财务分析如何有效为企业经营决策提供参考的探讨

2020-11-27王东梅

大众投资指南 2020年26期

王东梅

（南通中天会计师事务所有限公司，江苏南通 226399）

一、引言

随着大时代下经济与技术的飞速发展、全球经济一体化趋势愈加明显、国际金融的局势日益变换，财务分析作为一个原本在20世纪末至21世纪初在企业经营决策中显得较为边缘化的组成元素，其在现今的新时代下已经获得了在企业管理层进行决策中举足轻重的地位。并且，大数据的广泛推广应用也让财务分析将在未来企业间的商业战略中大展拳脚，发挥出巨大的力量。因此，近几年的企业经营管理者们也越来越意识到财务分析对于他们的决策管理有着不可忽视的作用，因此财务会计和财务分析的工作得到了一定程度的重视。而本文，将以财务分析的体系框架为基本，把科学空洞的理论与企业实际运营中的业务相结合，以此来明确企业财务分析工作内容和财务分析通过什么样的方式来给予企业经营管理层具有足够战略价值的参考样本。

二、财务分析的内容及方法

（一）财务分析的内容

财务分析的目的在于评估企业当前或者过去的资金债务状况及运营成果，其关键目的是对企业未来的状况及经营业绩做出最恰当预测，从而利于企业下一步的发展。其主要内容包括以下几点：

1．偿债能力

充当企业短期偿债能力的指标一般为速动与流动比率，且通过计算获得的结果越优秀，通常地企业实际的短期偿债能力就相应更加强大；而资本周转率则是企业长期偿债能力的主要指标，因此长期偿债能力优秀的表现通常为资本周转率的比值较大。

2．盈利能力

在对企业盈利能力进行分析时，应当将客观数据分析建立在企业资产负债表和利润表的基础上，然后根据于项目表格间存在的逻辑联系实现较为科学的指标计算与运算，进而使数据分析的合理性得到提升。与此同时，要基于对盈利能力的评价去判断出企业的实际竞争能力，以此来协助外界的投资者进行恰当的经营投资方案选择。资产净利率于销售净利率等一般为盈利能力评价的主要指标，对于这些评断指标进行的考究是相当有必要的。

3．运营能力

企业的运营能力强大与否通过企业资产配置是否合理以及资产使用率的是高是低来体现。流动资产周转率和固定资产使用率则通常为反映企业运营能力的主要指标。一般情况下，企业的流动资产周转率、固定资产使用率与企业的资产使用效率、资产的使用程度呈正相关性，所以较高的流动资产周转率和固定资产使用率一定程度上体现出了企业的具备着相当强大的运营能力。

（二）财务分析的方法

财务分析方法是指对完成后的企业业务活动进行经济性的分析判断，进而实现优化未来的经济业务活动的一种技术方法。财务分析的方法主要包括以下几种：

1．比较分析法

比较分析法使一种进行差异与趋势分析的一种分析方法，其凭借对比多个相关的经济指标来得到各项指标间明确的差异，属于最基本且最常用的一种分析方法。对额、百分数和比率的比较是比较分析法三种基本的表现形式。实际差异的暴露、差异大小的确定、差异方向的确定和差异性质的阐明都得通过使用比较分析法来进行实现，并且还能发现差异的源头与具体的影响效果，从而解决当前公司经营管理中出现的问题，提升管理水平。而企业的现金流量趋势的变化和规律以及企业的经营财务状况，这些给予财务经营管理依据并体现企业市场潜力的指标也离不开运用比较分析法来比较如今的实际结果与历史同类指标的数据、分析得出结果。

2．比率分析法

比率分析法是评价企业经营成效与财务收支状况的一种方法，借助比较财务相对数指标和分析考查经济活动变动程度来完成财务分析的实际操作。比率分析法实际上也是归属于比较分析法的，且同样占据着重要地位。但比率分析法区别比较分析法对指标进行直截了当的比较，其是将无法比较的指标转化为统一可比较的指标，来反映出项目间的具体关联，同时分析得到全新的、更加整体全面、更加实际化的信息。

3．因素分析法

因素分析法，又称为连环替代法，是用来确定几个相互联系的因素对某个财务指标的影响程度，据以说明财务指标发生变动或差异的主要原因的一种分析方法。采用此法的出发点是，当有若干因素对分析对象发生影响时，假定其他各个因素都无变化，顺序确定每一个因素单独变化所产生的影响。

