论国有企业应收账款管理存在的问题及对策

张娜娜

（山西晨光物流有限公司，山西 晋城 048000）

一、引言

应收账款是国有企业资金的重要组成部分，直接关系着国有企业的资金周转效率以及资金利用率，因此应收账款管理是国有企业资金成本管理中最为重要的环节，也是其核心环节。应收账款具有高风险性、低流动性、高回收成本、低变现能力等特点，而国有企业的应收账款往往还数额巨大、账龄较长、成因复杂、难以清收，因此国有企业的应收账款管理刻不容缓，积极主动的科学管理才能保证企业的资金安全，预防呆账坏账，避免资金无法回笼带来的财务风险，保护企业的经济利益不受损失，继而实现健康可持续发展。

二、国有企业加强应收账款管理的重要性

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、提供劳务等业务，应向购买方收取的款项，是企业流动资产除存货外的另一重要项目。应收账款的确认与企业的营业收入息息相关。市场经济的蓬勃发展带来了日益激烈的市场竞争，国有企业为了适应市场经济的发展，跟上市场经济的发展速度，追求利润最大化成为每个国有企业及经营者的目标，而信用赊销又为利润的创造提供了简便而有效的途径，一方面拓宽了市场销路增加了营业收入，同时还赢得了市场先机；另一方面赊销形成的大量应收账款，增加了企业的经营风险及信用成本，占用了企业的流动资金，给企业的正常生产经营带来了负担埋下了隐患。国有企业应收账款占用资金占比增长速度越来越快，比例居高不下，极大地降低了企业运行效率，加剧了企业的营运风险及财务风险。

科学有效的应收账款管理不仅可以为企业增加营业收入，还能降低企业存量资金成本，有效管控企业财务风险，为企业的发展带来新的突破点，使企业化被动为主动，而充裕的现金流可以使国有企业在困难重重中突围，并且助力企业大刀阔斧的改革，加强企业抵抗风险的能力，增强企业的核心竞争力，使国有企业健康稳定的发展。因此，国有企业的应收账款管理具有战略意义。

三、国有企业应收账款管理存在的问题

（一）经营考核指标不合理

国有企业根深蒂固的特质促使其管理层往往只注重经营指标考核的完成数量，而根本无暇顾及指标的完成质量，为了完成年度经营指标考核，管理层不得不采取较为激进的销售政策，在事先未充分了解客户实际资产状况、营运能力、盈利能力及偿债能力的情况下，与下游客户盲目签订销售合同，且合同中未对销售回款事宜做出具体明确约定，无法有效约束下游客户。对于已经形成的应收账款未及时履行对账程序，没有定期取得客户信息对账函。国有企业为了完成经营指标，片面追求短期经济效益，忽视了企业的长期健康发展，形成大量应收账款，增加了企业资金压力，制造了企业蓬勃发展的假象，增加了财务风险的隐患。

（二）销售环节内控制度不完善

国有企业发展速度较快，没有根据自身发展速度及时制定相应的管理制度，再加上对应收账款的重视程度不够，没有形成科学可循的销售内控制度，没有将应收账款管理与现金流量管理、存货管理、成本管理等紧密结合起来。国有企业的现状大多是销售部门只负责对外销售，财务部门只负责会计核算，对于产生的应收账款，各部门之间互相推诿，继而变成呆账坏账，无人愿意负责清收。企业在制定内控管理制度职责时，也没有成立相应的组织机构，专门负责应收账款的清收工作，没有设专人对应收账款进行梳理对账清收，工作责任不明确，加大了应收账款的工作难度，影响了应收账款的清收和监管。

（三）财务风险意识淡薄

受传统观念的影响，国有企业普遍缺乏风险防范意识，对应收账款可能带来的风险及负面作用严重认识不足。一方面大量应收账款占用了企业资金，导致企业自身现金储备量不足，恶化企业的财务状况，造成资金短缺，影响国有企业的资金周转，难以维持自身的正常生产经营发展，增加了企业的经营风险；另一方面即使面临较好的投资机会，企业还需向银行贷款解决资金缺口，而大量应收账款会降低企业的资产负债率给融资带来困难，甚至增加融资成本，制约企业的内部投资及发展，加剧了企业的财务风险。长此以往，国有企业的经营状态势必萎缩，核心竞争力逐渐丧失，不利于企业的长效久远发展。

四、国有企业应收账款管理存在问题的原因分析

（一）盲目追求经济业绩

国有企业受国资委的监管，面对经济指标及任期考核的双重压力，年度经营考核指标只关注销售收入与利润的增长，管理者为了完成考核指标片面追求经济业绩，通过短期行为增加营业收入，对客户的选择没有分门别类，未及时了解客户的财务状况，盲目采取信用赊销扩大销量，对是否能够及时销售回款重视不够，下游客户经济实力参差不齐，回款能力及意愿待定，导致大量应收账款产生，无法及时回笼企业资金，造成企业资金压力大，给企业带来经营风险及财务风险。

