浅谈集团公司对其控股贸易子公司的管控

2020-11-27胡漫彦

商品与质量 2020年24期

胡漫彦

金川集团股份有限公司审计风控法务部甘肃金昌 737100

为满足企业的发展需要及其业务扩张的需求，集团公司一般会根据企业发展战略，在全国各主要地区地设立全资或控股子公司，来实现其战略布局和扩大市场占有率的目的，但如何管控这些子公司，使其健康发展并实现其战略目标，以防止其变成集团公司效益损失的暗洞或地雷。笔者认为，应做好以下几个方面的管控：

1 设置合理的组织架构和内控机制

1.1 建立健全法人治理结构

按照现代企业治理的要求，结合子公司的规模及内部控制需求，设置既满足内控需要又防止机构臃肿的法人治理结构。明确董事会、监事会、管理层等机构在企业中的角色、职能及责任；同时，建立健全监督制衡的内控机制，使各管理单元不相容岗位职责分离，分工明确、权责清晰、各司其职。

1.2 建立健全内部控制制度

建立健全各方面的内控管理制度，通过各项内控制度的建立，使管理者有章可循，有序可遵，并根据业务的发展变化不断修改完善，使内控制度发挥重要作用。

2 建立科学完善的管控体系和考核体系

2.1 建立科学的管控体系

考虑到集团公司一旦放开子公司的所有职权，可能会造成集团失控或给集团公司造成重大损失。所有，应建立集权与分权管理相结合的管控体系，应当集权管理的坚决实行集权管控，应当授权管理的坚决实行授权管理，以防范子公司违规及风险事件的发生。在集权方面，如股权与项目投资、对外担保、对外贷款、金融工具及衍生品工具使用、委托理财等高风险业务，必须实行集团集权管控，绝不允许子公司越权行使；在分权方面，由集权管控以外的经营管理权，由子公司掌控，自主决策，自我约束，自主经营[1]。

2.2 建立业绩评价机制

集团公司应建立针对子公司的评价原则与指标体系，引导和评价子公司的经营。第二，评价的原则、标准、标杆，以及指标计算方法等应科学合理，全面兼顾。第三，集团对相同性质的各子公司应使用同一指标体系，使其经营绩效评价具有可比性和公信力。

2.3 建立考核指标体系

首先，考核指标和评价指标对经营者具有明显的导向和约束作用，只有建立科学合理的考核和评价指标，才能正确引导企业建立良好的经营理念，避免急功近利，只顾眼前的短视行为。其次，考核指标要公开透明，指标计算方法要明确清晰。第三，采用时点指标与长期指标相结合的考核方法，避免被考核单位突击使用某些手法，修饰指标，逃避考核等。

3 加强子公司人事管理与业务规范

管理体系建立后，如何贯彻执行，并使之有效的发挥作用，就成了管控的关键，如何实现管控目标，笔者认为应从以下几方面入手：

3.1 加强人事管理

首先，建立管理人员定期轮岗或轮换机制。为控制风险、抑制腐败，以及加强对员工的管理和培养，应建立管理人员定期轮岗或轮换机制，建立定期考核制度，激励和鞭策员工，促进员工队伍建设。其次，人员流转调动，应建立书面移交交接制度。人员流转调动，无论职务高低均应遵守交接制度，应书面交接，防止因交接不清，造成责任不清，事项不明，处理不及时，或故意隐瞒等给公司造成重大损失。第三，就是建立子公司人员定期考核制度，并根据考核结果进行人事调整、晋升和绩效兑现等[2]。

3.2 统一并规范会计核算

第一，集团所有子公司相同业务应采用相同的会计处理方法。如期货套期保值核算，采购、销售、转口贸易等核算业务处理方式均应统一，相应的财务核算处理的方式也应相同，随业务流转及财务核算的资料也统一规范。第二，统一存货跌价准备计提中的市场价标准。原则上国内贸易按国内市场价考虑，转口贸易按LME 现货价，并考虑品牌、等级等因素，使用统一的标准和口径，使存货跌价准备计提依据可靠、计量公平、计提准确。

3.3 规范基础资料和定期报告

首先，建立完善的报表体系。集团公司应针对子公司建立系统完整的报表体系，并对各报表的主要内容进行格式固定，设置必填必报项。其次，报表主要内容固定化。由集团公司统一制定主要管理报表，要求子公司定期向集团公司真实、完整报送，所有业务事项应对集团公司公开、透明，不隐瞒、不虚报。第三，台账、报表力求一表多用。台账、报表提倡一表多用，避免重复填报而增加子公司工作量。

