理制度体系，有利于修缮工程立项、设计、招投标的科学合理，施工现场管理、工程的变更与签证、工程竣工验收的规范，工程结算审核等各项工作的有序进行。特别是突发紧急修缮工程，应该制定特定的审批报备制度和流程，便于修缮工程管理部门在抢修的同时进行项目审批、不进行招标的报备、与施工单位签订施工抢修合同等工作，减少结算审核时由于审批和招标环节资料缺失引起的争议。工程变更和签证要符合行业标准和要求，同时严格按照高校相关制度规定发出和审批工程变更和签证，只有真实、规范的签证，才能够降低审计风险，提高审计效率。

2.2 严格对合同内容的检查、核对

修缮工程施工合同尽可能使用高校律师团队出具的统一合同模板，修缮工程管理部门应定期总结归纳以往签订合同中出现的问题、争议，内部审计部门也应定期反馈结算审核过程中发现的合同签订中的问题，修缮工程管理部门会同法律顾问团队对这些问题、争议进行针对性的规范和明确，最大程度的减少合同风险。

2.3 规范工程变更及经济签证的签发

修缮工程管理部门应完善修缮工程管理相关规定，制定可操作的修缮工程变更及签证签发管理办法，必须坚持实事求是、严格审批、规范程序的原则，签证的内容要真实、准确、合理，其中签证的原因、位置、尺寸、数量等一定要明确标注，隐蔽工程及原状须附影像资料，原则上不直接在签证单上签认单价或总价。对涉及工程量变更较大或者因变更引起工程造价增加较多的簽证，必须要有施工单位、工程管理部门相关领导签字，且签证要及时，不得事后补签，签证单上各审核方应对内容是否属实明确表示意见。

2.4 规范修缮工程审计送审资料

高校内部审计部门列出修缮工程报送审计所需的详细资料清单，修缮工程管理部门根据资料清单收集整理项目资料，并在规定的报送审计期限将项目资料报送内部审计部门，同时可以把报审期限以合同条款形式加入合同中，以引起施工单位对结算报审的重视。加强内部审计部门与修缮工程管理部门的沟通与交流，规范工程经济签证的签发审核，帮助工程管理部门具体报送工程结算资料人员不断提高送审资料的规范性、完整性和真实性，这样既提高了报送审计环节的工作效率，也可以提高修缮工程的管理水平。

2.5 加强高校内部工程审计队伍建设

一名合格的工程内审人员不但应具备造价管理、预算管理等方面的知识，还应该具备经济、法律、财务等多方面、多层次的专业知识，目前很多高校都有工程审计专业人员紧缺的困扰。因此，高校内部审计部门必须充分挖掘资源，加大对现有内部审计人员培养、培训投入，提倡“一专多能”，丰富工程内部审计人员专业结构，组织内部审计人员定期进行专业知识学习，参加岗位技能的继续教育，及时了解国家、地方和各级行业主管部门的规定和要求，不断更新自身专业知识来适应新形势下工程内部审计的需要。同时引入社会审计力量，采用与社会审计联合开展工作的方式，提高内部审计工作效率，又可以使内部审计人员业务水平得到提升。

3  结语

高校修缮项目审计是高校内部审计的重要组成部分，新时代高校修缮项目审计出现了许多新情况、新问题，对内部审计人员提出了更高的要求，需要不断提升专业素质以适应新时代教育系统内部审计的新变化，不断地在实践中去寻找更好的审计思路和方法，改变原有思维定势，以更高质量、更加有效的审计服务于高校。

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