国有企业会计内部控制体系的构建

2020-11-27陈辉

大众投资指南 2020年30期

陈辉

（福建省烟草专卖局（公司）财务处，福建福州 350001）

在企业发展中，会计内控是不可或缺的一部分，是以提高会计信息质量为根本，按照现有制度要求执行，防范企业运行风险的重要保障。建立和执行会计内部控制，可以规范企业经营，助力优化企业运营与发展，重要性可想而知。在国际化发展环境下，越来越多的企业展现出市场化特点，我国国有企业在经营管理中也暴露一些问题，内控体系缺少完善性，在某种程度上制约企业更好发展。

一、会计内部控制的意义

在国有企业中，会计内控可以根据财务管理要求，在管理体系、控制环境、管理流程等配合下进行管控，有效提高企业会计信息质量，给企业创造更多的效益，实现国有企业长效发展。长时间以来，我国国有企业在社会发展中发挥着重要作用，可以帮助国家实现经济宏观调控，促进国民经济发展。为了引导国有企业职能的全面发挥，需要强化会计内部控制运行和管控。通过实施会计内部控制，保障财务支出满足企业各项经济活动的管理要求，整合企业内部资源，真实展现出企业经营发展状况，便于企业领导调整发展决策，保证企业发展战略的可行性，促进国有企业战略目标顺利完成。

二、国有企业会计内部控制存在的问题

（一）内控意识不强

从目前情况来说，我国部分国有企业在会计内部控制体系建设上处于停滞状态，管理者没有认识到会计内部控制对企业发展的影响，内控管理比较松懈。一方面，企业管理者对会计内部控制体系重视不足，建设力度不高，没有由上至下传达管理理念。基层人员对会计内部控制作用了解不全面，执行内部控制时容易产生偏差。另一方面，现有会计内部控制体系宣贯不到位，部分管理者从业务岗位中晋升上来，对会计内部控制缺少深入了解和系统认识。除此之外，在建立内控体系时，部分国有企业为“一支笔”决策，决策团队或者决策机制流于形式，在执行上员工没有严格按照管理要求操作，企业会计内部控制体系建设无法获取理想的管理效果。

（二）会计内控体系不完善

大部分国有企业在会计内部控制体系构建上缺少整体规划和设计，没有遵照企业发展的规律和特点建立规范的会计内部控制体系，即便建立了工作体系，因为对员工行为起到一定限制，容易引发员工抵触心理，操作难度大。有的企业没有严格按照体系要求执行，把体系印在纸张上，张贴在墙上，以应对上级部门检查。在遇到问题时，管理人员强调灵活性，体系防控无法落地，影响其价值的发挥。部分国有企业依然采用传统的会计审批体系、实物资金管理机制等，没有结合管理要求对其优化处理，不利于国有企业更好发展。

（三）会计内控执行力不强

一方面，国有企业外部监管将会给会计信息质量带来一定影响，其中包含政府国有资金监管、审计管理、财政管理、税务管理等。不同监管主体的目标并不一致，为了达成各自的管理目标或监督目的，监管主体评估内控体系运行的侧重点各有不同，即便发现问题，不具备主动处理的能力和意识，资源传递效率不高，监管合力较弱。另一方面，工作环境不规范，再加上受到行业精准影响，使得会计师事务所、税务事务所、资产评估事务所等社会中介机构监督管理效果受到一定影响，可能出现临维护自身利益而没有规范化监管的状况，无法真实展现出企业经营成果。由于国有企业对监督内容了解比较全面，出于对自身利益的思考，采用反监督方式，使得监督职责过于形式化，即便存在违规行为，也没有第一时间处理，阻碍会计内控目标的完成。

三、国有企业会计内部控制体系的构建措施

（一）营造良好的内控环境

营造良好的内部控制工作环境，是科学构建会计内部控制体系的主要方式。在实际中，调整企业治理结构，引导国有企业规范化发展，完善制衡体系和决策体系，让工作制度更加清晰明确。科学构建内部协调发展机制，把权力和职责在各个部门中进行细化，特别是在会计管理和内部控制上，将其落实到位。企业需加强内部宣传，强化各级人员思想，定期组织安排业务培训，增强员工综合素养，给国有企业会计内部控制体系构建提供人才支持。随着企业所处外部环境的不断改变，企业员工应结合时代发展，提高自身工作能力，把管理工作变得更加主动，企业定期安排会计人员接受专业培训，提高会计人员内部控制管理水平。

（二）完善会计内部控制体系

一方面，强化财务风险管理。对于国有企业管理者，应该具备较强的风险管理意识，增强风险控制能力，如果一味地依赖于财务部门进行风险控制，将无法获取理想的工作效果。在这种情况下，国有企业可以在内部成立风险管理部门，在财务部门配合下，安排专业技术人员进行风险防范，熟悉掌握企业经营状况、财务会计、风险管理等内容，确定风险控制点，实现对风险识别、评估和预警，采取有效对策实现风险防范。国有企业应加强风险预警体系建设，结合时代发展要求，把信息网络技术应用其中，建立风险预警平台，让会计核算与风险预警充分结合，实现动态追踪，及时找出潜在风险问题并处理，降低风险带来的影响，实现风险预警。另一方面，加强会计内部控制执行。国有企业在开展会计内部控制工作时，应强化绩效考核与管理，结合会计部门提出的工作要求，实施授权控制、职务分离控制、会计系统管理等，不可出现违规操作。企业不允许任何人出现违反体系操作的状况，管理者及基层人员应严格按照制度要求工作，积极配合财务部门办理相关手续，不可干扰工作体系的执行。通过定期对部门会计内部控制执行情况的追踪和考核，根据考核结果，为员工提供奖罚，规范员工行为，强化员工职责意识，给会计内部控制活动开展提供支持。国有企业在构建会计内部控制体系时，可以从内部成立独立的会计内控部门，安排专业人员负责此项工作，以企业战略发展为导向，确定会计内部控制目标，完善会计管理机制，要求相关人员严格按照制度要求落实，保证会计内部控制的规范性和专业性，提高国有企业会计工作水平。

（三）强化内控执行监管

首先，强化内部监督管理。国有企业在构建会计内部控制体系时，需要从实际入手，成立专业的内部审计部门，保证审计工作的独立性，全面发挥内部审计监管职责，审计部门直接向企业董事会或党组负责，接受监事会的监督与管理。保证审计部门独立性和威严性，不允许任何人以任何理由对审计监督进行性干预。其次，在成立审计部门以后，选择专业的审计人员，对会计内部控制实施情况进行追踪和监督，保证会计内部控制工作有序落实，获取理想的工作结果。加强会计内部控制执行过程的监督与管理，及时找出会计内部控制执行中存在的问题，便于企业领导及时调整管理对策，提高国有企业会计内部控制水平，保证会计工作目标顺利完成。最后，国有企业在开展会计内部控制工作时，应该完善责任机制，要求相关部门严格按照机制要求履行职责，做好事前预测和事中管理工作，特别是加强会计风险审计管理，根据审计结果进行评估，便于后续会计内部控制体系构建工作规范进行，提高会计内部控制执行成效。