新税制政策下建筑企业税务风险管理分析

李 永

一、引言

我国经济发展已经达到了高峰时段，国家为了更好地进行经济体制管理，推行了一系列的税务政策。新税制政策从2012年开始推行，从2012年至今，我国的税制政策一直根据市场经济形态革新。如今，税制政策已经得到了较为基础的建设，也对各行各业的发展造成了较大的影响和冲击。如何在发展过程中有效应对税务风险，已成为企业发展过程中必须面对和解决的问题。尤其是建筑企业，由于发展较快，涉及的资金进出量较大，因此在税务风险管理过程中，需要根据企业的经营状态、结构，完成合理的内部调整，以达到有效规避税务风险管理的目的。

二、新税制政策对建筑企业的影响

在新税制推行的过程中，各行各业想要得到有效的经济建设，必须按照新税制的指导进行合理的税务安排［1］。建筑企业在建筑建设过程中，需要购买大量的工程机械以及交通运输工具，按照新的税制要求，企业在购买进入和使用过程，所发生的税率可以与企业经营过程中所产生的经济税费进行关联性税务抵扣，这一操作可以在一定程度上减少企业的税务支出，让企业纳税人获得直接优惠。这一政策的应用，对企业经济建设来说是一项重要的举措。不同企业在经营过程中所产生的税务计算率是不同的，因此所产生的税务负担也存在差异，建筑企业由于行业的特殊性，产生的税率远远高于其他行业，因此，每年需要缴纳的税费对建筑企业而言，是较大的经济负担。新税制政策的出台，使建筑企业在进行必要的采购支出的同时，减少了一定额度的税务支出，对建筑行业的发展具有实效性［2］。同时，在国家经济发展的过程中，为了进行持续有效的市场经济监督和管理，税制的合理实施是必不可少的。新税制的应用在一定程度上给予了企业实惠，新的税制应该在思想管理层面上给予管理者更多的觉悟和有效指导，让他们正确看待税务工作，引导他们加强企业内部财务管理工作，完善企业内部管理体系。需要注意的是，建筑企业结构的形成与发展，与其他类型的企业存在较大的区别，主要表现为建筑企业在建筑施工时，单个项目的建设大都具有较长的时间线，同时，施工过程涉及的部门、人员、机械等都具有较强的变动性。因此，在人工成本抵扣过程中，难以完全把握人员的薪资状态，进而导致无法进行有效的成本抵扣。对于建筑企业来说，如果不能在新税制政策下，合理地升级和管理内部财务工作，将无法享受新税制带来的优惠。为了提高自身抵御税务风险的能力，建筑企业必须顺应经济状态、税务政策的发展，进行有效的发展，在税务风险管理过程中迎难而上、开疆拓土［3］。

三、建筑企业面临的税务风险

（一）资金风险

随着税制政策的改革，国家对税务的提交内容、方向、税额比例的划分愈发细节化、多样化、精准化。对于建筑行业来说，在建设过程中由于行业涉及的内容较多、层面较广，需要承担的税务比例较大、类型较多，所以企业需要承担的税费变多，企业经营的经济压力变大［4］。根据建筑企业的发展现状可知，建筑企业主要以工程建设为主，根据我国当前的建筑施工的实际状态来看，建筑形式以人工建筑为主、机器建设为辅，这一状态导致工程建设的周期往往长于建筑建设的工期计划。建筑工程建设对建筑机械、建筑材料的需求量较大，所以投入的资金数额较大。在过去，该类采购属于企业正常的经营费用，与企业应该缴纳的税费之间并无关联。新税制实施以后，建筑企业在工程建设前期采买施工材料，完成付款以后，要求商家提供发票，根据发票内容，可完成税费的抵扣。在正常的经济交易过程中，为保障买卖双方的权益，发票能够给买卖双方带来税额的优惠。但遗憾的是，在建筑施工过程中，由于需要的建筑材料数量较多，开发商在寻求合作的过程中，往往会选择价格较低的小公司。该类公司提报的价格较低，但是往往缺乏正规性，无法为建筑企业提供相应的发票。因此，建筑企业在进项税抵扣的过程中，难以达到低价和抵扣通行的效果。大部分企业都会选择与小公司合作，降低建筑材料的购买成本，因此存在抵扣难度较大的现象，进而导致税务风险不断提升［5］。

（二）纳税程序复杂

建筑行业在发展过程中，往往不会拘泥于某一地区或者类型，这一现象导致建筑企业在发展过程中，往往会以遍地开花的形式发展。最直观的现象是，企业与项目跨省市以及建筑工程涉及的材料类型较多，导致材料的运输、来源无法进行有效性确定［6］。由于建筑行业的特殊性，新的税制政策也对建筑行业提出了较多的要求，与其他行业相比，建筑行业的纳税程序较为复杂，具体表现如下。在利用发票进行进项税抵扣的过程中，增值税专用发票有严格的时间限制，如果增值税发票未在六个月内完成认证，该发票将无法进行抵扣。但是，根据建筑行业的建筑周期可知，普通建筑工程的建设周期超过六个月，且由于建筑工程涉及的材料种类较多，关联的企业较多，在同一个有效期内无法完成接收发票工作与抵扣税务工作，进而造成较大的税务风险。

