企业应收账款风险管理及控制探究

王毅刚

（山东威高集团医用高分子制品股份有限公司，山东 威海 264209）

一、引言

目前市场竞争激烈，企业为了扩大市场占有率，增加企业品牌知名度，信用销售是最佳的手段和方式，由此形成的应收账款成为长时间以来企业发展难以避免的问题。若客户不守信用、不严格履行合同，过多的应收账款无法按时收回，会给企业造成很大的资金压力，因而，应收账款的风险是企业必须重视并加强管理的。

二、应收账款风险管理概述

（一）风险管理概念及流程

风险管理，是指企业根据其发展情况及实际形势，分析归纳整理经营过程中的各类不确定风险事项，采用适合自身企业运营的控制方法来应对这些不确定事项给企业带来的影响，以降低企业损失，确保企业持续健康发展的过程。

一般来说，企业风险管理的过程主要是完善内部环境、开展风险评估、实施风险应对、监督与反馈等，形成闭环的识别分析控制系统，以降低风险发生的可能性，减少企业的损失。其中，完善内部环境是前提，唯有内部环境优化，风险组织架构完整和职能完善，才能形成完整的流程；开展风险评估是核心，在完整识别各项风险事项后，按照风险事项发生的可能性大小及造成的后果严重程度，对各事项进行打分评价，并区分重大、重要及一般风险，采取不用的应对态度和处理方法来控制；实施风险应对是关键，依据风险评估给出的事项重要性以及企业对待风险的态度，在现有措施的基础上，对不同的事项采用不用的方法和措施来控制；监督和反馈是保障，风险管理部门根据各项风险的控制计划来监督和跟踪各项整改进度和效果，以达到随时跟踪的目的。

（二）应收账款风险管理的内容

从应收账款形成的过程来看，主要是事前对客户的授信管理及预警责任制度、事中对应收款项的监管追踪以及事后对超期账款的催收及确定坏账损失。

1．事前制度管理

应收账款风险管理的事前管理主要是确定有效的监管制度，针对不同的客户规模，制定不同的政策制度，需多部门齐心协力，合力做好应收的事前的多项制度落实及机制运行。

2．事中监管追踪

应收账款风险管理的事中监管是指从应收业务发生之日起直至账款全部回收，此期间内对应收款项的监管措施，确保在款项到期前及时回收账款。这一过程的控制主要包括动态监管、随时监控、全程追踪。在此过程中需明确各相关人员的责任及行为，合理分工、各司其职、各尽其责，才能保证账款在期限内回收到位。

3．事后降损机制

应收账款风险管理的事后管理指应收款项已达或者已经超过回款最后期限仍未回款到位而采取的应对措施，主要包括计提适当的坏账准备、开展相应的催收措施、超期的处罚制度以及多年死账的处理。

三、企业应收账款管理现状及存在的问题

（一）应收资产规模居高不下

由于市场竞争日益激烈，企业为了稳住并扩大市场份额，降低库存商品，吸引更多的潜在客户，以赊销方式开展业务就成为普遍手段，以致应收款项规模逐年递增，而过大的应收款项带来的资金成本和压力会导致企业经营现金流供应不及时，造成企业经营困难。

（二）应收账款账龄过长且回收不易

据统计发现，现在很多企业存在账龄过长的应收款项，形成坏账甚至死账模式。多种因素导致应收账款拖欠严重，回收极为不易，造成企业资金回笼不到位，给正常的经营运作带来极大不便和困难。

四、企业应收账款风险的成因分析

（一）客户信用管理体系不完善

销售人员为了增加销售业绩，一味追求过多的应收账款，而忽视实际回款的多少，造成经营资本压力和困难。企业对客户的信用情况了解不彻底，未建立有效的客户信用决策体系对客户的信用情况、实际还款能力、资产状况等开展实时监测，以便更好地评估客户的还款信用和能力，防止客户出现资金压力或者因经营不善而造成坏账的损失。

（二）内部激励制度不健全

很多企业为了追求更多的利润，占有更多的市场份额，鼓励销售人员更多地开发客户、开拓市场、开展业务，单纯地将开票应收作为绩效考核指标，导致很多销售人员盲目开发客户和业务，只管增加应收账款，而忽视回款的时间和金额，导致款项收不回来。企业未发展合理有效的激励奖惩制度和机制，只是夸大了经营业绩，而非增加了实际利润，所以只是做了表面功夫。