（二）内控制度建设落后

信用赊销是伴随市场经济的快速发展产生的，国有企业大都管理粗放，对应收账款产生的危害及风险认知不足，没有及时制定相应的应收账款管理机制，缺乏科学有效的管理方法，制度上无法约束，思想上麻痹大意，导致制度建设严重落后于生产经营，对应收账款疏于管理放任其快速大额增长，直至欠款巨大、账龄逾期、坏账增加、清收困难，严重危及企业的正常运行及资金链，制约了企业的健康长效发展。

（三）客户管理基础薄弱

盲目追求经济利益导致大家很少关注基础工作是否扎实，客户信息是否准确完善，欠款金额及期限是否变动，法人是否还存续，客户是否还正常经营，是否及时对账获取对账函保留书面证据，是否应重点关注及时预警，是否超过法律诉讼时效，经办人员离职时是否交接清楚，是否签订售后回款约定或合同，交易记录保存是否完整，应收账款是否获得客户认可。客户信息管理基础的薄弱，增加了企业清收应收账款的被动性和困难性，使企业畏难情绪高涨，不愿主动清收，不能有效清收，降低了资金周转率及使用率。

五、完善国有企业应收账款管理的对策建议

为了降低国有企业应收账款数量，优化应收账款结构，提高应收账款周转速度，最大限度地控制应收账款风险，及时有效的清收应收账款，减少应收账款存量，控制应收账款增量，在通过对国有企业应收账款现状、主要存在问题及原因分析的基础上，本文提出以下对策及建议：

（一）建立科学的经营管理目标

把应收账款管理与业绩考核紧密结合在一起，科学制定经营考核指标，不仅考核营业收入、净利润的完成情况，还应考核应收账款管理、存货管理、现金流量与资金管理，考核应收账款的账期回款情况，严格把控应收账款管理风险，完善事前客户信用调查环节，及时掌握客户的实际资产状况、营运能力及偿债能力；完善事中合同控制环节，强化合同执行检查及时发现漏洞保护企业的经济利益；完善事后对账清收环节，每月末编制应收账款账龄分析表。实时了解客户的欠款情况、经营情况，妥善保存客户询证函，并积极主动清收应收账款。提高国有企业管理者的政治站位，不局限于眼前的经济利益而应更加关注企业的长远发展，减少应收账款的产生，大力加强应收账款管理工作的监督考核，优化和改进企业现有的经营考核指标，注重企业资金的循环与周转，促使企业良性健康稳定发展。

（二）完善销售管理内控制度

国有企业应该从内控制度的建构和完善方面着手，不仅建立完善的销售内控管理体系，还应制定应收账款管理办法，建立严格的应收账款管理责任追究制度，明确赊销方式的科学运转，用制度来促进管理。企业应成立应收账款管理部门或小组，科学配置应收账款的专职管理人员，明确相关责任人，形成并落实应收账款长效管理机制，加强应收账款的动态管理。依托科学系统的内控管理，有效降低企业的经营风险以及资金风险。加强部门之间科学完善的协调机制，共同研究应收账款管理工作，对于工作中出现的问题应互相协调解决，一方面发挥财务部门在应收账款管理上的提醒、预警、监督作用，另一方面强化销售部门的分析和预测作用，避免推诿扯皮，造成企业损失。同时落实科学细致的销售合同管理制度，明确客户资金的信用期限以及支付方式，明确违约责任及需承担的法律后果等，最大可能地避免产生应收账款，以期实现销售资金的快速回笼。

（三）提高风险防范意识

国有企业管理者应加强对应收账款的风险意识，正确认识到应收账款的大量增加对企业产生的负面作用，从管理层到普通员工树立全员一盘棋，全员提高应收账款的风险管理意识，认真科学评估应收账款风险，结合自身生产经营特点制定规范的战略经营与风险规划；全面梳理客户信息，制定详细的客户档案并及时更新，对客户进行风险调查并分析信用风险，并在此基础上采取有力保护措施规避风险；建立健全动态监测跟踪机制，识别重点清收客户，定期对达到一定欠款期限、欠款金额的应收账款特别关注，建立风险预警机制，及时掌握催收情况，从源头控制风险，避免应收账款管理流于形式，尽可能地降低应收账款带来的经营风险与坏账损失；定期举行风险培训，将风险管理常态化。

六、结束语

应收账款是国有企业的重要资金和财产，国有企业应结合自身生产经营特点，充分提高对应收账款的重视程度，制定科学的经营管理目标，构建完善的内控管理体系，加强风险防范意识，建立应收账款长效管理机制，提高应收账款的周转率，优化企业应收账款结构，提升企业资金安全，助力企业健康可持续发展。