（三）企业资金链不足

建筑企业在进行工程建设的过程中，首先需要进行资金的垫付，但是由于整个工程建设过程中涉及的工程项目较多，资金的流动性较强，大部分建筑企业在建筑建设过程中难以完全负担建筑资金［7］。建筑企业资金不足，会对企业的发展造成较大的不良影响，主要表现为施工队伍完成工程建设以后，很长时间内无法拿到工程尾款，这一现象普遍出现在现代建筑企业中。这一现象的出现主要有两个方面的原因。一方面，建筑企业自身对工程款拖欠事项的认知不够深入，由于这一现象在我国已经成为行业普遍现象，导致建筑企业极少主动维护自身权益，收款意识也相对薄弱。另一方面，建筑企业属于乙方，经济地位较为被动，在工程建设过程中为了获取长期的经济效益，很难主动地向甲方讨要工程款，久而久之加重了自身的经济负担，进而引发较大的税务风险。

四、建筑企业税务风险管理措施

（一）创新税收理念

新税制政策的实施对于部分企业来说，有效减轻了税额压力，但是对现行的建筑企业来说，却是一项喜忧参半的政策。政策的诞生对经济建设具有重要的推动和影响意义，因此建筑企业在经济建设过程中，应该主动地与政策的有效性进行关联，摒弃利己主义思维，从国家经济建设、未来经济发展的角度进行分析。为了企业经济得到更好的发展，企业应该运用发展的眼光来看待新的税制政策，对企业内部的税收理念进行创新。管理者作为企业发展的掌舵人，在企业发展过程中应该立足长远，充分认知该项税制政策应用的合理性，及其对行业长期发展的意义，进而引导企业内部完成税收理念的创新以及内部财务机制的创新。企业的发展是一个不断进步的过程，内部人员能力的更新也是管理人员需要充分考虑的。因此，内部人员定期的培训活动必不可少。如果企业员工对新税制政策充分了解和重视，那么在后期税收理念创新的过程中，管理者不仅能获取更多的支持，还能获取具有有效性的创新建议。企业财务管理人员作为企业新税制政策最直接的操作者和监控者，应该参与更为专业的培训活动，以保证其开展的税务活动更加专业、有效，为企业带来直接的利益。企业的发展并不是个人能决定的，睿智的管理者能够使企业升级建设，但是员工才是企业发展的蓬勃动力，因此，管理者需要重视企业文化的建设和宣传。例如，将创新税收理念融入企业文化之中，让每个员工都保持较为严肃的税收意识，以此应对可能遭遇的税务风险。

（二）完善纳税机制

新的税制政策的实施，在一定程度上加大了建筑企业的纳税难度，为了更好地纳税，企业需要不断完善内部纳税机制。建筑企业想要建立有效的纳税机制，需要进行多方面的努力。首先是人才培养，企业的发展离不开高素质的人才。财务工作作为企业发展过程中最重要的部分，需要进行完全的核对，由于建筑行业的复杂性，税制存在特性要求，所以需要按照企业需求进行财务团队的建设，以保证在后期的财务工作过程中，各个财务环节都能够做到完善、有效。最后，中国作为一个法制社会，虽然目前部分法律建设还不够完备，但是中国正在一步步朝着一个完全法制化的社会迈进。因此，在进行人才培养的过程中除了需要进行财务内容的培训，还需要进行法律内容的培训。同时，就现有的税制政策来说，建筑企业在进行进项税抵扣的过程中，增值税发票具有时间限制，不利于企业税务建设。因此，建筑企业在采购的过程中，可以通过合同约定等方式获取发票。

（三）完善资金管理工作

建筑企业由于行业的特殊性，建筑建设过程中时常出现公司资金周转困难的情况，这一现象的发生对建筑企业的进步一步发展来说是较大的桎梏。为了得到更加积极有效的发展，建筑企业需要完成内部资金管理工作，以此达到有效避免企业发展存在完成工程建设风险的目的。首先，企业在完成工程建设以后，需要及时地进行工程尾款的催收，以此来保证企业自身的资金链始终处在一个稳定的状态。同时，建筑行业拖欠农民工工资的事件常有发生，国家和社会对农民工的关注度越来越高，建筑企业资金链的不稳定会直接影响其工资的发放，对企业形象的损害度较高。因此，企业在日常的资金管理过程中，需要不断完善企业资金管理工作。其次，企业在进行资金管理工作时，需要按照企业自身的发展情况，进行实际的分析和资金安排，避免企业的实际发展状态无法负担企业承包的工程项目。因此，企业需要进行实时的资金预算工作。部分建筑企业在进行工程建设的过程中，对自身经济实力评估不充分，导致其在参与大型建筑工程的过程中，无法完成切实有效的经济投入。为了进行实际有效的风险规避，可以将企业资金分散管理，不将鸡蛋装在同一个篮子里，以此规避风险。从现行的经济发展角度来说，多类型的资金管理是目前最有效的降低税务风险的方式，应该得到充分的重视。

五、结语

在经济发展过程中，国家为了进行更直接有效的市场管理，实施了新税制政策。建筑行业在实施新税制政策的过程中，由于其行业的特殊性，进项税抵扣的过程存在较大的困难。但是，新税制政策的应用对经济市场的长期发展具有积极作用。因此，建筑企业在经济发展的过程中，需要运用发展的眼光看问题，通过创新企业税制理念、完善企业税务缴纳机制、完善企业资金管理等措施，有效规避经济建设发展过程中可能存在的税务风险。