税收筹划与财务管理相关问题的研究

王浩

国家能源集团广西电力有限公司 广西南宁 530007

在全球经济一体化趋势不断增强的大环境下，企业也面临着日益白热化的市场竞争。财务管理是影响企业综合竞争力的关键因素。怎么样才能有效的提高财务管理水平是当下众多中小企业所要面对的重要课题。税收筹划是企业财务管理活动的重要组成部分，税收筹划的有效运用已经成为影响企业改革和目标管理实现的关键指标。所以，在现代企业的财务管理活动中，对税收筹划的重视程度不断增强。为了保障税收筹划的有效应用，我们必须对其有一个全面的了解，以达到降低企业成本，提高企业财务管理的效率。

1 税收筹划的基本原则

所谓税收筹划，是指在遵守税法和税法精神的前提下，对企业经营活动中的涉税行为进行规划，选择综合效益最大的方案，以实现企业价值最大化的过程。随着我国税收管理体制的不断完善，税收筹划慢慢的成为了企业节税的有效措施。在税收筹划过程中，应坚持以下基本原则：

1.1 成本效益

从根本上来说，税收筹划也是一种财务活动，所以我们必须要进行考虑活动的成本，坚持成本效益原则。第一，一个企业的经济活动中涉及许多税收。税收规划不是要规划所有与税收相关的活动，而是要有针对性。按照企业的自身性质和经营范围，规划的重点是对企业财务成果有较大影响的税种，如：增值税、企业所得税等。第二，税收筹划还要考虑风险成本。税收筹划的风险包括多缴税款和因逃税而违反税法。这不但会损害到企业形象，还会造成经济损失。所以，就需要对税务规划的风险有一个比较客观的认识。第三，我们应该从长远的角度考虑企业的利益，正确区分合理避税和税收筹划。即便避税可以获得短期利益，但是从长远来看，避税不符合税法的精神，如果处理不当将成为非法。然而，税收筹划是法律允许的合理行为，因此对于企业的长远发展更加有利。

1.2 合法性原则

税收规划的制定需要以遵守税收法律法规和税法精神为基础。这是合理的行为。在税收筹划过程中，企业应明确识别税收筹划与避税、逃税等违法行为的区别[1]。合理的税收筹划可以达到节税的目的，而非法避税则会惩罚企业，损害企业形象。

1.3 预先性原则

在现实经济生活中，税法对税收目标、税收金额和税收优惠政策作出了明确规定。不同行业和地区的税收负担不同。企业在进行融资、投资和管理决策时，需要根据企业的情况提前进行规划。如果业务活动已经发生，纳税义务将随之而来，税务规划将不可能实现。所以，税收筹划应该纳入企业的经营决策体系当中。

2 企业财务管理中税收筹划的正面影响

税收筹划是现代企业财务管理活动的重要组成部分，被越来越多的企业所采用。税收筹划在企业财务管理中的作用可以从以下几个方面来理解：

有助于企业价值最大化实现：为了实现经济的协调发展，国家需要在一定时期内调整产业结构，并对某些地区或某些行业提出一些优惠政策。在全面客观理解税法的基础上，企业可以依照国家政策导向选择经营项目，规划出自己的经营规模，进而有效利用国家的优惠政策，这样一定会使其企业价值最大化的目的实现。

3 防止企业陷入税法的漏洞

税法漏洞的存在为一些纳税企业提供了避税机会，但是伴随着也存在很大的税收风险。万一处理不当，就会会陷入税法的漏洞，不仅会缴纳出更多的汇款，还会对企业的收入产生更大的影响。税收筹划不仅可以帮助企业在法律范围内实现节税的目的，还可以使其不会掉入优惠政策的陷阱当中[2]。

3.1 有助于增强企业的效益能力

效益能力是衡量企业财务管理水平的关键标准，税后利润与企业盈利能力紧密联系。所以，为了能够实现企业税后的最大利润，有必要通过合理的措施方式来降低成本。税收成本占企业财务管理成本的很大一部分。税收筹划可以使企业的资本得到合理配置，提高企业的效益能力。

3.2 有利与增强企业的经营管理水准

资本、成本和利润是企业管理和会计管理的三个最为重要的部分。税收筹划就是要实现这三个部分的最佳结合效果，进而不断的增强企业的管理水平。税收筹划还要求会计人员熟悉现行税法，以便正确进行纳税申报，从而提高会计管理水平。

4 企业财务管理中税收筹划的应用

税收筹划涉及多种税收，涉及到所有与企业有关的经济活动。在进行税收筹划时，一定要对某些对于企业利润影响比较突出的经济活动进行税收筹划。具体应用包括以下几个方面：

（1）在财务进行管理活动时，资金的时间价值是一个一定要进行考虑的关键因素。假如纳税可以延期，将为企业获得更多的资金价值，延长资金的使用效率。在企业经营环境没有发生很大变化的基础下，假如在某些环节可以对营业时间进行延长，但是，对于纳税总额依旧保持不变，依据会计准则和税法的有关规定，企业在经济活动过程中应保持一致的会计政策。

（2）通过合理的税收筹划，可以优化企业的经营、投资和其他财务活动。例如，企业的融资决策一般有两种融资途径： 借入资金和股权资金。这两种融资渠道中任何一个的应用，企业都必须要支付出一定的资金成本。两种渠道面临的资本成本率和风险不同，因此资金成本的分配方法也有所不同。如果资金利润率高于借入资金的成本，这样就会让其借入资金能够给企业带来财务的杠杆效益。所以，应用税收筹划，不仅可以将企业的资本成本降低到最低水平，还可以提高企业的发展潜力。

5 结语

税收筹划是我国的一项重要政策。相对于中小企业来看，在财务管理活动中合理的运用税收筹划，不仅能够提高企业的效益能力和偿债能力，还能够有助于增强企业管理水平的提高，从而实现企业的最大化利益。在税收筹划的实际应用过程当中，一定要遵守法律法规的基本要求，通过合理的方式进而达到税收筹划的最终目的，进而减少企业的管理成本，提高企业的可持续发展。