现行金融市场环境下金融会计风险成因及管理措施

罗宇翔

四川大英农村商业银行股份有限公司象山支行 四川遂宁 629300

金融业是高风险行业，而金融会计是金融工作的基础，如果这个基础不牢固，必将会严重危及金融安全稳健运行。特别是在金融竞争日趋激烈的环境下，金融会计在金融工作中的基础地位更加突出，作用更加重要。因此，加强金融会计风险的分析研究，对于进一步改进金融会计工作，夯实金融会计基础，具有十分重要的现实意义。

1 现行金融市场环境下金融会计风险的成因

1.1 金融会计制度不完善

随着我国金融改革的深入发展，金融行业的门槛不断降低，这使得更多的资本能够进入金融行业，这种情况有利于金融机构的发展，同时对于推动我国经济社会的发展也起到了至关重要的作用，但是我国在金融发展水平方面还有待提升，相较于发达国家还存在一定的差距。除此之外，目前我国的金融会计制度要求金融机构采用权责发生制进行会计核算，这种制度会影响会计核算的谨慎性，进而导致金融会计风险发生。在权责发生制的要求下，金融机构确认收入与支出情况的方式需要严格按照实际业务生产情况。同时金融会计的谨慎性原则又要求将可以预见的收入与支出纳入账目之中。由此可见，权责发生制与金融会计的谨慎性原则之间存在不同的要求和规定，使得二者在确认方面存在比较明显的矛盾。在这种矛盾的影响下，金融会计的谨慎性原则难以得到有效的贯彻落实，这种情况不仅很容易给金融机构造成经济损失，而且会影响到金融行业的发展，甚至会对我国市场经济的造成不利影响。

1.2 会计人员综合素质水平过低

目前，我国许多企业存在会计人员专业能力与职业素养偏低的问题，在日常会计工作操作方面存在效率不高、误操率大现象，甚至有的操作违反了相关法律操作规定而不自知，造成了业务操作与管理上的混乱，进而带来风险。

1.3 风险预警与监督不到位

金融会计的预警职能与监督职能就是会计风险的 “两条腿”，要想做好金融企业的会计风险管理工作，就必须两手都要抓，这两者中会计预警只能主要是用于风险的事前防范，监督职能主要是用于风险的时候管理纠正工作。在实际工作中，常出现多职能多岗位集于一身的现象，导致违规风险进一步加大。在实际工作中，不管是预警还是监督，往往流于形式，无法深入到工作当中去。

2 现行金融市场环境下金融会计风险的管理措施

2.1 构建新型金融会计制度

首先要认真贯彻落实金融会计的谨慎性原则，这样能够更好地体现出金融机构固定资产的真实价值，提升投资者决策的科学性。其次，构建金融企业呆账核销监督制度[1]。由于金融行业业务种类繁多，这使得核算工作十分复杂，不仅核算流程繁杂，而且核算数目相当巨大，这种情况会在很大程度上提升金融企业呆账核算时违规操作的风险，并且该风险造成的损失和危害也十分严重。为解决这一问题，需要构建兼容企业呆账核销监督制度，由专门的呆账核销监控人员负责对呆账核销程序进行监督管理。为避免监控人员与呆账核销人员之间串通勾结，需要确保二者相互独立，同时在对呆账核销进行监督的过程中，需要应用电子监控预警系统，这样可以使呆账核销过程更加透明，对违规操作行为产生有效的约束作用。在呆账核销完成后，既需要核销人员签章，同时也需要监控人员进行审查，确保无误之后也要签章。建立新型金融会计制度，可以更好地满足现行金融市场环境的需求，这对于金融行业的健康发展具有十分重要的意义。

2.2 重视会计队伍建设力度

为了有效规避金融会计风险事件的发生，首先要在认识上从领导到员工形成高度统一，对金融风险预防予以高度重视，严格把守从事人员质量关，选择高专业、高素质人才进行金融会计工作。其次，企业应通过内部培训与外出交流等方式为员工提供再学习再提升的机会和环境，不断强化工作人员专业素质，提升业务技能，确保金融会计工作顺利进行的同时降低人员操作风险。最后，企业还应制定和落实完善的奖惩激励制度，严肃处理不法行为，对表现优秀的员工予以奖励，更好地提升员工在风险自我防范方面的主动性[2]。

2.3 建立风险预警机制和风险监督体系

首先，市场变幻莫测，一个行之有效的金融会计风险预警系统，可以对金融企业经营过程进行保驾护航，及时将金融企业所面临的潜在的会计风险通过财务数据等方式进行提示。使企业的管理者可以提前做好准备，将风险遏制在萌芽阶段[3]。建立有效的会计风险预警系统，最重要的一点在于设置合理科学的风险预警指标，金融企业需要根据自身业务特点，建立有效的预警指标及预警的阈值，并利用指标对企业进行有效的健康，遏制重大风险事件的发生。其次，构建有效的会计风险监督体系。金融企业会计风险监督体系要求企业做好会计专项监督检查工作，针对监督过程中发现的不利因素，要定期进行总计和回报，并及时采取相对措施。

3 结语

综上所述，在我国金融改革发展进程中，虽然不可能完全避免金融会计风险，但只要我们高度重视金融会计风险的防范化解工作，加强对金融会计风险表现的研究分析，找准形成风险的症结，并从体制、制度、监督、人员管理等各个方面积极采取有效措施，提高防范化解金融会计风险工作水平，就会使金融会计减少事最低度，从而进一步夯实金融会计这个基础，推动我国金融改革发展不断取得新的进步。