基建项目跟踪审计初探

倪华

[摘 要]基建项目作为改善民生、服务社会的重要工程，是我国重点推进的建设项目，必须保证项目质量，确保各个建设环节都符合建设标准和要求。但是由于基建项目工期较长、投入较大，单纯的结算审计并不能达到目的，必须开展全过程跟踪审计，对基建项目各个推进环节进行审查，如此便可降低问题出现的概率，提高项目效益。文章分阶段分析了基建项目跟踪审计要点，并提出加强审计效果的有效措施，为更好的实现对基建项目的跟踪审计提供参考。

[关键词]基建项目;跟踪审计;要点;措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.29.158

1 引言

基建项目由于投入较大、工期较长，容易出现资金管控不严、过程监督不力等问题，导致基建项目出现质量问题，既不能实现基建项目建设的初衷，又造成资源的浪费。工程审计则可以在一定程度上避免建设问题的出现。但是传统模式下的结算审计是一种更为偏向于事后审计的方式，在动态掌控基建项目建设的情况下，不能发挥很好的作用。因此，需要采用动态审计模式，对基建项目的全过程进行跟踪审计，即从项目准备阶段开始，到建设招标，再到施工以及竣工决算等过程均纳入审计范围。如此便可实时掌握基建项目的建设进程和状况，避免出现审计漏洞。为更好地实现跟踪审计的目标，需要仔细分析并且明确基建项目跟踪审计要点，掌握加强审计效果的有效措施。

2 基建项目跟踪审计要点

2.1 准备阶段的审计

对于基建项目这种工程量巨大且建设意义重大的工程来说，其项目准备阶段至关重要。此阶段是决定基建项目是否要开展、如何开展的关键环节，通过对项目进行可行性分析以做出最终决策。由此可见，可行性分析过程是否科学、结果是否准确等关乎整个基建项目的开展情况，需要对此过程进行严格审计，以确保基建项目有一个良好的开端。具体来说，最重要的是对可行性报告进行分析，查看报告出具过程是否严格遵循法定审批流程、报告中是否对基建项目可能出现的建设风险及应对措施予以明确。另外，准备阶段的审计分析还需对基建项目各个建设环节的重要性予以界定，这样在制定整体建设方案时就能有所侧重。

2.2 建设阶段的审计

建设阶段并非指基建项目施工阶段，而是施工前的建设计划制订阶段，此阶段包括设计项目施工方案、编制招标文件等。据有关数据表明，此阶段对整个基建项目的影响高达70%，有着决定性的作用。毕竟基建项目的设计方案确定以后，工程项目的建设方案也已被框定，所能操作的空间有限。因此，建设阶段的审计要点不单是设计方案，查看编制的方案是否能在满足项目需求的前提下采用最科学、性价比最高的设计;还要对设计图纸的精准性等进行审查，确定图纸所标注的数据、比例等分毫不差;根据设计方案进行预算编制，了解依据此方案基建项目所需资金，并进行大致的资金分配，以便对各环节的资金需求有一个整体把控。另外，招标文件也是此阶段的审计要点之一，審计之后的招标方案才能保证其科学性。

2.3 招标阶段的审计

对有着巨大工程量的基建项目来说，招标是其必不可少的环节。建设方根据制定的招标文件发布公告，选择最能满足项目建设需求的施工方进行合作，以便基建项目能够顺利推进;施工方则按照招标要求编制投标文件，缴纳投标保证金。在此过程中，招投标双方根据各自需求和能力进行双向选择和匹配，成功后签订合同，确定法律关系。因此，在招标阶段，审计重点一方面应该放在基建项目的工程量上，即报价金额和项目工程量是否匹配;另一方面应该放在招投标文件的审核上，查看建设方的招标文件、施工方的投标文件是否符合编制要求和标准。此外，对于招标成功后双方签订的合同也应予以审计，就合同条款表述的精准性、全面性等进行审查，提高合同的科学性，以避免因表述不准确、条款有漏洞等原因而出现的不必要的合同纠纷。

2.4 施工竣工阶段的审计

施工阶段是基建项目耗时较长、资金流动较为频繁和复杂的阶段，也是极容易出现问题的阶段，毕竟施工过程中经常出现计划之外的情况，一旦处理不当，就会造成审计隐患。因此，施工阶段的审计重点就在于资金流转的核查。同时，若是在施工过程中出现基建项目有关证照变更的情况，则需要实时了解变更进程，采取必要的风险控制措施，以便因信息掌控不到位而出现审计风险。另外，竣工结算阶段的审计重点在于结算款项和项目资料，需要核查结算工作合规与否，基建项目全过程所产生的资料保存是否完备，以便出具最终的审计报告。

3 加强基建项目跟踪审计的措施

3.1 正确处理相关方关系

审计工作的顺利开展需要各方人员的通力协作，既包括管理层人员，也包括施工人员;既需要工程监理的配合，又需要承包方的配合。若审计人员在开展工作时，相关人员不全力配合提供资料、信息等，审计工作则很难开展。为此，需要处理好与各相关方的关系。首先，需要明确各相关方的责任和义务，界定其工作职责，表明配合审计是其必须要做的工作，这样不仅能减少审计障碍，在检查出审计问题时也能快速找到责任人，以便及时整改，削减问题影响范围和程度。其次，在坚持审计原则的基础上，要灵活处理审计工作。比如，因市场形势变动、实际施工进展等可能会出现合同变更的情况。若施工方要求变更，则双方需要就此问题进行详细讨论，包括变动范围、责任重新划分等问题，确保在取得一致意见后再开展工作。

3.2 提高审计工作针对性

对审计人员来说，全过程跟踪审计工作量巨大，任务繁重，需要耗费大量精力。具体来说，首先需要对基建项目各环节进行重要性评估，可以根据此环节对整体项目的影响程度大小、可能出现风险的大小等进行评估，并根据评估结果得出一个大致的重要性排序，这在审计基建项目各环节时就能有的放矢，避免出现纰漏或是在不必要的地方花费大量时间，影响整体审计效果。其次，对每个审计环节也应有所侧重，比如建设阶段的审计应该重视设计方案的审查。因为它掌控了整个基建项目实施的方向，是具有决定性作用的方案;施工阶段则是要加强对原材料价格、质量等的审查，因为采购环节是极易出现问题的部分，虚报物价、以次充好等问题时有发生，因而必须强化此环节的审计，确保所有工作按照既定计划进行。

3.3 加强审计人员队伍建设

审计人员是审计工作的真正实施者，直接关乎审计效果的好坏。毕竟即便是审计重点分析明确、审计制度制定完善、审计流程科学合理，若是审计人员无法将其落实到位，那么再完美的准备只会是一纸空谈，无法发挥出其应有作用，甚至是一种资源的浪费。因此，需要加强审计人员队伍建设，提高审计人员工作能力。具体来说，一是通过专题培训、经验交流等方式为审计人员提供更多理论与实践相结合的机会，帮助审计人员接触和了解更多专业的审计知识、成功的审计案例等，增加工作经验;二是培养审计人员的工作敏感性，提高其快速发现问题的能力，比如将有问题和没问题的建设资料放在一起进行对比，使其知悉有问题的资料一般错在何处，有何特质等，这样就能显著提高审计人员的工作效率。

4 结论

综上所述，基建项目的跟踪审计可以分为准备阶段、建设阶段、招标阶段以及施工竣工阶段，每个阶段都有其审计要点，都需要审计人员予以足够重视。为加强对基建项目的跟踪审计，提高审计效果，可以采取正确处理相关方案、提高审计工作针对性以及加强审计人员队伍建设等措施。

参考文献：

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