3.3.1 建立采购与销售台账

采购与销售台账的主要报告要素应包括但不限于交易日期、品种、客商、合同号、数量、单价、总价款、已收付款、原币、本币、汇率、品牌、出入仓库等，采购与销售应一一对应。

3.3.2 建立转口贸易台账

子公司应建立专门登记外贸转口的业务台账，表项内容应包括但不限于交易日期、供应方、买方、合同号、提单号、品牌、数量、最终价、临时价、总价款、已收款、欠款、原币、本币、汇率、货物现况等要素，转入与转出应一一对应。

3.3.3 建立期现保值台账

为防范风险，监督子公司依法依规从事期货保值操作，坚决禁止投机操作，子公司应建立期现对应台账，以现货为基础，开展期货保值。记录为现货保值的期货开、平仓情况，以评价其期货操作的合理、合规性及保值效果，做到现货与期货的操作一一对应。

3.3.4 建立商品收发存台账

建立存货出入库及结存台账，登记商品收发存情况。台账应按日期、大类、品种、品名、规格、型号、数量、存储仓库、实存地点等要素建立，报表的设计既要符合集团报表的汇总，又要考虑本单位的登记、盘点等管理，并做到每日与业务核对、与仓库核对，定期盘点，保证商品收发存数量的真实、准确。

3.3.5 使用规范合同文本

为防范合同风险，要求子公司尽量使用集团公司审定并下发的统一合同模板，签署合同时，经过相应审批程序，以规避合同风险及纠纷。同时，对合同应分类、顺序装订并与电子版存档，并同步收存货物入库、出库、款项收付、点价确认单等合同执行资料。

3.3.6 建立客户信用等级评定机制

严格谨慎选择贸易伙伴，控制客户风险。首先，建立客户信用评定机制。新入客户应进行准入信用评定，以应对客户风险，经评定符合要求的客户才予准入，开展业务，对于不符合要求的不予准入。其次，建立客户信用定期评价机制。定期对在册客户实施评定，及时掌握客户动态，更新客户信用等级，防范客户风险。

4 强化高风险点的监督管理

4.1 加强资金管理

首先，销售贸易要严格遵守钱货两清。禁止子公司通过贸易业务变相融资，严控资金风险。其次，建立业务台账。随时登记收付款、货物流转等情况，严格按照合同执行，坚持钱货两清的交易原则（信用政策的按其执行）。第三，执行资金逐级审批机制。款项支付必须按合同执行，并按业务级别和顺序进行审批，只有完全履行审批的资金财务才能予以支付，以控制资金风险。

4.2 加强存货监管

因子公司的存货安全性非常重要，故需加强存货的日常管理和定期盘点工作，应规定子公司定期对其商品进行全面、详细盘点。首先，重视商品存储安全。子公司应选择与管理规范、内控健全、规模较大的仓储机构合作，签订规范的仓储合同或协议，明确双方的权利和义务，并敦促对方严格执行。其次，建立严密谨慎的存货出入库流程，把好存货出入库的质量关和数量关，做好存货的发出和入库管理。第三，加强存货定期盘点管理。盘点应至少每半年一次，监督存货存储和收发的安全性，保证存货安全、真实、完整。第四，盘点由联合人员进行。存货盘点应由实物、财务、质量等管理部门人员联合进行，确保盘点全面、完整、公正。第五，盘点结果处理。对盘点结果应与财务账面数、实物账面数、业务账面数等进行核对，做到账实相符、账账相符；对于不符的，要查明原因，追究处理。第六，盘点资料存查。做好盘点记录和资料的参盘人员及仓储部门的签字、盖章及盘点资料的编号存档管理，避免盘点流于形式，走过场，起不到监管要求[3]。

4.3 加强期货监督

加强子公司的期货保值的监督管理，只做保值，不准投机。坚决执行“现货对冲，余量保值”，“时点净持仓规模不得超过对应实货风险敞口”的保值原则。要求子公司每日向集团公司如实报告期现货头寸、期货持仓头寸、持仓浮盈亏及平仓盈亏等情况，禁止一切期货投机行为，避免因期货投机给集团公司造成重大损失。

4.4 加强审计监督

首先，加强对子公司的审计监督工作。执行定期审计，原则上一年一审，并对其管理水平和效益情况等进行评价，审计结果作为对子公司管理人员绩效兑现和晋升的重要参考，子公司负责人离任应进行离任审计。其次，加强重要权力监督。坚决杜绝子公司的担保权、赊销权、融资权、期权及其他衍生品等权利，一切经营必须保证资金的安全，担保、融资权利等全部收归集团公司管控，其他权利执行集团审批授权。