政府投资建设项目跟踪审计的风险研究

2020-11-27侯云清

商品与质量 2020年51期

侯云清

日照山海天旅游度假区纪工委山东日照 276825

审计在政府投资的工程建设项目中是最重要的工作，可伴随着社会的更替，现代审计工作有别于传统审计工作，不在一味的注重过错责任的追求，反而将所有的重心都转移到如何预防问题上，目的是降低人为因素引发投资建设项目出现状况的概率，确保投资建设项目的负责人第一时间解决问题，本文主要是处理限制政府投资建设项目审计的困难点，找出合理的解决对策。

1 政府投资项目跟踪审计风险

由于国家财政资金有限，为了确保国家财政资金不浪费，监督政府财政资金在投资项目中使用情况是必要的，众所周知，我国审计部门每年都会跟踪审计一些重大政府投资项目，比如，汶川地震后四川的重建工程、武汉公交地铁建设项目、京沪高铁项目等，对政府投资金额较高的项目进行跟踪审计不仅可保证施工单位依法运用项目资金，还可让实施单位意识到工程质量的重要性，以小成本换取大的社会效益，概括而言，跟踪审计可防止施工单位欺上瞒下浪费国家财政资源，是政府有效提高投资项目质量的最佳手段。以下是对政府投资项目跟踪审计常见风险类型的介绍[1]。

1.1 执业环境变化引发的审计风险

在社会重视审计机关给予的意见后，审计机关的业务类型越来越多，功能也是愈发的多元化，审计机关经常要面临各种各样的审计对象，这无疑加大了审计的难度和风险，现如今，审计机关的业务相较于过去有了较大的变化，那便是从原本的事后监管扩大到项目的全过程监管，包含了重大投资项目、民生项目等诸多方面，对此，就直接提高了审计人员的能力要求，一旦审计人员专业知识范围受限，都不利于审计工作的开展。比如，在工程项目中施工单位运用的新技术、新工艺、新材料越来越多，若审计人员无法及时的补充自己这部分的知识，审计结果容易受到质疑，也会削弱政府的权威性，所以，审计工作环境的复杂性和审计人员知识的专业性均会影响审计工作的实行。

1.2 工程项目管理中的不标准因素引发的审计风险

一般来说，政府投资的工程建设项目施工周期久、环节复杂，因此，对资金的需求量很高，可一旦项目资金在管理中出现问题均会阻碍工程项目的建设，当前我国政府投资项目在投标和招标上很不标准，串标、围标、抬标等违规现象数不胜数，已经成为业界的常态，一些施工单位甚至专门拖延时间去趁机谋取国家财政资源，这些都不利于国家财政资源使用率的提升，也会影响到国家投资建设项目的质量问题。

1.3 外聘审计机构质量不达标引发的审计风险

因政府每年都要审计各种各样的投资项目，工作量很大，业务的复杂性远远的超出了审计人员的能力，为了满足政府投资项目的审计需求，政府只能选择以外包的手段去外聘第三方审计机构，可有些审计机构的能力完全难以承接政府移交的审计项目，可政府给予的利润很高，为了促使审计机构经济效益的增长，审计部门虚构了财务数据，欺瞒了政府，导致审计机构因审计质量不达标而加大审计风险，另外，承包政府投资建设项目跟踪审计的机构员工流失率高，加大了跟踪审计工作交接效率，因此，导致此类设计风险概率很高[2]。

2 政府投资项目跟踪审计风险的防范与对策

预防审计风险并非是事前、事中、事后的某一个环节，而是要全面的去控制投资项目的全过程，唯有如此，方可规避投资项目跟踪审计的风险，对于以上所述审计风险类型，要采取有效的对策去防范政府投资项目跟踪审计风险，从而提升政府投资项目跟踪审计质量。

2.1 加强审计风险意识，完善跟踪审计标准

审计工作本身就存在风险，它容易被多种因素影响，一旦出现问题均会给政府财政部门带来损失，为了降低审计风险，就要重视审计人员风险意识的培育，提高他们审计工作的责任感，让其意识到完成审计工作便是保护国家财政资源，尤其是政府投资项目跟踪审计的工作人员要提高他们的审计能力和防范风险的意识，以弥补新型审计的缺陷，考虑到当前我国缺乏完善的审计操作指南，为了更好的应对复杂的审计项目，政府要尽快设立一套标准的、内容详尽的标准去提高审计质量，去对各个审计流程的审计效果进行明确，避免审计结果模糊不清而加大审计风险。

2.2 把握关键环节，规范审计程序，提高审计效率

跟踪审计规定审计机关必须要全程跟踪政府投资建设项目，由于每一年需要政府审计的建设项目数量多，想要让我国为数不多的审计人员跟踪审计好这些项目，难度必然很高，可能质量也会下降，所以，审计人员就要注意项目的重要环节，比如，项目论证、预算、评审、工程与参数设计等诸多环节要尤为重视，此外，审计机关的工作人员还要总结重点事项和审计结论，汇编成为一份份详细的审计工作报告，为后期的审计工作提供真实、有效的数据，加快审计工作效率[3]。

2.3 增强外聘审计机构管理，保证审计工作质量

每一年政府都会新增很多投资项目，这些项目类型多，内容复杂，为了让审计机关更快将审计工作给完成，委托社会中介审计部门协助政府审计机关跟踪审计投资建设项目是降低政府工作量的关键手段，同时，为了确保每个建设项目跟踪审计质量过关，政府必须要公开招标，选择实力强、技术好的机构来控制审计质量，定期考核外聘审计机构的工作进度和工作质量，以奖惩手段去降低审计风险。