（三）应收账款监管分析不及时

企业各部门对于已形成的应收账款监管不到位、分析不及时，尚未形成一套完整合理的动态监管分析系统，相关人员对自身的监管职责不清，业务人员只注重增加发出额，忽视回收额，对于已形成的应收账款不监管客户的情况、回款时间和回款金额，财务人员不主动关注客户的回款账期、剩余账期、回款金额、剩余金额等，不注重分析客户的现金流、评估客户的回款能力，使得应收账款只是挂在账面的数字，未落实到实际利润上。对于可能发生风险的款项，没有预警机制，不能随时动态地开展监控。

（四）应收账款催收不到位

对于快到回款期或者已过回款期的款项催收不及时，一直挂于账面上，销售人员不主动催收、财务人员不主动提醒，直至形成坏账或者死账。企业没有一套合理的催收程序和方法，当发生超账期的应收账款时，仅仅靠着业务人员个人的能力去催收。针对不同的客户、不同的超额超期账款，均一味地采取同样的催收方法，不仅无效，而且很可能造成客户关系紧张。如果客户仅仅是暂时性经营不善导致暂时的回款不力，采取激烈的催收方式可能会失去客户的信任和好感度；而如果对于已经亏损严重达到破产临界的客户，采取柔和的催收方式，很可能导致企业收不回货款也得不到任何补偿，给企业利益带来严重损失。

五、企业加强应收账款风险管理和控制的措施

（一）建立完善的客户信用管理体系

建立独立的信用管理机构，负责对赊销客户的信用管理和风险测试，同时监管赊销客户的审批是否合理。建立完善的客户信用管理体系，采用差异型战略，有的放矢地采取不同的信用政策。如对于信誉状况不佳且还款能力有限的客户，一般采用消极型信用政策，即最好不使用赊销，或者赊销额度很小，才能避免因此部分客户的拖欠货款而发生的坏账甚至死账风险。对比来说，对于那些市场信誉极佳、履约情况良好且还款能力较强的客户，可以选择积极的信用政策，不仅不会给企业造成损失，还在一定程度上增加了客户好感度和合作亲密度，巩固了老客户也吸引了新客户。完善的信用管理体系，还能够随时监测到客户的信用及资产变化，以便及时地调整信用政策。

（二）制定合理的内部激励机制

内部激励不能仅限于业绩，不能仅仅将一项财务指标作为绩效考核的指标，应制定综合的多指标的考核制度及激励机制，这样才能避免销售人员为了业绩忽视质量的短期行为。同时，奖惩是相对应的，有奖励就应当有惩罚，对于每笔业务、每个事项、每个合同的签订，都需要落实责任人，对于已经发生、造成企业损失的事项，对负责人及相关人员就要实施惩罚机制。通过多指标来衡量绩效，实施合理的奖惩机制，科学地评价每个人的工作，才能促使企业的经营有条不紊地开展。

（三）形成动态的监管预警流程

应收账款形成后，企业各部门应齐心协力、有效沟通，共同保证货款及时回收到位，这就需要随时监控、动态管理。在这个过程中，需要明确各部门、人员的职责和分工，销售人员需跟踪客户的情况，勤跑腿、勤沟通，以便随时了解客户的动态，及时发现可能发生的风险，做出预警；财务人员对账期和金额做到心中有数，且要及时分析客户的现金流，评估客户的还款能力，一旦出现降低还款能力的事项，及时预警。建立应收账款监管预警系统，也相当于在事前对应收账款风险做了准备和保障，应当明确首要责任人的责任，尽量使风险在事项发生前就降到最低点。

（四）采取合理的催收程序和方法

在企业内部制定一个合理的催收程序和方法，针对不同的客户、不同的款项采用差异化的处理方法，有的放矢方可取得有效的结果。比如，对于只是暂时出现经营困难，还未达到破产地步的客户，企业及时了解客户回款困难的原因，可以选择抵偿或其他形式来回收货款；但如果是已过账期很长时间，超额严重且客户的经营状况发生了严重的不可逆的困境，则可以通过法律手段或者委托专业的催收机构进行催收保障企业合法合理的权益，及时采取法律手段，还能在客户破产清算时得到补偿，尽量减少企业损失。

六、结束语

综上所述，现在大部分企业的应收账款风险仍然存在，而且严重阻碍了企业快速发展的步伐。企业要保证持续健康发展就必须将应收账款风险控制在可控范围内，加强企业领导及员工的应收账款风险意识，以及处理应收账款风险事件的能力，在企业内部通过建立完善的信用管理体系及内部激励体制等一系列合理的制度保障和机制维护，确保针对各类造成应收账款风险的成因已采取了相应的应对措施，从而保证应收账款方面不会出现重大损失，影响企业的现金流管理和正常经营管理等方面，在这个过程中，需要随时的监管和跟踪，确保形成一个闭环的动态控制管理系统，企业中其他风险管理也一样，整个企业的风险管理亦是如此。