农商银行经济责任审计调查与思考

李娜

察哈尔右翼后旗农村信用联社股份有限公司 内蒙古乌兰察布 012400

银行在我国整个金融活动中占据重要的位置，是金融组织体系中的主体。新时代背景下，农商银行经济责任审计工作在实践中存在一定的难点，国家政策对商业银行经济责任审计工作提出了新的要求和工作思路，更好的促进银行工作人员的业务发展。

1 银行经济责任审计工作的难点分析

第一，银行经济责任审计工作的中具有较广的履行职能范围，对于审计证据获取上存在一定的工作难度，和业务审计的工作具有一定的差异，对审计对象的范围和工作流程、系统、信息数据等具有一定的明确规定[1]。但是，经济责任审计需要面对大量经营的信息数据，在繁杂的信息数据中提取有价值的信息，履行相关职能，同时找到能够相互认证信息数据，存在较大的难度。

第二，经济责任审计工作的具体内容比较广泛，同时具有一定的抽象性，无法进行具体化，因此，审计工作的内容确定存在一定的困难。比如管理人员需要全面负责本机构工作，直接或者间接的把控机构中存在全部经济活动，审计在履行自身工作职能时，不能有效的把控审计的外延，同时银行总行和分行之间履行职能的过程中存在一定的相同点，同时又存在一定的区别，确定审计工作内容存在的差异。

第三，银行内部的经济责任审计在通常情况下的工作，没有详细的信息数据作为测量的标准，审计工作评价的过程中，具有较少量的定量评价数据进行有效的支撑，对于审计工作的内容和工作衡量评价，大多依靠审计工作人员进行专业的判定，如银行经营数据达到什么程度，运营管理和履职能力怎样、审计工作对象有效履职的进展程度等相关的工作评价。

2 农商银行经济责任审计工作存在的不足之处

2.1 缺乏完善、有效的工作机制

银行内部的经济责任审计在实践工作中主要是为了达到银行监管对相关管理人员任职资格的要求，普遍采用的工作形式是 “先任后审”、“先离后审”，但是，审计人员在实际工作中存在流于形式，过于表面的现象，对于审计评价的结果存在形式问题[2]。现阶段，各个银行设计工作普遍没有开展离任审计，主要是先离后审。因此，任中审计缺乏完善的、规范化的审计思路和工作模式，对于任中审计在干部监督管理中具备的重要作用不能最大程度的发挥。另外，审计的结果没有进行充分的利用，在银行干部、奖惩、问责等干部监管等环节没有合理利用审计结果，无法发挥经济责任审计的作用。

2.2 缺乏完善的审计评价体系

现阶段，各个银行内部对于经济责任审计工作没有完善、统一的评价标准和可执行操作的评价体系。银行内部选择的评价指标存在一定的局限性，不能全面对工作进行评价，同时银行内部具有不同的评价方法，没有制定准确的总体定价评价指标，得出的审计结果缺乏全面性和客观性。

2.3 缺乏明确的审计问责

银行审计机构中存在的一个重大难点，就是对于原任责任和现任责任怎样进行合理的界定，对于直接和间接责任以及个人和集体责任如何界定。比如，机构存在对于国家金融的相关法规、进度管理规定等产生一定的违规行为，或者在审计工作中资产和效益受到一定的损坏，在这样的情况下对于银行管理人员在管理的过程中承担的主要责任以及具有怎样的影响，对于经营管理中的经济活动主要是主导者、决策者还是在实际工作中进行服从和配合，根据工作的实际情况进行分析，对于事件的主体进行确定，同时对经济责任进行界定。但是，银行内部的相关工作负责人在实际管理工作中，难以根据具体的职责权利、对其大小、职责内外、集体决策和个人意见等多个方面进行确定，造成审计问责没有明显的成效。

3 农商银行经济责任审计工作的思考

3.1 建立健全工作机制

我们在经济责任审计工作中要积极探索新的思路，更加符合新时代发展对审计工作的实际需求，建立管理人员审计监督工作联席机制，审计部门在日常工作中加强和纪检监督、人事部门等相关的管理部门沟通交流的力度，将相关部门之间的交流沟通建立常态机制，共同对审计规划进行研究和分析，对于审计发现进行定期的通报、同时在实际工作中对审计意见进行一定的征求、对于存在的相关问题进行查处，对审计的整改和问责进行全过程的监督管理等内容进行协同处理，在实践工作中可以采取经济责任数据式审计，对管理层级的相关信息实现资源共享，同时对审计的结果进行有效的综合利用。

3.2 完善审计评价体系

审计机构在实际工作中需要对经济责任审计评价的具体标准、行为进行明确制定，同时根据审计工作的实际情况制定科学合理的评价体系，对于工作人员在职期间的成绩进行全面、客观的评价[3]。农商银行在运营管理的过程中现有的信息数据作为评价的量化标准依据，对工作中的难点和存在的问题及时发现，认真履行职责，制定合理的决策行为以及管理能力，作为评价的主要内容，对于评价标准和指标进行细化。机构对指标的设定要包括工作人员的业务完成、决策能力、廉政和可持续发展等指标，另外，对银行同业市场的竞争力等进行综合评价。

3.3 明确审计责任界定

审计机构对于责任界定，要对存在的 “正面” 和 “负面” 的情况进行全面的关注，采用经济责任审计对工作人员的履职能力进行综合评价，对处理责任事故中的每一个环节提供有效的信息数据。经济责任审计能够对责任人进行全面的跟踪审计，采用行政问责程序，进行主动、免疫性和新常态化的问责。

4 结语

农商银行经济责任审计工作中存在一定的不足之处，对其在监管和内部管理中具有的重要作用要进行充分的利用，承担自身的使命和责任，对于工作的要求和程序，发现存在的问题，制定完善的机制解决具体问题，促进经济责任审计工作实效的提升。