中小企业财务内部控制存在的问题及对策研究

李营营

摘 要：当前中小企业在经营中面临着十分激烈的市场竞争，中小企业要整合分配内部资源，做好财务内部控制的建设，做好规避风险的目标，为中小企业发展营造出理想的发展环境。部分中小企业虽然已经制定出基本的财务控制制度，但是在市场环境的变化下，中小企业财务内部控制依然呈现比较多的问题，始终需要中小企业做好对财务内部控制的管理，利用有效的对策提高财务内控水平，从而良好地提高市场竞争实力。

关键词：企业财务;内部控制;问题;对策

中小型企业日常管理工作当中财务内部控制属于非常重要的一个环节，具有重要的意义。可从实际情况来看，中小型企业中财务内部控制效果并不乐观。因此，就需要中小型企业投入更多的精力来优化财务内控的不足，便于在经济不断发展的形势下，追求更大的发展机遇。文章当中将具体探讨中小企业财务内部控制存在的问题，提出相应的解决对策。

一、企业财务内部控制存在的问题

（一）财务内部控制机制不完善

从现实的中小企业财务内部控制的情况来分析，中小企业财务内控中机制不完善问题较为显著。主要是由于中小企业财务内控中，企业无法真正了解财务内部控制，认为只要利用传统的工作经验就能做好财务内控工作，现代财务管理方法运用较少，总体内控制度无法贯彻落实。部分中小企业财务内控工作中，不能根据自身的情况来进行调整，未能及时改进财务内控机制，导致现如今的财务内控机制不能满足企业所需，让内控机制不能良好落实到部门与人员中，不能与其他的工作展开联系，不能发挥出本来的作用，企业内控水平也不能获得提升，不能达到国家标准。

（二）不关注预算控制

中小企业对资金的整体计划一般是由经营者个人来进行安排的。并未充分结合企业内部环境、全体部门、全体员工的实际情况，导致企业难以对未来的经营与财务做出详细的计划。由于中小企业的经营者大多数来自销售团队，他们更加关注短期的经营成果，不重视长期目标的选择。

（三）企业风险识别和防控能力滞后

全球化背景下，科学技术水平不断提高，市场竞争越发激烈，受到这些因素的影响，中小企业日益面临多种风险，面对着巨大的挑战。另外由于国际国内经济情况的改变、国家政策的变化、合作伙伴之间的关系改变、各种税收政策的转变、企业产品质量等因素容易出现问题，都让中小企业面临风险。可由于中小企业管理者不具备深入识别预测风险能力，无法构建起完善健全的风险预警机制，不能良好的处理好突发事件，不能准确对企业所面临的不确定因素进行分析，不能及时找到企业所面临的风险，不能规范应急事故出现的处理步骤，只是一味地在出现风险后，再展开识别与应对。

（四）企业财务内部制度监督管理不力

中小企业生产经营中，对企业财务内控制度展开监督管理一般都是审计机构，而财务内部审计机构未能真正发挥出作用。企业财务内部审计机构的工作始终只重视事后监督，不关注事前规划与事中控制工作。单纯重视财务结果，忽视监督管理公司的经营管理，并未对经营中产生的问题提出有效的对策。企业内部审计机构人员大部分由财会部门人员转入或者兼任，不具备系统的审计知识，独立性弱，容易受到原先财务主管的影响，不能达到审计监督的标准。财务内部控制制度的执行得不到管理层的支持，导致制度在执行层面始终流于形式，不能发挥出真正的作用。

（五）财务人员能力不足

中小企业规模不大，财务人员大部分是刚刚进入工作岗位的新人，基本都是按照理论知识与领导安排来展开会计核算与财务管理。从过去的形式来看，财务内部控制制度无法良好的执行是由于财务人员能力不足，财务人员责任心不足导致的。中小企业财务人员不能充分认识财务管理内部控制的作用，对专业知识储备不到位，无法全面对工作当中所遇到的问题进行考虑，不能提出有效的解决对策。尤其是财务内控会受到企业领导者与员工的影响，导致在执行财务内控制度中容易出现马虎大意等问题，让原本基础并不牢固的内控体系失去控制。如果财务人员能力不足，会造成财务内部控制变得更加混乱，从而威胁中小企业的利益。