三、企业经营决策中财务分析的作用

（一）优化企业财务管理

企业财务管理是从属于企业管理的一部分，目的是发现企业在进行运营时出现的缺陷，从而能够最大化企业利润的一种方法。而财务分析能够为企业当前与未来的运营活动给予相当可靠的参考数据，通过其的正确发挥可以时企业的决策管理层更加完备具体地了解该企业地财务与经营状况，因此财务分析是激发完善企业管理的重要手段。

（二）提供数据分析支持

企业可以根据展开财务分析得到的结果来掌握当时实际的市场利润情况与销售状态，从而判断出之前所制定的决策计划是否合理。在实行了财务分析以后，企业具体的管理决策人员可以通过财务分析了解到对企业生产造成影响的各种实际情况与因素，例如产品的成本增加导致销量下跌或者是生产数量减少造成的市场售价提高。

（三）预防企业财务风险

企业的经营管理人员在如今的市场环境中，如何防范企业的财务风险是完善企业管理的重中之重，并且要在成功防范风险的同时进一步的提升企业的营收能力。而这两点都可以通过财务分析来得到解决。首先，财务分析能够客观地判断企业当前地管理水平并对不同时期地发展阶段进行更加深入的评价，从而使对前期工作的总结与后期工作的计划更加科学合理化。因此，借助于财务分析的力量，企业在经营管理中产生的问题得以迅速地暴露并加以解决，进而增强了防范财务风险的能力，最终促进企业经济利润的获取。

（四）监督企业运行情况

财务分析除了作为企业财务管理决策的关键方法以外，其也是监督企业当前运营现状的重要方式之一。想要促进企业合理正确地去解决各种财务管理之间的关系，并掌握企业财务分析的状况与实际执行的情况，企业管理人员采用财务分析的手段应当是一种有必要且不可或缺的方式。在企业的经营管理活动中，财务分析能够较为整体地反映出企业当前经营管理的情况和财务现状，并对对外财务报表有所欠缺不足的地方进行补充。

四、财务分析如何有效为企业经营决策提供参考

（一）直观反映企业的综合实力

财务分析能够更加迅速地发现存在于企业经营管理过程中的问题。如果企业管理决策人员可以比原来更进一步地去了解企业实际的财务状况，那么他们就能够及时地摘除当前经营管理下地痹症，由此可以弥补弱点与缺陷，进而使企业的未来发展得更加光明。

（二）提供企业财务管理的依据

财务分析在企业经营过程中所扮演的角色是一个运用财务指标来判断管理层决策优劣与否的中间媒介，其具有极为重要的作用，能够冲破传统思维固化的壁垒，提供给企业决策者有意义的分析结果。

五、财务分析中存在的不足及应对策略

（一）财务分析中存在的不足

1．管理人员缺乏重视

虽然财务分析的重要性与日俱增，但很多的中小型企业的经营决策人员还是极度地缺乏对财务分析及其相关工作地重视程度。部分企业地财务部甚至尚未设立财务分析的独立部门，或者雇用具有专业知识的财务人员来进行相关方面的财务分析并授予他们足够的权力去完成任务。在如此环境的企业里，企业财务部门的核心工作并非财务分析，并且专业的工作人员也没能够运用其丰富的经验和理论知识为企业经营管理提供助力。

2．专业人员水平欠缺

在上述的部分中小企业中，即便有少数能够做到聘请财务分析人员的，但由于财务分析的工作人员之间的专业水平良莠不齐，且很多企业中实行财务分析工作的会计大多缺乏足够的专业技术知识与实际操作经验，导致虽然企业管理层注意并重视到了财务分析不可忽视的作用，但最后的实际效果仍然不尽如人意，极个别的甚至会产生负面效益。

（二）对不足之处的应对策略

1．提高重视度

针对财务分析重视度不足的问题，相关部门或者机构可以在经济杂志周刊或者网络论坛上适当地进行科普宣传。而企业的管理决策人员则要加大对财务分析及其相关工作的关注力度，设立财务分析的独立部门，或者雇用具有专业知识的财务人员来进行相关方面的财务分析并授予他们足够的权力去完成任务，给予他们相当的战略地位，这样便可以让财务分析充分地去服务企业的经营决策管理。

2．加大培训力度

针对专业人员水平缺失的问题，企业首先就要加强专业人才的储备与训练，例如雇用具有充分管理经验的业界大能来培训人才，科学地完善人才培养制度，或者和国内金融类的高校达成一定的人才输送协议，获取高精尖的专业高才生。此外，加大对现有财务人员的培训力度，旨在增强其对企业运营业务、当前经济局势和政府政策意义等方面的掌握理解，使他们的专业财务分析能力达到企业的基本需要。并且，企业要提高对优秀专业人才的福利待遇，在现今这个缺乏人才的市场里，确保人员的稳固也是企业经营决策的战略重点之一。