内部审计在企业内控中的作用分析

张晓鹏

青岛城阳市政开发建设投资集团有限公司 山东青岛 266109

1 内部审计在企业内控中的具体关系作用

1.1 加强了企业对内控的监督

内部审计的职能是监督、评价和咨询，其中监督和评价是基础职能，咨询职能是升华。随着企业做大做强，现有的管理方式逐渐不能满足企业的发展需求，企业的决策层很难直接管理和控制各方面的经济活动，管理层需要一个专门的监控部门对企业的内部管理进行检查和评价，用来提升企业各方面尤其是对各事业部的管控力度。内部审计是一个独立的部门，不仅是对内部控制制度的执行情况进行监督和控制，也是对各项制度贯彻情况的监督，更要对内部控制的健全性、有效性进行评价，提出改进措施的建议。也有一些企业会选择外聘会计师事务所来做企业内部审计工作，借助专业的、中立的会计师来对企业内控管理进行科学合理的审计，从而提高内部审计报告的专业性、客观性、真实性，辅助企业的内控管理，提高企业的生存能力[1]。

1.2 弥补内控体系的不足，提高内控管理实效

很多企业的内控体系并不完善，这不仅会影响到内控管理工作的效率，还不能很好的约束工作人员的行为，使得内控体系无法真正落到实处。而内部审计可以有效监督企业运行过程中存在的舞弊、违法现象，建立反舞弊制度，有效弥补企业内控体系中存在的不足，从而减少了企业所能遇到的麻烦。不仅如此，内部审计工作在运行过程中，也能够很好的监督工作人员的工作行为，随时发现他们在工作中存在的问题，通过及时培训和奖惩处理，使他们做到有规可依、违规必究，以保证他们能够认清自己的责任，端正工作态度，真正依照内控制度来开展工作。同时，内审工作人员也能够通过与外审工作人员的积极联系来为企业减少很多问题，使得外审工作效果得以提升，以保证内控管理成效达到理想目标。

1.3 给予企业经营活动准确的评价

内部审计是通过对企业的生产经营活动全过程的检查和监督，对相关的经济指标进行分析和对比，总结出企业的生产管理过程的一些规律，提出评价意见和改进措施，可以极大地促进企业的经济效益的提升。此外，在所有权和经营权分离的企业管理中，内部审计是对各个职业经理人经济责任履行情况进行评价的重要手段之一。

2 确保内部审计在企业内控中发挥作用的保障措施

2.1 完善监控机制

企业内部首先应当建立完善的监控机制，以内部审计为主体，制度上要对内容和流程进行细化和优化，对企业生产运营的各个环节制定针对性强的监督方案，使得内部审计介入到管理中的每个具体业务。其次，完善的管理机构体制要保证内部审计具有相对的独立性，要建设专门的内部审计机构，防止出现内部审计工作兼职情况，统一进行审计工作任务，降低审计风险，提升审计的效果。再次，企业还应当在内部审计制度上制定一些定性和定量指标，让审计人员能有更具体的标准来完成相应的审计工作。最后，企业应当积极建立内部审计人员考评机制，明确各岗位的权限职责，有效控制和防范舞弊行为的发生，以确保审计结果的公允性，为内部审计结果质量的提升提供一定保障[2]。

2.2 明确内部审计目标理念

企业管理部门要建立健全内部控制制度以及风险评估的职能。审计机构要对内部控制进行有效性评价，那么在审计过程中必须要明确内部审计的目标，以更好地完成审计工作。内部控制工作需要有效地监督才能使得其得到较好地执行，而内部审计则是实现有效监督的重要方式，其所能发挥出的价值是其他监督方式无法取代的。内部审计和内部控制的最终目的均是为了服务企业的经营管理，为企业实现价值增值，控制运营风险。虽然企业审计部门是相对独立的，没有直接参与到企业的各项经济业务活动，但是在执行审计工作时也是需要对企业生产管理、项目计划的落实情况以及企业各个部门工作开展情况进行审查。因此，内部审计不仅仅只是为内部控制服务，同时也是与企业的各生产环节、部门之间存在联系的，是为加强企业生产经营管理服务的，以治理公司为最终目标。内部审计目标的明确指导着企业整体内部审计工作方向，应当充分结合企业实际经营状况制定内部审计目标，并将审计目标具体化，明确审计的重要项目内容，使得审计工作的开展更具有目标性和方向性，将内部审计的作用充分发挥，更好地促进内部控制质量的提升。

2.3 优化内审流程，将事前、事中、事后审计相结合

企业内审工作主要包括以下三个流程：第一，事前审计。该环节主要是在企业制定发展目标时，可以将审计部门的意见加入其中，为管理层决策工作提供准确的依据，以保证决策工作的正常进行。第二，事中审计。主要是针对企业运行过程中出现的内控问题，审计部门需要对其进行审计并提出合理的解决措施。同时，审计部门也要深入到部门的实际工作中，协调部门任务及其产生的矛盾，以保证企业各项工作的正常进行。第三，事后审计。该环节主要是对已发生的经营活动进行审查与评价，是当前企业中最为普遍的一种形式，其虽然能有效地查出错误，方便之后改正，但仍具有一定的局限性。企业在开展内审工作时，需要不断优化内审流程，进一步提升内控水平，以提高企业的发展效率[3]。