企业会计报表分析存在的问题与对策

2020-11-29邓琳

大众投资指南 2020年2期

邓琳

（苏州中兴龙源电气有限公司，江苏 .苏州 215129）

一、企业会计报表分析的现实意义

为了给企业管理者、经营者、投资者、供应商、客户、上级主管部门等提供更详细的数据，体现出数字的来源信息，分析企业的会计报表现实意义很大。作为一个集团企业每个月至少要求下属企业提供财务报表做出明细及汇总分析，及各个关联企业之间的业务往来。乃至下属分公司的经营及费用情况。以及下属公司的资金动向、资金计划、等情况进行管控及分析。这样可以更好的结合财务报表分析出资金运营情况。对于集团公司为了更好地了解和掌控下属各个公司及分公司的营运情况、风险管理、预算管理、成本控制管理。集团SAP财务系统对企业会计报表分析提供更真实可靠的数据来源。

二、目前企业会计报表分析中存在的问题

（一）利润表分析中存在的问题

利润表分析中主要运用比例分析法计算出，当月主营业务收入（销货收入）占预算主营业务收入（销货收入）比例、主营业务收入（检修收入）占主营业务收入（检修收入）比、其他业务收入（租赁）占预算其他业务收入（租赁）比、其他业务收入（其他）占预算其他业务收入（其他）比。成本：上面各项成本占各项预算比。费用：营业费用占预算营业费用比、管理费用占预算管理费用比。实际发生的各项费用明细占各项预算费用明细比，针对实际与预算部分差异较大或者金额较大者，涉及到的部门后续处理的力度不够。没有深入做书面报告及检讨具体原因。对于主营业务税金及附加、财务费用、营业外收入及支出这些科目不做分析。认为这些会计科目对利润表分析没有多大意义。

（二）资产负债表的分析存在的问题

资产负债表主要采用比率分析法，例如：资产负债比、流动比率、速动比率等，这些指标的来源都是通过财务报表值来计算出来的，有些指标相对滞后。应收账款主要采用应收账龄分析法，对超过90天未收回的款项，只要求业务部门写出原因。其他应收款采用列表法，对逾期金额也是写出原因。让涉及到的部门感觉到只是形式上的说明缘由就没事情了，对后续的时效性缺乏主动性及责任性。存入保证金单独列出明细项目。存货采用账龄分析法对于12个月以上未异动存货写出原因，对后续的处理滞后。短期借款每季度计提利息支出，对于借款本金和利息没有做出支付计划。应付账款有时候参照采购部门提供的付款金额，做下付款资金计划。预收账款列示收款的来源信息。其他应付款单独做一张表，列示一下存出保证金明细。固定资产、无形资产、长期待摊费用、应交税金等部分未做分析。

（三）现金流量表存在的问题

根据对企业的财务报表分析可知，现金流量对公司整体的运营及发展起到至关重要的作用，同时对公司的盈利能力产生影响。如若公司的现金流量不足，资金周转遇到困难，企业的盈利能力就会有所下降，而实际的盈利能力分析中，主要以权责为基础的数据分析，并没有涉及到现金流量的实质问题，集团也没有要求下属企业每月做现金流量表，只有到半年度、年度审计时才做现金流量表，发给总公司八码余额表（申报期间总计、比较期间总计、计算绝对差额、百分比差异计算）替代现金流量表。只针对数量而忽视了质量，这未免是对盈利能力分析的局限性。

（四）财务报表信息的滞后性

财务报表分析本身的滞后性。及时性是财务报表信息披露的一大特点，信息的及时性对企业财务管理及企业决策质量产生直接的影响，所以财务报表信息披露的速度是十分重要的因素。对大多数企业报表分析来说，会计信息披露延续时间过长，缺乏连续性，因此对财务报表的决策及财务管理带来影响。

三、深化企业会计报表分析的对策建议

（一）利润表分析的对策建议

比例分析中的主营业务收入与成本要做出毛利率分析，做出每个项目主营业务收入对应成本的明细分析，对于个案收入与成本差异较大者，财务部门要做系统的料、工、费明细表，发给各部门检讨其原因，并上报给公司老总，组织召开成本会议。要求报价部门、销售部门、采购部门、质量部门、技术部门、生产部门、售后服务部门、行政部门等主要成员参加会议，找出原因、分析原因、对于责任人要做出奖惩，杜绝以后类似问题发生。列清每个部门的责任，严禁推卸责任踢皮球现象，各个部门要团结一致，做到主动沟通和协调，要敢于承担责任，这样可以更好地提升整个部门。有利于提高整个公司利润。例如：报价部门是否漏报了某些材料、税费或者是询价过程中价格差等问题。销售部门是否存在对于报价审核不全面，粗心大意，或者是为了拿到项目提升业绩，降低的价格等。采购部门是不是把采购价格降到最低、严把采购交期或者回扣等。质检部门有没有严把质量环节等。技术设计环节更重要，如果技术部门产品设计有偏差、有遗漏等，料表明细下的就会出问题，一旦等到采购部门根据技术部门生成的料表明细采购产品零部到公司。就会很难退货给厂商，导致公司重大损失。如果生产部门没有按期交货、返工延期就会增加额外费用等。售后服务部门服务质量等是否存在问题等。哪个环节出现问题就有可能使成本费用增加。