二、企业财务内部控制对策

（一）完善构建财务内部管控制度

中小企业要不断完善财务内部控制制度，在这个环节当中，需要中小企业严格遵照国家相关会计准则与财务管理制度，还需要企业全面准确了解自身经营管理情况，在这个条件下制定管理制度，最大程度上适应企业发展规律。第一，做好对基础财务管理的控制，真实准确记录与分析企业日常运营当中的多种经济活动，规范管理企业会计凭证、账簿以及会计报告等有关档案，确保其完整与真实效果。针对记录企业重要事件的资料要妥善管理，尤其是电脑当中较为重要的资料。通过定时检查与不定时抽查的方式，对工作质量进行检查。与此同时，做好对企业实物资产的管理，通过完善实物管理准则来科学管理现有货币资金、有价证券和存货等，做好登记，定期盘点，保护企业资金安全。第二，完善对财务管理岗位的控制制度。明确划分各项岗位工作职责，确保财务内部控制工作始终处在监控下。第三，完善资金使用制度。科学合理监督管理企业内部所有资金活动，保证资金使用的科学合理程度。尤其是要对企业资金收入、支出等多个流程的审批控制做到位，确保企业资金安全水平。例如对于某一项重大事项的审批时，严格按照有关程序流程的规定，最大程度上将集体管理的作用发挥出来，减少个人产生的影响。

（二）构建完善的财务预算控制体系

中小企业财务内控工作当中，为了将自身资金管理工作做到位，要给企业发展提供充足的资金支持。中小企业需要构建起完善的财务預算控制体系，第一，中小企业要从实际情况入手，先要制定出合理科学的现金管理制度，有助于企业内部资金良好稳定的流动。这时中小企业就需要保障企业资金充足，提高资金流通的速度，避免出现资金积压的状况，达到企业预算的目标。第二，中小企业要对目前的投资体系展开健全与完善，对总体的投资环节进行规范。企业需要不断提升自我投资决策率，从而良好地提升企业财务管理效率，从而增强企业实际应用效率。第三，中小企业要转变自身融资的模式，开拓融资途径，满足企业融资需求。第四，中小企业要从自身实际情况出发，综合存储原则，结合实际运营情况，制定出科学的资金需求量方案，对企业内外资金双重整合，不断加强企业资金管理的水平。

（三）加强风险识别预防意识和管理方法

为了能够建立起完整、系统、具有较强可行性的风险分类框架，就需要中小企业严格根据风险来源、影响力以及事件的性质，更好的实现风险管理与控制目的。首先，设定目标阶段，确定好企业风险偏好与容忍度，在制定企业发展规划中协调可承受风险的容忍度。其次，风险识别中，有效划分有利于和不利于企业发展的机会，提高企业识别潜在风险事件的能力，通过运用多种分析方法来识别风险。在制定风险应对计划当中，做好对多种风险的良好应对工作。例如为了减少人员伤亡带来的损失，为人员购买保险;做好对客户以及供应商的信用等级展开评定;建立风险准备金与应急资金，用来应对临时突发事件;签署合同，按照法律规范执行合同内容。最后，风险监控与考评。如果产生风险即将要出现的预兆现象，那么就需要立即上报，让不同级别与业务部门间的信息传递、反馈风险管理等不同环节的信息传递毫无阻碍，另外针对不同业务部门和职能部门的风险管理的具体情况，进行考核评价，从而构建起明确权责利结合的考评机制。

（四）设立专门的监督管理部门

财务内控制度的良好执行，需要中小企业严格按照国家的财务制度与有关法律规范，制定出适合企业发展情况的制度。专门设置监督管理部门，做好对制度执行情况的监督检查，有助于企业完善财务内部控制制度。表现为下面两部分：第一，设置专业的监督管理部门。由监督管理部门预防企业生产经营中出现的各种风险，及时对出现的问题进行上报，及时进行解决;第二，对专门部门授权，让其有权深入探究问题的根本，尤其是与敏感信息的部门与人员有关时，有权深入挖掘问题。专门的监督管理部门设立后，得到充分的授权，能够良好的执行企业财务内部控制制度，从而为企业良好的发展提供较大的帮助。

（五）提升财务内部控制人员综合素养

现如今大部分企业中普遍存在着财务内部控制人员素质低的问题，企业需要利用有效的手段提高财务内控人员综合素养。首先，财务内控人员要保持正确的工作态度，增强责任感，及时更新自身知识结构，提高自身能力。其次，企业安排财务人员实地考察，让财务人员按照实际情况处理财务数据信息。最后，企业要执行好轮岗制度，有效改善工作人员长时间固定工作模式的现状，还能集中岗位利益。例如资金管理工作岗位，能够派出两位工作人员，互相监督，防止产生舞弊。

总之，企业持续发展中财务内部控制是增加企业效益、提高企业效能、促使企业转型的重要手段。在企业良好健康发展当中发挥出重要的作用。因此，中小企业要高度关注财务内部控制工作，坚持以人为本的管理理念，通过完善构建财务内部管控制度、构建完善的财务预算控制体系、加强风险识别和预防意识和管理方法、设立专门的监督管理部门、提升财务内部控制人员综合素养的对策，实现财务与其他内部事务间的协调、控制与促进，进一步提高企業总体实力。

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