论中小企业内部审计机制构建

2020-11-26杨仕银西南科技大学城市学院

新商务周刊 2020年5期

文/杨仕银，西南科技大学城市学院

在中小企业经营发展过程中，内部审计工作是重要的风险风控环节，做好内部审计机制构建，也是中小企业持续增强自身稳健经营能力的重要基础。目前，随着越来越多的中小企业意识到了内部审计工作的重要性，中小企业内控制度执行情况以及内部审计质量结果有了一定的提升，但是在新形势下，随着中小企业经营发展的客观环境的持续变化，中小企业内部审计工作也面临着新的问题和挑战，对此，中小企业应当要对内部审计工作引起进一步的重视并积极做好内部审计机制构建工作，推动内部审计效果不断提高。

1 中小企业内部审计机制构建的意义

对于中小企业来说，构建良好的内部审计机制有着重要意义。首先是中小企业内部审计能够起到预防保护的作用。内部审计的一个重要内容就是通过稽核监督来查判制度执行情况，因此，通过审计，将能够发现企业在经营管理中出现的一些不合规、不合制的行为，并且通过内部控制来进行纠正，以减少由此造成的损失，从而提高企业内部的规范运行。其次是中小企业能够通过完善的内部审计机制持续促进企业经营水平提升，通过内部审计，能够有效识别、防范、处理企业内部管理中的一系列问题，从而使企业以更加规范有序的内部管理为经营发展提供支撑保障作用。第三是能够提升人员履职水平，内部审计具有评价的作用。审计结果能够直接反映相关部门或者岗位人员的履职情况，使得相关当事人有过则改，无则加勉，提升履职水平。

2 关于加强中小企业内部审计机制建设的若干思考

2.1 加强内部审计制度建设

首先，中小企业要科学合理地完善各类内部审计规章制度，要不断修订、更新各项内部审计规章制度，使之更加规范化、科学化，并不断提高内部审计制度的有效性和防范风险的实用性。内部审计规章制度在制定时，应尽可能详尽、简明，便于审计部门和员工能够直接依据制度进行操作，审计部门也要进一步加强对基层单位的日常辅导和帮助作用，尤其是加强对制度文件下发后的跟踪反馈机制，及时了解需求，以提升内部审计的全面操作水平。其次，对已制定的各项内部审计制度、管理办法、操作规程及细则，中小企业要加大对相关执行情况的管理和检查力度，做好监督工作，充分发挥风险防控第二道防线的作用，确保各项制度在各个岗位、各个环节、各项操作中得以全面贯彻落实；要加大责任追究和处罚力度，坚决杜绝有章不循、屡查屡犯现象发生，提升内部审计管理和监督水平。

2.2 进一步增强审计人员风险防范意识和能力

审计人员自身风险防范意识如何，对于内部审计工作质量质量有着重要影响，为此，中小企业应当要进一步增强审计人员风险防范意识，具体而言，一是要进一步加强审计人员日常履职意识管理，做到制度到位、学习到位、落实到位、责任追究到位；要坚持从对内部审计工作人员的日常管理和操作点滴出发，引导其在经营和操作中不断积累和提升风险防范的经验和能力，以不断提高内控管理水平。其次要强化内部审计人员对于制度的执行力，作为中小企业内审部门，在日常工作开展过程中要切实履行好管理职责，按照规章制度的要求，突出对重点工作环节、重点岗位、重点时段的控制与防范，认真做好对于事前、事中和事后的过程控制，管理内容要全面、工作要扎实，防止出现管理空档。三是要加强对员工的尽职教育，增强其工作责任心，在业务操作过程中，要严格按照制度和规程办理，不打折扣，切实提高制度的执行力，尤其要加强内部审计人员相关业务知识的培训和制度文件的学习，增强经办人员的熟知度，不断提升员工的操作技能，以适应业务的发展和风险防范的要求。作为内部审计工作人员，应当在日常工作中要加强与职能管理部门的沟通，对操作中的盲点及时寻求技术支持，切实弱化和防范风险。

2.3 全面协作构建完善的内部审计监控体系

在中小企业构建内部审计机制的过程中，应当要注重相关部门的全面协作，从而不断构建起完善的内部审计监控体系。为此，一是内控审计部门要加强对日常各部门在操作中的薄弱环节、操作盲点和多发性内控问题,特别是一些涉及到资金往来的业务做好日常检查和跟踪监督，并根据有关制度规定及时、合理地解答部门提出的具体操作方面的问题，以防范操作风险。二是企业财务部门要进一步加大对资金往来业务尤其是资金用途的管理工作，按照严格细致的要求，不断强化财务合规管理意识，将相关检查复核工作做实、做细，加强对资金用途的跟踪和监测，同时实时关注市场变动和行业发展，对资金的使用和流向做到心中有数，及时发现和化解潜在的内控风险，以保障财务安全，实现安全稳健发展。三是市场部门要加大对日常业务流程制度的梳理和培训，尤其要加强对业务档案资料完整性和有效性的审查和管理，防范相关风险。此外，企业还要不断建立长效的内部审计防控机制。一方面对相关操作人员要增强其工作责任心和履职意识；另一方面对检查发现的问题要引起高度的重视，责成专人逐项积极落实整改。