浅谈重大政策措施落实情况跟踪审计的现状

2020-11-27宋英锋

商品与质量 2020年15期

宋英锋

山西省大同市广灵县审计局山西大同 037500

1 重大政策措施落实情况跟踪审计的发展历程

2015 年5 月起，审计署按月公布稳增长类政策跟踪审计的结果公告，公告内容大都未涉及对整改跟踪情况的披露。而且，前期内容多为项目建设、资金使用、政策落实三大方面，没有进行细分，仅个别月份有列示生态环境、简政放权、创业创新方面的问题。审计内容宽泛，重点不突出。再从其反映的主要问题叙述中看，“项目进展缓慢”“使用不规范”“落实不到位”等字眼出现率几乎为100%，反映问题类型单一。

从2016 年开始，重大政策措施落实情况跟踪审计公告中开始重点反映审计整改情况。对审计内容加以细分，突出国家推进供给侧结构性改革和“三去一降一补”任务落实的目标。发现问题类型方面开始涉及效果、效率、效能方面。这就使我国重大政策跟踪审计除了关注落实情况外，还开始关注事后效果[1]。

从2017—2018 年度重大政策措施落实情况跟踪审计公告来看。审计内容按国家现阶段目标细分，重点突出，体现政策目标、国家发展阶段目标。并将影响同一政策目标的问题在该政策标题下集中反映。以精准扶贫项目为例，公告中将与扶贫相关的政策落实情况、财政资金使用管理情况、扶贫项目建设情况及其效能均反映在精准扶贫标题下，而非在重大政策落实情况、重大项目建设情况中分别反映。这样有助于预期使用者较为完整的了解国家精准扶贫情况和亟待解决的问题。

综上所述，我国重大政策措施落实情况跟踪审计从按月公布到按季公布，审计公告包含的内容越来越全面。不仅公布问题的反映和对后续整改的跟进，还公布部分地区整改良好的案例及采取的促进措施。但是，此跟踪审计工作的开展在实践中仍存在一些问题。

2 深化政策跟踪审计的几点建议

2.1 提高领导重视程度，确保审计工作顺利开展

现在各地各级审计委员会成立了，审计委员会的主任都是当地“一把手”兼任，如果由审计委员会主任出面召开辖区内重大政策措施落实情况跟踪审计进点会效果会更好。

2.2 加强审计质量管理

审计机关加强审计质量的管理，不仅能够保证政策跟踪审计工作的有序进行，而且还能够有效规避审计风险。审计质量管理具体需要从三个方面进行：第一，加强审计程序管理，以此规范审计行为。要在符合法律的基础上进行工作，并对审计项目进行全过程的质量控制，并提升审计职业道德规范；第二，加强现场管理，真实反映政策执行情况。要重点针对重大项目或者行业性项目进行审计，并结合自身能力，既尽力而为又重点开展工作；第三，加强审计质量检查工作，落实审计质量责任，对审计过程实行责任追究，切实提高审计人员质量意识[2]。

2.3 创新审计方式

首先，需要重视全过程的控制，由事后审计转变为事前、事中审计，做到审计过程中问题的解决，保证审计的质量；其次，将新理念、新技术与常规审计方式有机结合，构建具有特色的政策跟踪审计技术体系；最后，加强数字化审计模式建设，利用大数据技术建立数字化模型，提高审计分析能力，提高审计成果的运用水平，从而强化政策跟踪审计的效果。

2.4 大数据技术的应用

要培养建立计算机审计人才队伍，加强审计人员自身知识储备。面对非结构化数据的电子数据时，可以采用网络爬虫等方式获取网站信息，运用地理信息系统GIS 技术获取地理数据信息。数据分析时，可以运用Tableau、Neo4j 图数据库等技术，将数据分析结果可视化，让不了解数据分析的人员也能够看懂数据分析结果。但也要做好数据清洗工作，从制度上对数据的查询和输出作出限制，严格管理采集到的数据，防止泄密现象的发生。在跟踪审计中，审计人员可因地制宜地采用各种数据分析技术对数据进行总体分析，避免片面分析。审计人员灵活且充分地运用大数据技术和新管理手段，审计结果取得了较好的效果，在实践中探索出切实可行的大数据审计道路。

2.5 加强统筹协调，推进审计全覆盖

政策跟踪审计工作需把握好全面审计和突出重点的关系。一方面突出重点，集中审计最突出、最关键的事项。比如对稳就业、财政资金使用效益的审计，对这些工作的重点单位、重点事项、关键环节，审深审透，揭示问题。一方面加强“两统筹”，拓展审计监督的广度和深度，助力审计全覆盖。一是审计项目“两统筹”，加强政策跟踪审计与项目审计的融合，统筹协调好财政、金融、企业、投资等各领域专项审计工作，将其发现的问题纳入政策跟踪审计报告反映，实现“一果多用”。二是审计组织方式“两统筹”。审计署业务司局、派出局、特派办、地方审计厅局建立联动协调机制，对审计计划、审计内容、审计实施方案等进行沟通协调，优化资源配置，避免重复审计[3]。

2.6 根据政策制定权限的不同，各级审计机关审计内容实行分级管理

政策措施落实情况，由于各级政府权限不同，导致各级审计机关具有不同的审计站位。比如，现在税收减免政策只有省级以上政府才有权限，减免税费政策制定后只有省级税务机关部门才有权限修改征税系统内的征收比例及减免政策。且随着金税三期工程的推进，各省一个服务器终端，只有省级税务机关掌握着修改系统权限，咋减免和能减免多少都是系统内计算出的，在省级税务机关就可以查询出本省全部减免政策措施实施后的效果，没有必要再要求市级和县级审计机关去落实有关政策，避免浪费有限的审计资源。