对于费用部分要列示出明细项目，对于金额相对较大，实际发生金额占预算比例较高项目，让其部门及时管控，并做出深入分析及检讨具体原因，最好做出书面分析报告。这样才能起到分析的作用。

主营业务税金及附加、财务费用、营业外收入及支出对于金额发生较大变动的，也要做一下研究分析，例如：财务费用有可能因为汇率的变动，对当月利润产生较大的影响。

（二）资产负债表分析的对策建议

应收账款的账龄分析中对于超过90天未收款项，虽然写出了原因，对后续的时效性缺乏主动性及责任。对于销售部门来说惩罚力度不到位，没有发生实质性的改变。销售部门为了拿下更多订单，对客户容忍度一再姑息。形成恶性循环，造成货款更难收回，容易产生坏账。长此以往，公司的资金链条就会出现短板。严重影响公司的正常运作。针对应收账款环节，公司老总一定要引起重视。销售部门一定要配合财务部门，对于信用等级不良的客户拒绝和其发生下次交易。如果想继续合作，必须把以前的款项结清，新合同采取预收款的方式进行。或者采取保证金或者抵押的形式转移风险。建立严格的收款制度，对于哪些信用等级不良的客户，设立预警提示、及时发函证催款，必要时走法侓程序。

存货采用账龄分析法对于12个月以上未异动存货做出原因分析。对于超过12月以上存货及以后可能用不到存货没有做出降价处理。这样会导致产品积压的时间更久，部分材料过了质保期，更没有价值存在了。为了把损失降低，要开会讨论、研究分析、尽快做出结论。按照公司规定的程序，尽快处置材料变现。

其他应收账款的暂支款部分缺乏后续的跟踪，导致费用报销跨期时间长，有时会跨年度，不能正常反映当年度费用情况。针对这种情况，财务部门要及时发通知给相关部门，暂停下次其暂支款项，必须把前个项目结清才能暂支。这样就可以起到一定约束作用。存入保证金部分对于即将到期的保证金项目，销售部门没能及时催收，有时项目金额较大时，保证金的金额就比较大，就会影响公司的资金运营情况。存入保证金部分也要列入业务部门的绩效考核之中，这样业务部门的主动性才能提高。对于业务人员离职，项目尾款未收回的，业务部要列示未收款的明细清单与财务部门核对，完成未收款项的交接。以便及时的催回款项。

短期借款每季度计提利息支出，对于借款本金和利息，要提前做出还款资金计划，减少利息费用。应付账款不能只参照采购部门提供的付款金额，也要按照采购合同条款，结合公司的资金状况做付款计划。预收账款列示收款的来源信息。也要根据销售合同条款，及时提醒业务部填写开立发票通知单，开立销售发票。其他应付款单独做一张表，列示一下存出保证金明细，对于到期的存出保证金项目，款项按照公司流程及时退回。提高公司信任度。

固定资产、无形资产、长期待摊费用、应交税金等部分未做分析。对于影响较大的部分，也要做出分析说明。

（三）现金流量表分析的对策建议

下属企业平时也要做现金流量表，不要等到半年度、年度审计时才做现金流量表，再结合八码余额表（申报期间总计、比较期间总计、计算绝对差额、百分比差异计算）分析现金流量表，更能体现出公司的盈利状况和投资价值，也能够展现出公司经营管理中所隐藏的风险问题，关注经营活动产生的现金流量净额是正数或是负数，结合利润、资产负债情况做出更进一步的探讨和分析。更全面地对公司的财务信息进行判断。

（四）提升财务报表分析的速度

为提升财务报表分析的速度，运用SAP管理系统，它的模块比较多，功能比较强大，能随时对企业的各项经营活动及事项进行监控，扩大预知范围。提升财务数据的收集及整理速度，会在最短的时间内编制出真实的财务报表，及时提供财务信息，保证财务信息的及时性；其次，应提升财务管理人员的数据意识，保证报表中的数据是财务信息的真实反映，及时、有效地进行财务操作，从而提升财务系统整体的运作效率。